Списание НДС по непринимаемым расходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание НДС по непринимаемым расходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2024 N 12АП-9568/2023 по делу N А12-6176/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, штрафных санкций и пени.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Доводы инспекции о том, что для проверки не представлены документы, подтверждающие транспортировку товаров, и документы, подтверждающие качество товаров, не свидетельствуют о нереальности операций, так же были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и правомерно судом отклонены, поскольку заявитель не выступал стороной в договорах об оказании транспортных услуг по спорным поставкам. Стоимость транспортировки не списывалась налогоплательщиком в расходы, и НДС по перевозке не принимался к вычету, что налоговым органом не оспаривается.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части доначисления недоимки по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, штрафных санкций и пени.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Доводы инспекции о том, что для проверки не представлены документы, подтверждающие транспортировку товаров, и документы, подтверждающие качество товаров, не свидетельствуют о нереальности операций, так же были предметом рассмотрения в суде первой инстанции и правомерно судом отклонены, поскольку заявитель не выступал стороной в договорах об оказании транспортных услуг по спорным поставкам. Стоимость транспортировки не списывалась налогоплательщиком в расходы, и НДС по перевозке не принимался к вычету, что налоговым органом не оспаривается.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, полагаем, что НДС в рассматриваемой ситуации принят к вычету правомерно. По нашему мнению, Общество не обязано восстанавливать принятый к вычету НДС при списании расходов на инжиниринговые работы по первоначальному договору. Однако, учитывая наличие судебной практики, необходимо понимать наличие риска и вероятность налогового спора.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Таким образом, полагаем, что НДС в рассматриваемой ситуации принят к вычету правомерно. По нашему мнению, Общество не обязано восстанавливать принятый к вычету НДС при списании расходов на инжиниринговые работы по первоначальному договору. Однако, учитывая наличие судебной практики, необходимо понимать наличие риска и вероятность налогового спора.
Готовое решение: Как в учете списать "входной" НДС в расходы
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и как "входной" НДС списывается на прочие расходы по налогу на прибыль, а не принимается к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)В каких случаях и как "входной" НДС списывается на прочие расходы по налогу на прибыль, а не принимается к вычету
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Ответ: В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Ответ: В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается передача товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль.
Типовая ситуация: Возмещение транспортных и других расходов: НДС и проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении от контрагента возмещения транспортных и других дополнительных расходов надо исчислить НДС по расчетной ставке и составить счет-фактуру в одном экземпляре. Входной налог по возмещенным расходам можно принять к вычету. Контрагент всю сумму возмещения учитывает как собственные расходы, НДС к вычету не принимает (Письма Минфина от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).
(Издательство "Главная книга", 2025)При получении от контрагента возмещения транспортных и других дополнительных расходов надо исчислить НДС по расчетной ставке и составить счет-фактуру в одном экземпляре. Входной налог по возмещенным расходам можно принять к вычету. Контрагент всю сумму возмещения учитывает как собственные расходы, НДС к вычету не принимает (Письма Минфина от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, от 22.10.2013 N 03-07-09/44156).
Корреспонденция счетов: Организация приобретает чай и кофе для передачи их в комнату отдыха работников. Коллективным договором не предусмотрено условия о содержании организацией комнаты отдыха, в которой поддерживается запас чая и кофе. Данные продукты передаются в комнату отдыха по решению руководителя организации. Как отразить в учете затраты на приобретение названных продуктов?..
(Консультация эксперта, 2025)Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, при оприходовании на склад могут быть включены в состав запасов в качестве материалов (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, с учетом не принимаемого к вычету НДС (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"). Это следует из п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019.
(Консультация эксперта, 2025)Продукты питания (чай и кофе), приобретаемые для безвозмездной передачи коллективу работников, при оприходовании на склад могут быть включены в состав запасов в качестве материалов (п. 3 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой в рассматриваемом случае признается сумма, уплачиваемая в соответствии с договором поставщику, с учетом не принимаемого к вычету НДС (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"). Это следует из п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11, пп. "а" п. 12 ФСБУ 5/2019.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей");
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц (дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей");
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Но есть еще и третья схема действий, которой наверняка будет рада ИФНС: в доход включаем все с учетом НДС, а сам НДС в расходы не принимаем. Чтобы избежать такого развития событий, вам лучше направить адресный запрос в ФНС или Минфин, сославшись в нем на Письмо Минфина от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, а также на вышеуказанные разъяснения О.Д. Хорошего, которые он дал нашему журналу.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Но есть еще и третья схема действий, которой наверняка будет рада ИФНС: в доход включаем все с учетом НДС, а сам НДС в расходы не принимаем. Чтобы избежать такого развития событий, вам лучше направить адресный запрос в ФНС или Минфин, сославшись в нем на Письмо Минфина от 24.05.2022 N 03-07-11/48045, а также на вышеуказанные разъяснения О.Д. Хорошего, которые он дал нашему журналу.
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Не принятая к вычету сумма "входного" НДС списывается, но в расходах не учитывается.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Не принятая к вычету сумма "входного" НДС списывается, но в расходах не учитывается.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)2. Заемщик получил товары, оплату не произвел, "входной" НДС не принял к вычету.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)2. Заемщик получил товары, оплату не произвел, "входной" НДС не принял к вычету.
Статья: Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если работы по благоустройству проводятся исключительно для эстетических целей, то затраты в бухучете надо признать как прочие расходы, а входной НДС безопаснее к вычету не принимать. Поскольку объекты благоустройства не используются в облагаемой НДС деятельности <17>. Вместе с тем некоторые суды встают на сторону налогоплательщиков и не препятствуют вычету налога, если элементы благоустройства связаны с объектами, которые используются в облагаемой НДС деятельности, и подтвержден факт уплаты НДС в бюджет контрагентом. То есть в бюджете сформирован источник возмещения <18>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Если работы по благоустройству проводятся исключительно для эстетических целей, то затраты в бухучете надо признать как прочие расходы, а входной НДС безопаснее к вычету не принимать. Поскольку объекты благоустройства не используются в облагаемой НДС деятельности <17>. Вместе с тем некоторые суды встают на сторону налогоплательщиков и не препятствуют вычету налога, если элементы благоустройства связаны с объектами, которые используются в облагаемой НДС деятельности, и подтвержден факт уплаты НДС в бюджет контрагентом. То есть в бюджете сформирован источник возмещения <18>.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Ведение раздельного учета, безусловно, возникает также и при расчете НДС. Это связано с тем, что с 2018 г. внесены изменения в ст. 170 НК РФ. В частности, прямые расходы, которые непосредственно понесены в связи с осуществлением операций, не облагаемых НДС, никак не могут быть разделены и НДС по ним никак не может быть принят к вычету. Ранее на данный порядок указывали письма Федеральной налоговой службы, а также Определение Верховного Суда РФ <7>.