Списание мц 04
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание мц 04 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2024 N 11АП-18828/2024 по делу N А65-4414/2023
Требование: Об отмене определения о прекращении производства о признании несостоятельным (банкротом).
Решение: Определение отменено.Суд апелляционной инстанции критически оценивает заключение N 3 от 15.04.2022 о нецелесообразности использования объекта, акт N 2 о списании автотранспортных средств от 15.04.2022, заключение N 1 от 15.04.2022 о нецелесообразности использования объекта, акт N 3 о списании автотранспортных средств от 15.04.2022, заключение N 2 о нецелесообразности использования объекта, акт N 1 о списании автотранспортных средств от 15.04.2022, поскольку указанные документы не подтверждают неисправное и непригодное к использованию состояние имущества на момент их списания, а также не являются достаточными доказательствами факта утилизации принадлежащих должнику товарно-материальных ценностей.
Требование: Об отмене определения о прекращении производства о признании несостоятельным (банкротом).
Решение: Определение отменено.Суд апелляционной инстанции критически оценивает заключение N 3 от 15.04.2022 о нецелесообразности использования объекта, акт N 2 о списании автотранспортных средств от 15.04.2022, заключение N 1 от 15.04.2022 о нецелесообразности использования объекта, акт N 3 о списании автотранспортных средств от 15.04.2022, заключение N 2 о нецелесообразности использования объекта, акт N 1 о списании автотранспортных средств от 15.04.2022, поскольку указанные документы не подтверждают неисправное и непригодное к использованию состояние имущества на момент их списания, а также не являются достаточными доказательствами факта утилизации принадлежащих должнику товарно-материальных ценностей.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2023 N 07АП-2457/23(1), 07АП-2457/23(2) по делу N А45-17909/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, пени и штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Договор на авиационное обслуживание N АР-2020-48 от 23.04.2020 (Заказчик - ООО "ДримНефть", Исполнитель - ООО "Авиакомпания "Агат") не свидетельствует о выполнении работ ООО "ДримНефть", при этом необходимо обратить внимание, что в результате анализа банковских выписок ООО "ДримНефть" не установлено перечисление денежных средств производителям (реальным поставщикам) товарно-материальных ценностей, иным организациям, за период с 01.01.2020 по 30.09.2020 установлено списание денежных средств в размере 362 073, 32 руб. (комиссия за обслуживание, абонентская плата), что свидетельствует о нарушении п. 4.4 Договора о порядке расчетов, в соответствии с которым предусмотрен аванс в размере 100% стоимости планируемого объема работ: кроме того, в документах, представленных с договором (счета-фактуры, заявки, акты-отчеты) отсутствуют подписи, печати, даты подписания со стороны Заказчика:
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, пени и штрафа.
Решение: Требование удовлетворено в части.Договор на авиационное обслуживание N АР-2020-48 от 23.04.2020 (Заказчик - ООО "ДримНефть", Исполнитель - ООО "Авиакомпания "Агат") не свидетельствует о выполнении работ ООО "ДримНефть", при этом необходимо обратить внимание, что в результате анализа банковских выписок ООО "ДримНефть" не установлено перечисление денежных средств производителям (реальным поставщикам) товарно-материальных ценностей, иным организациям, за период с 01.01.2020 по 30.09.2020 установлено списание денежных средств в размере 362 073, 32 руб. (комиссия за обслуживание, абонентская плата), что свидетельствует о нарушении п. 4.4 Договора о порядке расчетов, в соответствии с которым предусмотрен аванс в размере 100% стоимости планируемого объема работ: кроме того, в документах, представленных с договором (счета-фактуры, заявки, акты-отчеты) отсутствуют подписи, печати, даты подписания со стороны Заказчика:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Малоценные ОС до 100 000 руб.: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2025)Переданный в эксплуатацию инвентарь, малоценное оборудование и другие материалы длительного пользования учитывают за балансом, обычно для этого используют счет МЦ.04. При смене материально ответственного лица делают внутреннюю забалансовую проводку. Списывают материалы, когда они будут изношены или утрачены. В бухгалтерских программах при списании с забаланса формируют акт МБ-8.
(Издательство "Главная книга", 2025)Переданный в эксплуатацию инвентарь, малоценное оборудование и другие материалы длительного пользования учитывают за балансом, обычно для этого используют счет МЦ.04. При смене материально ответственного лица делают внутреннюю забалансовую проводку. Списывают материалы, когда они будут изношены или утрачены. В бухгалтерских программах при списании с забаланса формируют акт МБ-8.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Проанализировав указанные формы документов, считаем, что при оформлении операций внутреннего перемещения/ликвидации по малоценным основным средствам возможно ограничить количество документов, применив разработанные формы МЦ-02 "Накладная на перемещение объектов МЦ", МЦ-04 "Акт о списании объектов МЦ" с дополненными реквизитами, необходимыми для налогового учета (вариант 2). Вместе с тем, принимая такое решение, необходимо учитывать, что использование формы ОС-04 при ликвидации недвижимого имущества обусловлено положениями приказов предприятия.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Проанализировав указанные формы документов, считаем, что при оформлении операций внутреннего перемещения/ликвидации по малоценным основным средствам возможно ограничить количество документов, применив разработанные формы МЦ-02 "Накладная на перемещение объектов МЦ", МЦ-04 "Акт о списании объектов МЦ" с дополненными реквизитами, необходимыми для налогового учета (вариант 2). Вместе с тем, принимая такое решение, необходимо учитывать, что использование формы ОС-04 при ликвидации недвижимого имущества обусловлено положениями приказов предприятия.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., оформленных в установленном порядке, списывают со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Стоимость объектов основных средств, нематериальных активов и др., оформленных в установленном порядке, списывают со счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в дебет счета 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы" и др.
Готовое решение: Как учитывать нефинансовые активы имущества государственной (муниципальной) казны (счет 0 108 00 000)
(КонсультантПлюс, 2025)акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) 2 или акт (ф. 0510448) с приложением документов, в том числе подтверждающих госрегистрацию объектов недвижимости (Методические указания, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н, п. 64.1 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н).
(КонсультантПлюс, 2025)акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101) 2 или акт (ф. 0510448) с приложением документов, в том числе подтверждающих госрегистрацию объектов недвижимости (Методические указания, утвержденные Приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н, п. 64.1 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н).
Статья: Летние ремонтные работы в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)Передача подрядчику материалов учреждения для проведения ремонта должна отражаться на основании первичного учетного документа - Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205). Может также применяться электронная Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) (утв. Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н), если это предусмотрено учетной политикой учреждения.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)Передача подрядчику материалов учреждения для проведения ремонта должна отражаться на основании первичного учетного документа - Накладной на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону (ф. 0504205). Может также применяться электронная Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону (ф. 0510458) (утв. Приказом Минфина России от 15.04.2021 N 61н), если это предусмотрено учетной политикой учреждения.
Готовое решение: Какие методы списания материальных запасов могут использовать учреждения в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)для разных групп материалов установить различные методы оценки (Письма Минфина России от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819, от 01.08.2006 N 03-03-04/1/616).
(КонсультантПлюс, 2025)для разных групп материалов установить различные методы оценки (Письма Минфина России от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819, от 01.08.2006 N 03-03-04/1/616).
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. вести учет расчетов по централизованному снабжению материальными ценностями
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена отгрузка материальных ценностей поставщиком обособленному подразделению (филиалу)
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена отгрузка материальных ценностей поставщиком обособленному подразделению (филиалу)
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Готовое решение: Как учреждению заполнить акт об утилизации (уничтожении) материальных ценностей по форме 0510435
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 1 "Общие сведения об утилизированных (уничтоженных) объектах" заполняйте на основании актов на списание объектов НФА, инвентарных карточек, карточек количественно-суммового учета материальных ценностей (Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423).
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел 1 "Общие сведения об утилизированных (уничтоженных) объектах" заполняйте на основании актов на списание объектов НФА, инвентарных карточек, карточек количественно-суммового учета материальных ценностей (Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 01.04.2024 N 02-06-06/29423).
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена уценка первоначальной (восстановительной) стоимости ОС (НМА) в результате переоценки
(КонсультантПлюс, 2025)Отражена уценка первоначальной (восстановительной) стоимости ОС (НМА) в результате переоценки
Статья: Информационное обеспечение проектной деятельности в условиях неопределенности и риска
(Бобрышев А.Н., Агафонова Н.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Многовариантность результатов ввиду различной сферы и направленности проектов позволяет говорить о возможности применения счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 43 "Готовая продукция" для учета получаемых внеоборотных или оборотных активов. В случае преждевременного закрытия проекта списание неэффективных затрат предлагается осуществлять с помощью счета 91 "Прочие доходы и расходы". Предложенные к применению счета и субсчета управленческого учета наиболее подробно представлены в табл. 4.
(Бобрышев А.Н., Агафонова Н.П.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 1)Многовариантность результатов ввиду различной сферы и направленности проектов позволяет говорить о возможности применения счетов 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", 04 "Нематериальные активы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 43 "Готовая продукция" для учета получаемых внеоборотных или оборотных активов. В случае преждевременного закрытия проекта списание неэффективных затрат предлагается осуществлять с помощью счета 91 "Прочие доходы и расходы". Предложенные к применению счета и субсчета управленческого учета наиболее подробно представлены в табл. 4.
Статья: Учет запчастей, оставшихся от выбытия части объекта ОС
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Кроме того, в налоговом учете можно ориентироваться на стоимость, по которой извлеченные материальные ценности отражены в бухгалтерском учете. Но тогда возможны споры с налоговым органом, если тот решит, что доходы занижены. Представляется, что указанная операция может привлечь внимание контролирующего органа в том случае, если моменты возникновения доходов в результате оприходования материальных ценностей и расходов от их списания приходятся на разные налоговые периоды.
(Габелли Г.К.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Кроме того, в налоговом учете можно ориентироваться на стоимость, по которой извлеченные материальные ценности отражены в бухгалтерском учете. Но тогда возможны споры с налоговым органом, если тот решит, что доходы занижены. Представляется, что указанная операция может привлечь внимание контролирующего органа в том случае, если моменты возникновения доходов в результате оприходования материальных ценностей и расходов от их списания приходятся на разные налоговые периоды.