Списание мбп в расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание мбп в расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Мал золотник, да хлопот не оберешься". Как учитывать "малоценку" в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)После списания малоценных объектов в расходы нужно контролировать их дальнейшее использование и отслеживать истечение срока их эксплуатации.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)После списания малоценных объектов в расходы нужно контролировать их дальнейшее использование и отслеживать истечение срока их эксплуатации.
Статья: Внутренний контроль как инструмент выявления внутрихозяйственных резервов
(Алексеенко А.Ю., Олейник М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Из-за роста инвестиций в основные средства увеличились амортизационные отчисления, не используемые при расчете значения EBITDA на фоне снижения расходов от списания стоимости малоценных объектов основных средств, ранее единовременно включаемой в состав себестоимости при передаче таких объектов в эксплуатацию. Дополнительный отток денежных средств из-за роста закупочной стоимости материальных активов был компенсирован опережающим снижением дебиторской задолженности, обусловившим также увеличение денежного потока в периоде.
(Алексеенко А.Ю., Олейник М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 2)Из-за роста инвестиций в основные средства увеличились амортизационные отчисления, не используемые при расчете значения EBITDA на фоне снижения расходов от списания стоимости малоценных объектов основных средств, ранее единовременно включаемой в состав себестоимости при передаче таких объектов в эксплуатацию. Дополнительный отток денежных средств из-за роста закупочной стоимости материальных активов был компенсирован опережающим снижением дебиторской задолженности, обусловившим также увеличение денежного потока в периоде.
Нормативные акты
"Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи и обогащения угля (сланца)"
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Отклонения от плановых цен на материалы или транспортно-заготовительные расходы на израсходованные материалы списываются пропорционально их стоимости, учтенной на этой статье. Суммы отклонений в части поступивших в эксплуатацию малоценных предметов и материалов на счет "Расходы будущих периодов" полностью списываются на эту статью, если стоимость этих предметов погашается или будет погашаться через счет основного производства. О стоимости материалов и их составе см. п. 2.6.1.
(утв. Минтопэнерго РФ 25.12.1996)Отклонения от плановых цен на материалы или транспортно-заготовительные расходы на израсходованные материалы списываются пропорционально их стоимости, учтенной на этой статье. Суммы отклонений в части поступивших в эксплуатацию малоценных предметов и материалов на счет "Расходы будущих периодов" полностью списываются на эту статью, если стоимость этих предметов погашается или будет погашаться через счет основного производства. О стоимости материалов и их составе см. п. 2.6.1.
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)В плане расход сменного оборудования и основных видов инструмента нормируется на единицу продукции и рассчитывается по установленным нормам расхода не единицу продукции. Расход остальных видов инструмента и малоценного инвентаря определяется в плане путем анализа отчетных данных с учетом металлолома, который будет получен при списании сменного оборудования. В соответствующих случаях в затратах предусматриваются также и расходы по ремонту и содержанию сменного оборудования и инструмента.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)В плане расход сменного оборудования и основных видов инструмента нормируется на единицу продукции и рассчитывается по установленным нормам расхода не единицу продукции. Расход остальных видов инструмента и малоценного инвентаря определяется в плане путем анализа отчетных данных с учетом металлолома, который будет получен при списании сменного оборудования. В соответствующих случаях в затратах предусматриваются также и расходы по ремонту и содержанию сменного оборудования и инструмента.
Статья: Некоторые вопросы трансформации бухгалтерского учета нематериальных активов
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Малоценные нематериальные активы (знак обслуживания, программы для ПЭВМ и другие активы, имеющие незначительную стоимость) "признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов" (пункт 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") [3]. В большинстве случаев такие виды малоценных нематериальных активов используются для общехозяйственных, управленческих нужд, но, признаваемые расходами периода, они должны быть списаны на увеличение прочих расходов коммерческой организации бухгалтерской записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Она соответствует корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 142н) [5]. В ситуации, когда происходит списание малоценных нематериальных активов и стоимость их достаточно высока, коммерческая организация может принять решение, отразив его в учетной политике, что при отнесении их стоимости (фактической себестоимости) на расходы периода они предварительно включаются в состав предстоящих расходов бухгалтерской записью по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Установление срока полезного использования малоценных нематериальных активов позволит списать их стоимость (фактическую себестоимость) на уменьшение финансового результата коммерческой организации в течение всего периода, когда они будут приносить ей доходы. В этой ситуации следует выполнить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2024, N 10)Малоценные нематериальные активы (знак обслуживания, программы для ПЭВМ и другие активы, имеющие незначительную стоимость) "признаются расходами периода, в котором завершены капитальные вложения, связанные с приобретением, созданием этих активов" (пункт 7 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы") [3]. В большинстве случаев такие виды малоценных нематериальных активов используются для общехозяйственных, управленческих нужд, но, признаваемые расходами периода, они должны быть списаны на увеличение прочих расходов коммерческой организации бухгалтерской записью по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Она соответствует корреспонденции счетов, приведенной в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. Приказа от 08.11.2010 N 142н) [5]. В ситуации, когда происходит списание малоценных нематериальных активов и стоимость их достаточно высока, коммерческая организация может принять решение, отразив его в учетной политике, что при отнесении их стоимости (фактической себестоимости) на расходы периода они предварительно включаются в состав предстоящих расходов бухгалтерской записью по дебету счета 97 "Расходы будущих периодов" и кредиту счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". Установление срока полезного использования малоценных нематериальных активов позволит списать их стоимость (фактическую себестоимость) на уменьшение финансового результата коммерческой организации в течение всего периода, когда они будут приносить ей доходы. В этой ситуации следует выполнить бухгалтерскую запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", и кредиту счета 97 "Расходы будущих периодов".
Типовая ситуация: Трудовые книжки: учет, хранение, выдача
(Издательство "Главная книга", 2025)Можно списывать бланки трудовых книжек в прочие расходы сразу при поступлении в порядке, аналогичном списанию малоценных ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)Можно списывать бланки трудовых книжек в прочие расходы сразу при поступлении в порядке, аналогичном списанию малоценных ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, следует учитывать позицию Минфина России, который считает, что стоимость всех видов малоценного имущества должна списываться в расходы одинаково (либо все единовременно, либо все не единовременно (тем способом, который закреплен в учетной политике)). В Письмах Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-07/14527 и от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124 высказано мнение о том, что "глава 25 НК РФ не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, следует учитывать позицию Минфина России, который считает, что стоимость всех видов малоценного имущества должна списываться в расходы одинаково (либо все единовременно, либо все не единовременно (тем способом, который закреплен в учетной политике)). В Письмах Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-07/14527 и от 20.05.2016 N 03-03-06/1/29124 высказано мнение о том, что "глава 25 НК РФ не предусматривает положений о возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества".
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того (что, наверное, даже важнее), использование счета 10 позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, поскольку при использовании счета 10 малоценные ОС списываются в состав расходов не по мере приобретения, а по мере отпуска в эксплуатацию (так, как это предусмотрено ст. 254 НК РФ - см. подразд. 1.4.2).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Кроме того (что, наверное, даже важнее), использование счета 10 позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет, поскольку при использовании счета 10 малоценные ОС списываются в состав расходов не по мере приобретения, а по мере отпуска в эксплуатацию (так, как это предусмотрено ст. 254 НК РФ - см. подразд. 1.4.2).
Статья: Улучшение малоценного нематериального актива
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Несмотря на списание стоимости малоценных нематериальных активов в расходы, такие нематериальные активы в течение срока их полезного использования могут подвергаться улучшениям. С 31 августа 2023 г. в п. 2 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов. Следовательно, в результате улучшения (модернизации) малоценного нематериального актива его первоначальная стоимость может превысить 100 тыс. руб. Возникает вопрос, нужно ли в этом случае включать модернизированный нематериальный актив в состав амортизируемого имущества?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)Несмотря на списание стоимости малоценных нематериальных активов в расходы, такие нематериальные активы в течение срока их полезного использования могут подвергаться улучшениям. С 31 августа 2023 г. в п. 2 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов. Следовательно, в результате улучшения (модернизации) малоценного нематериального актива его первоначальная стоимость может превысить 100 тыс. руб. Возникает вопрос, нужно ли в этом случае включать модернизированный нематериальный актив в состав амортизируемого имущества?
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете выдача имущества подменного фонда?
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость имущества подменного фонда относится на расходы:
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость имущества подменного фонда относится на расходы:
Вопрос: Как подрядчику отразить в учете затраты на возведение, эксплуатацию и демонтаж временных зданий и сооружений (титульных и нетитульных), в частности строительных лесов?
(Консультация эксперта, 2025)На дату приемки законченного строительством нетитульного ВЗиС и утверждения акта о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения (форма КС-8 или самостоятельно разработанная форма) сформированная на счете 08, субсчете 08-3 первоначальная стоимость такого сооружения списывается в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)На дату приемки законченного строительством нетитульного ВЗиС и утверждения акта о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения (форма КС-8 или самостоятельно разработанная форма) сформированная на счете 08, субсчете 08-3 первоначальная стоимость такого сооружения списывается в дебет счета 01 "Основные средства" (Инструкция по применению Плана счетов).
Типовая ситуация: Офисные расходы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Питьевую воду можно списывать при поступлении как управленческие расходы, а кулер - как малоценное ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)Питьевую воду можно списывать при поступлении как управленческие расходы, а кулер - как малоценное ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Готовое решение: Когда и как учитывать запасы на забалансовых счетах
(КонсультантПлюс, 2025)На дополнительно введенных забалансовых счетах вы также можете учитывать собственное малоценное имущество, спецоснастку, спецодежду и подобные ценности, стоимость которых списана на расходы. Для этого закрепите такой вариант контроля за их сохранностью в учетной политике, дополнив свой рабочий план счетов (п. 5 ФСБУ 6/2020 1, п. 8 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)На дополнительно введенных забалансовых счетах вы также можете учитывать собственное малоценное имущество, спецоснастку, спецодежду и подобные ценности, стоимость которых списана на расходы. Для этого закрепите такой вариант контроля за их сохранностью в учетной политике, дополнив свой рабочий план счетов (п. 5 ФСБУ 6/2020 1, п. 8 ФСБУ 5/2019).