Списание морально устаревших мпз
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание морально устаревших мпз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...на основании норм статей 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения НДС не является.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...на основании норм статей 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения НДС не является.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Другая позиция сформулирована как до, так и после принятия указанных Решений ВАС РФ. Она заключается в том, что НДС нужно восстановить в случаях списания товарно-материальных ценностей в связи с невозможностью их дальнейшего использования по различным основаниям (например, морально устаревших товаров, в связи с истечением срока годности товаров, хищением, порчей, недостачей, уничтожением в результате пожара). Этой позиции Минфин России придерживался ранее. Согласно разъяснениям УФНС России по г. Москве НДС нужно восстановить в случае уничтожения товаров с истекшим сроком годности. Есть также вынесенный до принятия упомянутых Решений ВАС РФ акт суда кассационной инстанции о необходимости восстановления НДС при списании товаров в связи с недостачей.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)Другая позиция сформулирована как до, так и после принятия указанных Решений ВАС РФ. Она заключается в том, что НДС нужно восстановить в случаях списания товарно-материальных ценностей в связи с невозможностью их дальнейшего использования по различным основаниям (например, морально устаревших товаров, в связи с истечением срока годности товаров, хищением, порчей, недостачей, уничтожением в результате пожара). Этой позиции Минфин России придерживался ранее. Согласно разъяснениям УФНС России по г. Москве НДС нужно восстановить в случае уничтожения товаров с истекшим сроком годности. Есть также вынесенный до принятия упомянутых Решений ВАС РФ акт суда кассационной инстанции о необходимости восстановления НДС при списании товаров в связи с недостачей.
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения (автотранспортные услуги, УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", субъект малого предпринимательства) с 2013 г.
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)3.6. В случае снижения стоимости МПЗ создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Снижение стоимости МПЗ может произойти по следующим причинам:
(Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2014)3.6. В случае снижения стоимости МПЗ создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей. Снижение стоимости МПЗ может произойти по следующим причинам:
"14 500 бухгалтерских проводок с комментариями"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) малоценных активов в эксплуатации, принятых на учет в составе материально-производственных запасов.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2015)Отражение в бухгалтерском учете списания (ликвидации) с баланса неиспользуемых и (или) морально изношенных (морально устаревших) малоценных активов в эксплуатации, принятых на учет в составе материально-производственных запасов.
Вопрос: ...После инвентаризации принято решение списать часть МПЗ, которые морально устарели и непригодны для использования или продажи. Можно ли учесть стоимость списанных МПЗ в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, если в связи с истечением сроков хранения отсутствуют документы на их приобретение?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2
"Налог на добавленную стоимость: ответы на спорные вопросы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)На основании норм статей 39 и 146 Налогового кодекса РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)На основании норм статей 39 и 146 Налогового кодекса РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.
Вопрос: На складе торговой организации хранятся морально устаревшие товары, которые перестали пользоваться спросом у покупателей. Руководство приняло решение списать эти товары с учета. Надо ли восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по этим товарам?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 3)Выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, не является объектом обложения НДС (ст. ст. 39 и 146 НК РФ). К таким случаям относится и списание морально устаревших товаров.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2016, N 3)Выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, не является объектом обложения НДС (ст. ст. 39 и 146 НК РФ). К таким случаям относится и списание морально устаревших товаров.
Статья: Для малых предприятий бухучет сделали еще проще (комментарий к изменениям в ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 14/2007 и ПБУ 17/02. Комментарий к Приказу Минфина России от 16.05.2016 N 64н)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 13)(+) Стоимость МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, можно списать на расходы по мере их приобретения <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 13)(+) Стоимость МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, можно списать на расходы по мере их приобретения <7>.
Статья: Обслуживаем постояльцев "по форме"
(Саяпина Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6)Согласитесь, перевод униформы с баланса и "за баланс" - достаточно трудоемкая, устаревшая и нерациональная методика учета. Есть и другие варианты, благо учет форменной одежды не регламентирован на законодательном уровне строго. В связи с этим некоторые компании в соответствии с правилами, установленными учетной политикой, стоимость форменной одежды постепенно переносят на себестоимость оказанных ими услуг, то есть равномерными частями в течение срока носки униформы. Это больше напоминает учет амортизируемого имущества, а не МПЗ. Поэтому мы хотели бы остановиться на варианте немного нетрадиционном, но также имеющем право на существование: в бухучете стоимость одежды списывать именно по истечении срока ее эксплуатации или в случае ее порчи или недостачи. В итоге форменная одежда в течение срока носки учитывается на балансе организации и заодно лишний раз проверяется в ходе инвентаризации активов и обязательств. Правда, стоимость униформы, отраженной на балансе, может не соответствовать ее реальной (рыночной) оценке - ведь одежда изнашивается. В целях корректировки стоимости запасов, в которых отражена униформа, бухгалтер вправе создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01). Впрочем, по мнению автора, в создании такого резерва нет особой необходимости. Дело в том, что согласно бухгалтерскому стандарту МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва на конец отчетного года. А срок носки форменной одежды, как правило, ограничивается годом, и если она приобретена в начале года, то к его окончанию срок носки завершается и стоимость форменной одежды списывается на текущие расходы.
(Саяпина Е.Н.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 5, 6)Согласитесь, перевод униформы с баланса и "за баланс" - достаточно трудоемкая, устаревшая и нерациональная методика учета. Есть и другие варианты, благо учет форменной одежды не регламентирован на законодательном уровне строго. В связи с этим некоторые компании в соответствии с правилами, установленными учетной политикой, стоимость форменной одежды постепенно переносят на себестоимость оказанных ими услуг, то есть равномерными частями в течение срока носки униформы. Это больше напоминает учет амортизируемого имущества, а не МПЗ. Поэтому мы хотели бы остановиться на варианте немного нетрадиционном, но также имеющем право на существование: в бухучете стоимость одежды списывать именно по истечении срока ее эксплуатации или в случае ее порчи или недостачи. В итоге форменная одежда в течение срока носки учитывается на балансе организации и заодно лишний раз проверяется в ходе инвентаризации активов и обязательств. Правда, стоимость униформы, отраженной на балансе, может не соответствовать ее реальной (рыночной) оценке - ведь одежда изнашивается. В целях корректировки стоимости запасов, в которых отражена униформа, бухгалтер вправе создать резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01). Впрочем, по мнению автора, в создании такого резерва нет особой необходимости. Дело в том, что согласно бухгалтерскому стандарту МПЗ, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе за вычетом резерва на конец отчетного года. А срок носки форменной одежды, как правило, ограничивается годом, и если она приобретена в начале года, то к его окончанию срок носки завершается и стоимость форменной одежды списывается на текущие расходы.
Статья: Учет МПЗ организации, необходимых для ликвидации последствий возможных аварий и других чрезвычайных ситуаций
(Дбар Е.А., Титова Л.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 7)В отношении невостребованных "аварийных" запасов необходимо отметить следующее. Локальными нормативными документами организации должны быть установлены сроки возможного использования конкретных номенклатурных позиций запасов - с учетом периода их естественного устаревания - и периоды, по истечении которых представленные номенклатурные позиции подлежат замене. Кроме того, возможность использования отдельных номенклатурных позиций подтверждается путем проведения периодического технического освидетельствования указанных запасов. Невостребованные "аварийные" запасы могут быть списаны по результатам технического освидетельствования в случаях их естественного и морального устаревания; данное положение соответствует требованиям п. 124 Указаний по учету МПЗ <1>.
(Дбар Е.А., Титова Л.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2015, N 7)В отношении невостребованных "аварийных" запасов необходимо отметить следующее. Локальными нормативными документами организации должны быть установлены сроки возможного использования конкретных номенклатурных позиций запасов - с учетом периода их естественного устаревания - и периоды, по истечении которых представленные номенклатурные позиции подлежат замене. Кроме того, возможность использования отдельных номенклатурных позиций подтверждается путем проведения периодического технического освидетельствования указанных запасов. Невостребованные "аварийные" запасы могут быть списаны по результатам технического освидетельствования в случаях их естественного и морального устаревания; данное положение соответствует требованиям п. 124 Указаний по учету МПЗ <1>.
Вопрос: Товары не реализованы в установленный срок и поэтому списаны. Но ранее по ним был осуществлен вычет НДС. Надо ли его восстановить?
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)Но в общем случае финансисты считают, что на основании ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, списание морально устаревших товаров), не является объектом обложения НДС. Поэтому суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по товарно-материальным ценностям, списанным из-за невозможности их дальнейшего использования, необходимо восстановить и уплатить в бюджет (Письма Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
("Бухгалтер Крыма", 2017, N 3)Но в общем случае финансисты считают, что на основании ст. 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей (например, списание морально устаревших товаров), не является объектом обложения НДС. Поэтому суммы налога, ранее правомерно принятые к вычету по товарно-материальным ценностям, списанным из-за невозможности их дальнейшего использования, необходимо восстановить и уплатить в бюджет (Письма Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997, от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).
Статья: Компания закрывает часть бизнеса (как отразить процесс прекращения определенного вида деятельности в учете при общем режиме или вмененке)
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2010, N 12)Сырье, материалы и даже готовая продукция и товары, относящиеся к прекращаемой деятельности, иногда неликвидны. Например, они устарели (морально или физически) или слишком специфичны для использования в другой деятельности. Когда ТМЦ ни продать, ни как-то иначе использовать невозможно, приходится их списывать.
(Сметанникова Е.Н.)
("Главная книга", 2010, N 12)Сырье, материалы и даже готовая продукция и товары, относящиеся к прекращаемой деятельности, иногда неликвидны. Например, они устарели (морально или физически) или слишком специфичны для использования в другой деятельности. Когда ТМЦ ни продать, ни как-то иначе использовать невозможно, приходится их списывать.
Статья: Уточнение положений по бухгалтерскому учету
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, NN 1, 2)Последующая оценка долгосрочных активов к продаже осуществляется в порядке, предусмотренном для оценки материально-производственных запасов.
(Иоффе Л.)
("Практический бухгалтерский учет", 2020, NN 1, 2)Последующая оценка долгосрочных активов к продаже осуществляется в порядке, предусмотренном для оценки материально-производственных запасов.