Списание мбп в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание мбп в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 254 "Материальные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы ИФНС несостоятельными, начисление амортизации и возможность списания стоимости малоценного имущества в материальные расходы неразрывно связаны и определяют механизм учета и списания основного средства (имущества) в налоговом учете. Если имущество не является амортизируемым, его стоимость включается в состав материальных расходов в установленном НК РФ порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая доводы ИФНС несостоятельными, начисление амортизации и возможность списания стоимости малоценного имущества в материальные расходы неразрывно связаны и определяют механизм учета и списания основного средства (имущества) в налоговом учете. Если имущество не является амортизируемым, его стоимость включается в состав материальных расходов в установленном НК РФ порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Мал золотник, да хлопот не оберешься". Как учитывать "малоценку" в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)После списания малоценных объектов в расходы нужно контролировать их дальнейшее использование и отслеживать истечение срока их эксплуатации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)После списания малоценных объектов в расходы нужно контролировать их дальнейшее использование и отслеживать истечение срока их эксплуатации.
Статья: Внутренний контроль как инструмент выявления внутрихозяйственных резервов
(Алексеенко А.Ю., Олейник М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Из-за роста инвестиций в основные средства увеличились амортизационные отчисления, не используемые при расчете значения EBITDA на фоне снижения расходов от списания стоимости малоценных объектов основных средств, ранее единовременно включаемой в состав себестоимости при передаче таких объектов в эксплуатацию. Дополнительный отток денежных средств из-за роста закупочной стоимости материальных активов был компенсирован опережающим снижением дебиторской задолженности, обусловившим также увеличение денежного потока в периоде.
(Алексеенко А.Ю., Олейник М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Из-за роста инвестиций в основные средства увеличились амортизационные отчисления, не используемые при расчете значения EBITDA на фоне снижения расходов от списания стоимости малоценных объектов основных средств, ранее единовременно включаемой в состав себестоимости при передаче таких объектов в эксплуатацию. Дополнительный отток денежных средств из-за роста закупочной стоимости материальных активов был компенсирован опережающим снижением дебиторской задолженности, обусловившим также увеличение денежного потока в периоде.
Нормативные акты
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Отклонения от плановых цен на материалы или транспортно-заготовительные расходы на израсходованные материалы списываются пропорционально их стоимости, учтенной на этой статье. Суммы отклонений в части поступивших в эксплуатацию малоценных предметов и материалов на счет "Расходы будущих периодов" полностью списываются на эту статью, если стоимость этих предметов погашается или будет погашаться через счет основного производства. О стоимости материалов и их составе см. п. 2.6.1.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Отклонения от плановых цен на материалы или транспортно-заготовительные расходы на израсходованные материалы списываются пропорционально их стоимости, учтенной на этой статье. Суммы отклонений в части поступивших в эксплуатацию малоценных предметов и материалов на счет "Расходы будущих периодов" полностью списываются на эту статью, если стоимость этих предметов погашается или будет погашаться через счет основного производства. О стоимости материалов и их составе см. п. 2.6.1.
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)В плане расход сменного оборудования и основных видов инструмента нормируется на единицу продукции и рассчитывается по установленным нормам расхода не единицу продукции. Расход остальных видов инструмента и малоценного инвентаря определяется в плане путем анализа отчетных данных с учетом металлолома, который будет получен при списании сменного оборудования. В соответствующих случаях в затратах предусматриваются также и расходы по ремонту и содержанию сменного оборудования и инструмента.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)В плане расход сменного оборудования и основных видов инструмента нормируется на единицу продукции и рассчитывается по установленным нормам расхода не единицу продукции. Расход остальных видов инструмента и малоценного инвентаря определяется в плане путем анализа отчетных данных с учетом металлолома, который будет получен при списании сменного оборудования. В соответствующих случаях в затратах предусматриваются также и расходы по ремонту и содержанию сменного оборудования и инструмента.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того (что, наверное, даже важнее), использование счета 10 позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как при использовании счета 10 малоценные ОС списываются в состав расходов не по мере приобретения, а по мере отпуска в эксплуатацию (так, как это предусмотрено ст. 254 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того (что, наверное, даже важнее), использование счета 10 позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, так как при использовании счета 10 малоценные ОС списываются в состав расходов не по мере приобретения, а по мере отпуска в эксплуатацию (так, как это предусмотрено ст. 254 НК РФ).
Типовая ситуация: Новогодние подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Можно списывать подарки в прочие расходы сразу при поступлении в порядке, аналогичном списанию малоценных ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)Можно списывать подарки в прочие расходы сразу при поступлении в порядке, аналогичном списанию малоценных ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Лимит стоимости НМА в налоговом учете - больше 100 000 руб., лимит для бухучета устанавливают в учетной политике. Малоценные НМА сразу списывают в расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Одновременно их отражают за балансом, например, на счете 013, и списывают с него при прекращении использования объекта (п. 7 ФСБУ 14/2022, ст. 256 НК РФ).
Статья: Некоторые вопросы трансформации бухгалтерского учета нематериальных активов
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Малоценные нематериальные активы (знак обслуживания, программы для ПЭВМ и другие активы, имеющие незначительную стоимость) "признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов" (пункт 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") [3]. В большинстве случаев такие виды малоценных нематериальных активов используются для общехозяйственных, управленческих нужд, но, признаваемые расходами периода, они должны быть списаны на увеличение прочих расходов коммерческой организации бухгалтерской записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Она соответствует корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 142н) [5]. В ситуации, когда происходит списание малоценных нематериальных активов и стоимость их достаточно высока, коммерческая организация может принять решение, отразив его в учетной политике, что при отнесении их стоимости (фактической себестоимости) на расходы периода они предварительно включаются в состав предстоящих расходов бухгалтерской записью по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Установление срока полезного использования малоценных нематериальных активов позволит списать их стоимость (фактическую себестоимость) на уменьшение финансового результата коммерческой организации в течение всего периода, когда они будут приносить ей доходы. В этой ситуации следует выполнить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Малоценные нематериальные активы (знак обслуживания, программы для ПЭВМ и другие активы, имеющие незначительную стоимость) "признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов" (пункт 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") [3]. В большинстве случаев такие виды малоценных нематериальных активов используются для общехозяйственных, управленческих нужд, но, признаваемые расходами периода, они должны быть списаны на увеличение прочих расходов коммерческой организации бухгалтерской записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Она соответствует корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 142н) [5]. В ситуации, когда происходит списание малоценных нематериальных активов и стоимость их достаточно высока, коммерческая организация может принять решение, отразив его в учетной политике, что при отнесении их стоимости (фактической себестоимости) на расходы периода они предварительно включаются в состав предстоящих расходов бухгалтерской записью по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Установление срока полезного использования малоценных нематериальных активов позволит списать их стоимость (фактическую себестоимость) на уменьшение финансового результата коммерческой организации в течение всего периода, когда они будут приносить ей доходы. В этой ситуации следует выполнить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".
Вопрос: Как отразить в учете списание сотового телефона?
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость сотового телефона была списана на расходы, то его стоимость уже была учтена в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99). Следовательно, на момент реализации стоимость сотового телефона в расходы не включается. При этом стоимость малоценного сотового телефона должна быть списана с забалансового счета, например, записью:
(Консультация эксперта, 2025)Если стоимость сотового телефона была списана на расходы, то его стоимость уже была учтена в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99). Следовательно, на момент реализации стоимость сотового телефона в расходы не включается. При этом стоимость малоценного сотового телефона должна быть списана с забалансового счета, например, записью:
Типовая ситуация: Новогодние подарки контрагентам: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)Можно списывать подарки в прочие расходы сразу при поступлении в порядке, аналогичном списанию малоценных ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)Можно списывать подарки в прочие расходы сразу при поступлении в порядке, аналогичном списанию малоценных ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В результате ретроспективного пересчета организации необходимо составить регистр, в котором следует "восстановить" балансовую стоимость списанных в состав расходов "малоценных" основных средств, используемых организацией; рассчитать амортизацию за каждый год в отдельности (для того, чтобы внести в отчетность данные по основным средствам на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В результате ретроспективного пересчета организации необходимо составить регистр, в котором следует "восстановить" балансовую стоимость списанных в состав расходов "малоценных" основных средств, используемых организацией; рассчитать амортизацию за каждый год в отдельности (для того, чтобы внести в отчетность данные по основным средствам на 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, предшествующего предыдущему).
Готовое решение: Как списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2025)1. Стоимость ККТ, которая при приобретении была учтена как объект МПЗ, на дату списания кассового аппарата уже полностью учтена в расходах на основании п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99. Если организация в целях контроля за сохранностью имущества учитывает "малоценные" ОС на забалансовом счете, то при их выбытии они подлежат списанию с этого счета 1.
(КонсультантПлюс, 2025)1. Стоимость ККТ, которая при приобретении была учтена как объект МПЗ, на дату списания кассового аппарата уже полностью учтена в расходах на основании п. п. 5, 16, 18 ПБУ 10/99. Если организация в целях контроля за сохранностью имущества учитывает "малоценные" ОС на забалансовом счете, то при их выбытии они подлежат списанию с этого счета 1.
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Питьевую воду можно списывать при поступлении как управленческие расходы, а кулер - как малоценное ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)Питьевую воду можно списывать при поступлении как управленческие расходы, а кулер - как малоценное ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Вопрос: Как учитываются и списываются в бухгалтерском учете малоценные основные средства?
(Консультация эксперта, 2025)Выбытие малоценных основных средств, стоимость которых уже была списана в расходы, может быть отражено по кредиту соответствующего забалансового счета.
(Консультация эксперта, 2025)Выбытие малоценных основных средств, стоимость которых уже была списана в расходы, может быть отражено по кредиту соответствующего забалансового счета.