Списание материалов в производство налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов в производство налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.08.2024 N 19АП-1643/2023 по делу N А48-11416/2022
Требование: О признании недействительным в части решения налогового органа.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В связи с установлением данных обстоятельств, МИ ФНС России по Центральному федеральному округу произведен перерасчет сумм налога на прибыль с учетом списанных заявителем в производство материалов, приобретенных у ООО ТД "Строитель", в связи с чем сумма правомерно доначисленного налога на прибыль составила за 2019 - 556 434 руб., за 2020 - 2 591 098 руб., затраты признаны необоснованными только в отношении Т МЦ, списанных в производства со счета 10.
Требование: О признании недействительным в части решения налогового органа.
Решение: Судом первой инстанции в удовлетворении требования отказано. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части производство по делу прекращено.В связи с установлением данных обстоятельств, МИ ФНС России по Центральному федеральному округу произведен перерасчет сумм налога на прибыль с учетом списанных заявителем в производство материалов, приобретенных у ООО ТД "Строитель", в связи с чем сумма правомерно доначисленного налога на прибыль составила за 2019 - 556 434 руб., за 2020 - 2 591 098 руб., затраты признаны необоснованными только в отношении Т МЦ, списанных в производства со счета 10.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При списании сырья и материалов в производство определяйте размер материальных расходов, выбрав один из методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При списании сырья и материалов в производство определяйте размер материальных расходов, выбрав один из методов оценки (п. 8 ст. 254 НК РФ):
Типовая ситуация: Материалы: документы, бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Списанные в производство материалы и в бухгалтерском, и в налоговом учете обычно оценивают по средней стоимости. Есть и другие способы оценки - по стоимости каждой единицы или ФИФО (п. 36 ФСБУ 5/2019, ст. 254 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Списанные в производство материалы и в бухгалтерском, и в налоговом учете обычно оценивают по средней стоимости. Есть и другие способы оценки - по стоимости каждой единицы или ФИФО (п. 36 ФСБУ 5/2019, ст. 254 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
(ред. от 28.11.2025)8. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) исправление допущенной в 2024 г. существенной ошибки, которая выявлена в декабре 2025 г.? В ноябре 2024 г. организация произвела продукцию и в том же месяце ее реализовала. Фактическая себестоимость использованного в производстве сырья в бухгалтерском учете составляет 600 000 руб., равна стоимости его приобретения в налоговом учете. По вине бухгалтера организации она ошибочно не была списана на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не была учтена в целях налогообложения прибыли...
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) исправление допущенной в 2024 г. существенной ошибки, которая выявлена в декабре 2025 г.? В ноябре 2024 г. организация произвела продукцию и в том же месяце ее реализовала. Фактическая себестоимость использованного в производстве сырья в бухгалтерском учете составляет 600 000 руб., равна стоимости его приобретения в налоговом учете. По вине бухгалтера организации она ошибочно не была списана на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не была учтена в целях налогообложения прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организации (ООО) исправление допущенной в 2024 г. существенной ошибки, которая выявлена в декабре 2025 г.? В ноябре 2024 г. организация произвела продукцию и в том же месяце ее реализовала. Фактическая себестоимость использованного в производстве сырья в бухгалтерском учете составляет 600 000 руб., равна стоимости его приобретения в налоговом учете. По вине бухгалтера организации она ошибочно не была списана на затраты производства и в себестоимость продаж, а также не была учтена в целях налогообложения прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация - производитель фармацевтической продукции в результате инвентаризации выявила лекарственные средства с истекшим сроком годности. Фактическая себестоимость продукции в бухгалтерском учете соответствует сумме прямых расходов по данным налогового учета и составляет 100 000 руб. Суммы "входного" НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных для производства продукции, приняты к вычету. По решению руководителя продукция с истекшим сроком годности уничтожена.
(Консультация эксперта, 2025)Организация - производитель фармацевтической продукции в результате инвентаризации выявила лекарственные средства с истекшим сроком годности. Фактическая себестоимость продукции в бухгалтерском учете соответствует сумме прямых расходов по данным налогового учета и составляет 100 000 руб. Суммы "входного" НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных для производства продукции, приняты к вычету. По решению руководителя продукция с истекшим сроком годности уничтожена.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Материальные расходы можно учесть в целях налогообложения на дату их оплаты поставщику при условии, что сырье и материалы получены и оприходованы. Факт списания их в производство значения не имеет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Материальные расходы можно учесть в целях налогообложения на дату их оплаты поставщику при условии, что сырье и материалы получены и оприходованы. Факт списания их в производство значения не имеет.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом факт списания данного сырья и материалов в производство для учета затрат в целях налогообложения значения не имеет (письма Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 06.12.2011 N 03-11-11/305).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом факт списания данного сырья и материалов в производство для учета затрат в целях налогообложения значения не имеет (письма Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 06.12.2011 N 03-11-11/305).
Готовое решение: Как с 2026 г. отразить в учете учреждения списание материальных запасов
(КонсультантПлюс, 2025)по средней стоимости - оптимально в случае, когда вы приобретаете и используете большие объемы однородных материалов для нужд учреждения.
(КонсультантПлюс, 2025)по средней стоимости - оптимально в случае, когда вы приобретаете и используете большие объемы однородных материалов для нужд учреждения.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом факт списания данного сырья и материалов в производство для учета затрат в целях налогообложения значения не имеет (Письма Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 06.12.2011 N 03-11-11/305).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом факт списания данного сырья и материалов в производство для учета затрат в целях налогообложения значения не имеет (Письма Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535, от 07.12.2012 N 03-11-11/366, от 06.12.2011 N 03-11-11/305).
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Списана стоимость материалов, израсходованных генподрядчиком
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Списана стоимость материалов, израсходованных генподрядчиком
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если оплата стоимости материалов произведена налогоплательщиком в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", а материалы получены и списаны в производство после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы", стоимость указанных материалов учитывается при определении налоговой базы по УСН в порядке, установленном пп. 5 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 14.10.2020 N 03-11-06/2/89944).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Если оплата стоимости материалов произведена налогоплательщиком в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", а материалы получены и списаны в производство после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы", стоимость указанных материалов учитывается при определении налоговой базы по УСН в порядке, установленном пп. 5 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 14.10.2020 N 03-11-06/2/89944).
Статья: Правила учета материальных расходов в рамках УСН
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Обратите внимание! Если оплата стоимости материалов произведена налогоплательщиком в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", а материалы получены и списаны в производство после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы", стоимость указанных материалов учитывается при определении налоговой базы по УСН в порядке, установленном пп. 5 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 14.10.2020 N 03-11-06/2/89944).
(Петренко Д.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Обратите внимание! Если оплата стоимости материалов произведена налогоплательщиком в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", а материалы получены и списаны в производство после перехода на объект налогообложения "доходы минус расходы", стоимость указанных материалов учитывается при определении налоговой базы по УСН в порядке, установленном пп. 5 п. 1 и абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 14.10.2020 N 03-11-06/2/89944).
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)4. Выбор метода списания приобретенных сырья и материалов для производства готовой продукции или покупных товаров на реализацию. При выборе метода списания организация вправе использовать один из трех способов оценки, предусмотренных ст. 254 Налогового кодекса: оценку по стоимости каждой единицы запасов; оценку по средней стоимости; оценку по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) [9].
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)4. Выбор метода списания приобретенных сырья и материалов для производства готовой продукции или покупных товаров на реализацию. При выборе метода списания организация вправе использовать один из трех способов оценки, предусмотренных ст. 254 Налогового кодекса: оценку по стоимости каждой единицы запасов; оценку по средней стоимости; оценку по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) [9].