Списание материалов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Актуальные вопросы правоприменительной практики по применению законодательства об исполнительном производстве: опыт Двенадцатого арбитражного апелляционного суда
(Шараев С.Ю., Валеев Д.Х., Волкова Т.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 4)Так, например, в деле N А12-1002/2021 судебный пристав-исполнитель, зная о предоставленной должнику рассрочке исполнения судебного акта, списал со счета должника денежные средства и перечислил взыскателю, считая, что на момент перечисления денежных средств определение суда о рассрочке исполнения не вступило в законную силу.
(Шараев С.Ю., Валеев Д.Х., Волкова Т.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2021, N 4)Так, например, в деле N А12-1002/2021 судебный пристав-исполнитель, зная о предоставленной должнику рассрочке исполнения судебного акта, списал со счета должника денежные средства и перечислил взыскателю, считая, что на момент перечисления денежных средств определение суда о рассрочке исполнения не вступило в законную силу.
Статья: К вопросу о справедливости кратных размеров уголовных штрафов за коррупционные преступления и возможности их списания в процессе банкротства гражданина
(Вражнов А.С.)
("Российский следователь", 2021, N 10)<5> См.: Материал N 4/**-9/2020 // Ленинский районный суд г. Саранска.
(Вражнов А.С.)
("Российский следователь", 2021, N 10)<5> См.: Материал N 4/**-9/2020 // Ленинский районный суд г. Саранска.
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.08.2023 N 07АП-3512/2023 по делу N А67-5831/2022
Требование: О взыскании задолженности по дополнительному соглашению к договору займа с реструктуризацией, процентов за пользование займом.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Материалами дела, в частности платежными поручениями с отметками банков и списании средств, выписками банка подтверждено фактическое перечисление истцом ответчику указанных в дополнительном соглашении от 03.02.2020 денежных средств в общей сумме 11 970 000 рублей в качестве займов. Также истцом в рамках рассмотрения апелляционной жалобы представлены квитанции к ПКО N 55 от 08.04.2019 на 400 000 рублей и N 131 от 31.10.2019 на 400 000 рублей. Данные документы представлены в качестве возражений на доводы апелляционной жалобы по обстоятельствам, которые судом ранее не исследовались, в связи с чем само по себе представление документов в апелляционную инстанцию не свидетельствует об их недопустимости.
Требование: О взыскании задолженности по дополнительному соглашению к договору займа с реструктуризацией, процентов за пользование займом.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Решение первой инстанции изменено.Материалами дела, в частности платежными поручениями с отметками банков и списании средств, выписками банка подтверждено фактическое перечисление истцом ответчику указанных в дополнительном соглашении от 03.02.2020 денежных средств в общей сумме 11 970 000 рублей в качестве займов. Также истцом в рамках рассмотрения апелляционной жалобы представлены квитанции к ПКО N 55 от 08.04.2019 на 400 000 рублей и N 131 от 31.10.2019 на 400 000 рублей. Данные документы представлены в качестве возражений на доводы апелляционной жалобы по обстоятельствам, которые судом ранее не исследовались, в связи с чем само по себе представление документов в апелляционную инстанцию не свидетельствует об их недопустимости.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2023 по делу N А21-11755/2022
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования юридического лица: О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истцами не представлены надлежащие доказательства возникновения на стороне ООО убытков вследствие недобросовестных действий (бездействия) ответчика при управлении обществом.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.То обстоятельство, что фактически использованные и израсходованные в 2011-2014 г.г. материалы не были списаны в соответствующем периоде, продолжали числиться на балансе Общества, и были списаны только в 2017, 2019-2020 г.г., не может являться основанием для восстановления срока исковой давности по сделкам и хозяйственным операциям, совершенным в 2011-2014 годах.
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования юридического лица: О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истцами не представлены надлежащие доказательства возникновения на стороне ООО убытков вследствие недобросовестных действий (бездействия) ответчика при управлении обществом.
Решение: Отказано.
Процессуальные вопросы: О переходе к рассмотрению дела по правилам суда первой инстанции.То обстоятельство, что фактически использованные и израсходованные в 2011-2014 г.г. материалы не были списаны в соответствующем периоде, продолжали числиться на балансе Общества, и были списаны только в 2017, 2019-2020 г.г., не может являться основанием для восстановления срока исковой давности по сделкам и хозяйственным операциям, совершенным в 2011-2014 годах.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 4/2026. О рассмотрении арбитражными судами споров, связанных с налогообложением имущества организаций"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)В частности, могут быть учтены документы, составление которых при сносе объекта капитального строительства предусмотрено градостроительным законодательством (статья 55.31 ГрК РФ) и иными нормативными правовыми актами, договоры с организациями, осуществлявшими снос объекта, если в своей совокупности эти доказательства позволяют сделать бесспорный вывод об утрате физических свойств объектом недвижимости именно в спорном налоговом (отчетном) периоде и подтверждают правильность определения даты списания объекта основных средств в налоговом учете (пункт 1 статьи 54 НК РФ).
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 29.04.2026 N 6А/2026)В частности, могут быть учтены документы, составление которых при сносе объекта капитального строительства предусмотрено градостроительным законодательством (статья 55.31 ГрК РФ) и иными нормативными правовыми актами, договоры с организациями, осуществлявшими снос объекта, если в своей совокупности эти доказательства позволяют сделать бесспорный вывод об утрате физических свойств объектом недвижимости именно в спорном налоговом (отчетном) периоде и подтверждают правильность определения даты списания объекта основных средств в налоговом учете (пункт 1 статьи 54 НК РФ).
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2.2. Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 настоящего Кодекса.
Статья: Оценка новаций в бухгалтерском учете запасов и основных средств: дискуссионные вопросы и перспективы их решения
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Следующей новацией, о которой стоит сказать, является регламентация ФСБУ 6/2020 о начислении амортизации основных средств за вычетом их ликвидационной стоимости. Амортизация представляет собой постепенное списание длительно используемого объекта и постепенный перенос его стоимости на затраты производства. Если в конце срока использования объекта при его списании могут быть получены те или иные активы (запчасти, материалы и т.д.), то вполне логично не включать в амортизационные отчисления те суммы, которые войдут в стоимость полученных от списания активов. Поэтому с экономической точки зрения амортизировать действительно нужно первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств за вычетом ликвидационной стоимости. Проблемной здесь является степень объективности оценки этой ликвидационной стоимости. Ведь она должна быть равна стоимости тех активов, которые будут получены при списании основных средств, за вычетом затрат на их ликвидацию. Однако ни эта стоимость, ни эти затраты при принятии основных средств к учету, ни начало их амортизации точно не известны. Их с максимальной долей объективности должен рассчитать бухгалтер при принятии основных средств к учету.
(Дружиловская Т.Ю.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 8)Следующей новацией, о которой стоит сказать, является регламентация ФСБУ 6/2020 о начислении амортизации основных средств за вычетом их ликвидационной стоимости. Амортизация представляет собой постепенное списание длительно используемого объекта и постепенный перенос его стоимости на затраты производства. Если в конце срока использования объекта при его списании могут быть получены те или иные активы (запчасти, материалы и т.д.), то вполне логично не включать в амортизационные отчисления те суммы, которые войдут в стоимость полученных от списания активов. Поэтому с экономической точки зрения амортизировать действительно нужно первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств за вычетом ликвидационной стоимости. Проблемной здесь является степень объективности оценки этой ликвидационной стоимости. Ведь она должна быть равна стоимости тех активов, которые будут получены при списании основных средств, за вычетом затрат на их ликвидацию. Однако ни эта стоимость, ни эти затраты при принятии основных средств к учету, ни начало их амортизации точно не известны. Их с максимальной долей объективности должен рассчитать бухгалтер при принятии основных средств к учету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на неплановый ремонт компьютера с привлечением специализированной компании, если запасная часть для ремонта предоставлена организацией, а первоначальная стоимость компьютера: а) превышает лимит стоимости основных средств, установленный с учетом существенности информации о них (компьютер учитывается в составе ОС); б) ниже указанного лимита (стоимость компьютера списана в расходы организации)?..
(Консультация эксперта, 2026)Право собственности на комплектующие, переданные подрядчику для ремонта компьютера, остается у организации, поэтому их стоимость не списывается с баланса, а переносится внутренней записью по счету 10 с субсчета 10-5 на субсчет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2026)Право собственности на комплектующие, переданные подрядчику для ремонта компьютера, остается у организации, поэтому их стоимость не списывается с баланса, а переносится внутренней записью по счету 10 с субсчета 10-5 на субсчет 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону" (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Как отражается в учете реализация драгоценных металлов, полученных в результате выбытия ОС?
(Консультация эксперта, 2026)Организация может не учитывать ценности в составе ДАП, если момент прекращения использования ОС (или момент изъятия металла, если он был раньше) и момент продажи металла приходятся на один отчетный период. Аналогично, если чистые поступления от продажи металла несущественны. В таком случае все связанные с извлекаемыми ценностями факты рассматриваются как один факт хозяйственной жизни, а результат такого факта признается в соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (п. 7 Рекомендации Р-138/2022-КпР). Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств (п. 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Организация может не учитывать ценности в составе ДАП, если момент прекращения использования ОС (или момент изъятия металла, если он был раньше) и момент продажи металла приходятся на один отчетный период. Аналогично, если чистые поступления от продажи металла несущественны. В таком случае все связанные с извлекаемыми ценностями факты рассматриваются как один факт хозяйственной жизни, а результат такого факта признается в соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденного Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н (п. 7 Рекомендации Р-138/2022-КпР). Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделки<*> Объект основных средств, который выбывает в связи с его передачей по договору мены, списывается с бухучета в отчетном периоде его передачи (пп. "б" п. 40, п. 41 ФСБУ 6/2020). В данном материале не рассматриваем реализацию объекта основных средств. Об этом см. Готовое решение.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по приобретению подарочных сертификатов?
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 90.2 Кредит 44 - стоимость переданных сертификатов списана в себестоимость продаж.
(Консультация эксперта, 2026)Дебет 90.2 Кредит 44 - стоимость переданных сертификатов списана в себестоимость продаж.
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете расходы на получение лицензии на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2026)Если организация лицензию не получила (не выиграла на аукционе), то расходы на ее получение нужно признать в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором оформлен протокол о результатах аукциона (п. п. 4, 11, 18 ПБУ 10/99, п. п. 77, 79, 81, 82 Правил N 2499, п. п. 110, 111 Административного регламента, утв. Приказом Роснедр от 19.03.2020 N 110):
(Консультация эксперта, 2026)Если организация лицензию не получила (не выиграла на аукционе), то расходы на ее получение нужно признать в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором оформлен протокол о результатах аукциона (п. п. 4, 11, 18 ПБУ 10/99, п. п. 77, 79, 81, 82 Правил N 2499, п. п. 110, 111 Административного регламента, утв. Приказом Роснедр от 19.03.2020 N 110):
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одновременно с этим положительный баланс может быть направлен на погашение не только недоимки, но и пени. Более того, хотя в ст. 45.1 НК РФ отсутствует регламентация правил, касающихся использования "налогового кошелька" в целях уплаты штрафов, налогоплательщик все же не застрахован от такого развития событий, ведь в письме от 18 февраля 2020 г. N 03-02-08/11142 Минфин РФ указал, что порядок зачета сумм единого налогового платежа применяется в том числе к штрафам. В принципе, это дает налоговым органам основания производить списания не только для уплаты недоимки, но и для приведения в действие мер налоговой ответственности, к которой может быть привлечен налогоплательщик в результате рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ). Следовательно, есть основания утверждать, что концепция единого налогового счета, по крайней мере для физических лиц, окончательно не сформирована, так как не определены разрешенные способы автоматических списаний: только для уплаты налогов с пенями или же налогов, пеней и штрафов в совокупности. Исходя из этого, налогоплательщик не может знать заранее, какие именно виды списаний он предварительно санкционирует, пополняя свой "налоговый кошелек".
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Одновременно с этим положительный баланс может быть направлен на погашение не только недоимки, но и пени. Более того, хотя в ст. 45.1 НК РФ отсутствует регламентация правил, касающихся использования "налогового кошелька" в целях уплаты штрафов, налогоплательщик все же не застрахован от такого развития событий, ведь в письме от 18 февраля 2020 г. N 03-02-08/11142 Минфин РФ указал, что порядок зачета сумм единого налогового платежа применяется в том числе к штрафам. В принципе, это дает налоговым органам основания производить списания не только для уплаты недоимки, но и для приведения в действие мер налоговой ответственности, к которой может быть привлечен налогоплательщик в результате рассмотрения материалов налоговой проверки (п. 7 ст. 101 НК РФ). Следовательно, есть основания утверждать, что концепция единого налогового счета, по крайней мере для физических лиц, окончательно не сформирована, так как не определены разрешенные способы автоматических списаний: только для уплаты налогов с пенями или же налогов, пеней и штрафов в совокупности. Исходя из этого, налогоплательщик не может знать заранее, какие именно виды списаний он предварительно санкционирует, пополняя свой "налоговый кошелек".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", списание объекта основных средств по причине его морального износа и его последующая ликвидация?..
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект (п. 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Кредиторскую задолженность, по которой контрагент не пропустил срок исковой давности и получил решение суда, вы списываете в налоговом учете по иным основаниям при прекращении этого обязательства в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-03-06/1/82201), например при ликвидации организации-кредитора (ст. 419 ГК РФ). Отражайте списание такой кредиторской задолженности в общем порядке, описанном в данном материале.
(КонсультантПлюс, 2026)Кредиторскую задолженность, по которой контрагент не пропустил срок исковой давности и получил решение суда, вы списываете в налоговом учете по иным основаниям при прекращении этого обязательства в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом РФ (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 03-03-06/1/82201), например при ликвидации организации-кредитора (ст. 419 ГК РФ). Отражайте списание такой кредиторской задолженности в общем порядке, описанном в данном материале.