Списание НДС с субсидии
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание НДС с субсидии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Субсидии: порядок получения, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговую базу по НДС субсидии на возмещение затрат не включают. НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не восстанавливают налог, только если субсидия предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговую базу по НДС субсидии на возмещение затрат не включают. НДС, принятый к вычету по возмещенным расходам, надо восстановить и списать в расходы. Не восстанавливают налог, только если субсидия предоставлена на возмещение затрат без НДС (ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина от 27.04.2024 N 01-06-13/03-40321).
Готовое решение: Как заполнить форму N 5-З с отчета за январь - март 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2023)В строках 54 - 55 отразите сведения о незавершенном производстве на начало и конец отчетного периода. Капитальные затраты на незавершенное строительство, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", по этим строкам не указывайте. В строке 54 не отражайте остатки незавершенного производства на начало года, списанные в течение соответствующего периода (утилизация, уничтожение).
(КонсультантПлюс, 2023)В строках 54 - 55 отразите сведения о незавершенном производстве на начало и конец отчетного периода. Капитальные затраты на незавершенное строительство, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", по этим строкам не указывайте. В строке 54 не отражайте остатки незавершенного производства на начало года, списанные в течение соответствующего периода (утилизация, уничтожение).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В сельскохозяйственных организациях по кредиту счета 08 в корреспонденции со счетом 19 отражают суммы НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом, которые ранее были отнесены в дебет счета 08 с кредита счета 68. Основанием для записей являются соответствующие расчеты по списанию сумм НДС.
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)В сельскохозяйственных организациях по кредиту счета 08 в корреспонденции со счетом 19 отражают суммы НДС по строительным работам, выполненным хозяйственным способом, которые ранее были отнесены в дебет счета 08 с кредита счета 68. Основанием для записей являются соответствующие расчеты по списанию сумм НДС.
<Письмо> ФНС РФ от 28.06.2011 N ЕД-4-3/10246@
"О направлении для сведения и использования в работе"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-07-15/55)На основании статьи 257 Кодекса таможенные пошлины по ввозимым основным средствам подлежат включению в первоначальную стоимость данных основных средств. При вводе в эксплуатацию указанных основных средств суммы таможенных пошлин подлежат списанию через механизм начисления амортизации. В этом случае дополнительного налогообложения получаемых субсидий также не происходит.
"О направлении для сведения и использования в работе"
(вместе с <Письмом> Минфина РФ от 31.05.2011 N 03-07-15/55)На основании статьи 257 Кодекса таможенные пошлины по ввозимым основным средствам подлежат включению в первоначальную стоимость данных основных средств. При вводе в эксплуатацию указанных основных средств суммы таможенных пошлин подлежат списанию через механизм начисления амортизации. В этом случае дополнительного налогообложения получаемых субсидий также не происходит.
Готовое решение: Как заполнить форму N 5-З начиная с отчета за январь - март 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В строках 54 - 55 отразите сведения о незавершенном производстве на начало и конец отчетного периода. Капитальные затраты на незавершенное строительство, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в этих строках не указывайте. В строке 54 не отражайте остатки незавершенного производства на начало года, списанные в течение соответствующего периода (утилизация, уничтожение).
(КонсультантПлюс, 2024)В строках 54 - 55 отразите сведения о незавершенном производстве на начало и конец отчетного периода. Капитальные затраты на незавершенное строительство, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в этих строках не указывайте. В строке 54 не отражайте остатки незавершенного производства на начало года, списанные в течение соответствующего периода (утилизация, уничтожение).
Статья: Цифровой рубль в налоговом администрировании России: перспективы развития и ограничения применения
(Прусова М.В., Юмаев М.М.)
("Финансы", 2025, N 11)В-четвертых, ускоряется возврат НДС и субсидий: в цифровых рублях бюджетные выплаты (возмещение налогов, дотации, льготы) могут осуществляться мгновенно, без длительных административных и банковских процедур. При этом следует учитывать, что Правительство Российской Федерации планирует использовать цифровой рубль и для других государственных расчетов. Поэтапно, начиная с 2025 г., цифровые рубли будут применяться при исполнении определенных статей бюджета, а к 2027 г. - на всех уровнях бюджетной системы <9>. Таким образом, налоговая и бюджетная системы станут более связанными в едином цифровом контуре, что повысит их совместную эффективность.
(Прусова М.В., Юмаев М.М.)
("Финансы", 2025, N 11)В-четвертых, ускоряется возврат НДС и субсидий: в цифровых рублях бюджетные выплаты (возмещение налогов, дотации, льготы) могут осуществляться мгновенно, без длительных административных и банковских процедур. При этом следует учитывать, что Правительство Российской Федерации планирует использовать цифровой рубль и для других государственных расчетов. Поэтапно, начиная с 2025 г., цифровые рубли будут применяться при исполнении определенных статей бюджета, а к 2027 г. - на всех уровнях бюджетной системы <9>. Таким образом, налоговая и бюджетная системы станут более связанными в едином цифровом контуре, что повысит их совместную эффективность.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Обратите внимание! Суммы НДС, не принимаемые к вычету на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ, в стоимость приобретенного имущества не включаются, а сразу же единовременно признаются в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Этот порядок применяется в том числе при приобретении основных средств: "входной" НДС, не принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость, формируемую в налоговом учете, не включается, а сразу списывается на расходы (Письма Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37221, от 12.11.2020 N 03-07-11/98643).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Обратите внимание! Суммы НДС, не принимаемые к вычету на основании п. 2.1 ст. 170 НК РФ, в стоимость приобретенного имущества не включаются, а сразу же единовременно признаются в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Этот порядок применяется в том числе при приобретении основных средств: "входной" НДС, не принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость, формируемую в налоговом учете, не включается, а сразу списывается на расходы (Письма Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/1/37221, от 12.11.2020 N 03-07-11/98643).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика получение субсидии из бюджета на компенсацию расходов, понесенных на выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, давших положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2023)В третьем месяце списания расходов на НИОКР организации за счет средств бюджета выделена субсидия в размере понесенных затрат (о чем подписано соглашение о ее предоставлении). Денежные средства перечислены на расчетный счет организации в этом же месяце.
(Консультация эксперта, 2023)В третьем месяце списания расходов на НИОКР организации за счет средств бюджета выделена субсидия в размере понесенных затрат (о чем подписано соглашение о ее предоставлении). Денежные средства перечислены на расчетный счет организации в этом же месяце.
Готовое решение: Как заполнять и представлять форму N 5-З
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 54, 55 отразите сведения о незавершенном производстве на начало и конец отчетного периода. Капитальные затраты на незавершенное строительство, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в этих строках не указывайте. В строке 54 не отражайте остатки незавершенного производства на начало года, списанные в течение соответствующего периода (утилизация, уничтожение).
(КонсультантПлюс, 2026)В строках 54, 55 отразите сведения о незавершенном производстве на начало и конец отчетного периода. Капитальные затраты на незавершенное строительство, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", в этих строках не указывайте. В строке 54 не отражайте остатки незавершенного производства на начало года, списанные в течение соответствующего периода (утилизация, уничтожение).
Готовое решение: Как учреждению учитывать туалетную бумагу
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления расходы признайте в том периоде, в котором бумага списана. При кассовом методе для признания расходов есть дополнительное условие - бумага должна быть оплачена (п. 1 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления расходы признайте в том периоде, в котором бумага списана. При кассовом методе для признания расходов есть дополнительное условие - бумага должна быть оплачена (п. 1 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2026)В течение какого времени можно списать в расходы "входной" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В течение какого времени можно списать в расходы "входной" НДС
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете ГСМ
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления расходы признайте в том периоде, в котором ГСМ списаны. При кассовом методе для признания расходов есть дополнительное условие - ГСМ должны быть оплачены (п. 1 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении метода начисления расходы признайте в том периоде, в котором ГСМ списаны. При кассовом методе для признания расходов есть дополнительное условие - ГСМ должны быть оплачены (п. 1 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Положения пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не применяются, если документами о предоставлении субсидии предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров без включения в состав таких затрат сумм "входного" или "ввозного" НДС. В таком случае сумма указанного НДС будет приниматься к вычету в общем порядке (см. также Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22793).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Положения пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ не применяются, если документами о предоставлении субсидии предусмотрено возмещение затрат на приобретение товаров без включения в состав таких затрат сумм "входного" или "ввозного" НДС. В таком случае сумма указанного НДС будет приниматься к вычету в общем порядке (см. также Письмо Минфина России от 23.03.2022 N 03-07-11/22793).