Списание материалов сверх норм
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов сверх норм (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вышеприведенные доводы ИФНС отклонены, поскольку установлено, что ею было вынесено несколько решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках (в т.ч. на сумму, превышающую задолженность), а в некоторых случаях материалы передавались в службу судебных приставов. Суммы задолженности списывались в бесспорном порядке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вышеприведенные доводы ИФНС отклонены, поскольку установлено, что ею было вынесено несколько решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках (в т.ч. на сумму, превышающую задолженность), а в некоторых случаях материалы передавались в службу судебных приставов. Суммы задолженности списывались в бесспорном порядке.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2023 N 04АП-6616/2022 по делу N А19-13491/2021
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Встречное требование: О взыскании налога, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании данных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом налоговых вычетов и расходов по налогу на прибыль организаций ввиду списания материалов, а также объемов работ, стоимость которых не предъявлена заказчику в актах о приемке-сдаче работ КС-2, списанные сверх нормы материалы (расходы) являются израсходованными обществом на цели, не связанные с получением дохода, то есть не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, и экономически не обоснованными.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Встречное требование: О взыскании налога, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании данных обстоятельств налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом налоговых вычетов и расходов по налогу на прибыль организаций ввиду списания материалов, а также объемов работ, стоимость которых не предъявлена заказчику в актах о приемке-сдаче работ КС-2, списанные сверх нормы материалы (расходы) являются израсходованными обществом на цели, не связанные с получением дохода, то есть не связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, и экономически не обоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Методический аспект бухгалтерского учета производственных затрат
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Между тем результаты анализа экономического содержания сверхплановых и сверхнормативных затрат свидетельствуют, что они не относятся к расходам от прочей деятельности, доходы и расходы по которой следует отражать на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Такие расходы возникают в результате обычной деятельности, что следует из определения, содержащегося в пункте 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации": "Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг" [3]. Исходя из приведенного правила, обязательного в практике бухгалтерского учета расходов, возникает проблема списания сверхнормативного или сверхпланового расхода сырья, материалов, энергии, труда, сумм потерь от простоев и брака в производстве, затрат, возникших из-за нарушений трудовой и технологической дисциплины.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Между тем результаты анализа экономического содержания сверхплановых и сверхнормативных затрат свидетельствуют, что они не относятся к расходам от прочей деятельности, доходы и расходы по которой следует отражать на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Такие расходы возникают в результате обычной деятельности, что следует из определения, содержащегося в пункте 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации": "Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг" [3]. Исходя из приведенного правила, обязательного в практике бухгалтерского учета расходов, возникает проблема списания сверхнормативного или сверхпланового расхода сырья, материалов, энергии, труда, сумм потерь от простоев и брака в производстве, затрат, возникших из-за нарушений трудовой и технологической дисциплины.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В целях контроля за использованием материалов инженер-строитель или прораб должен представлять в бухгалтерию отчет о расходе основных материалов в строительстве (форма N М-29) и отчет о выполненных работах с указанием их объема, фактического и сметного расхода материалов. К отчету прилагаются вторые экземпляры лимитно-заборных карт и требований-накладных, которыми оформлялся отпуск материалов со склада. В конце месяца на эту статью на основании справки-расчета бухгалтерии списывается соответствующая доля отклонений от стоимости материалов. Сверхнормативный расход материалов в состав капитальных вложений не включают.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В целях контроля за использованием материалов инженер-строитель или прораб должен представлять в бухгалтерию отчет о расходе основных материалов в строительстве (форма N М-29) и отчет о выполненных работах с указанием их объема, фактического и сметного расхода материалов. К отчету прилагаются вторые экземпляры лимитно-заборных карт и требований-накладных, которыми оформлялся отпуск материалов со склада. В конце месяца на эту статью на основании справки-расчета бухгалтерии списывается соответствующая доля отклонений от стоимости материалов. Сверхнормативный расход материалов в состав капитальных вложений не включают.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"114. В материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.п.) по фактам недостач и решения этих органов, а также заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы) или специализированных организаций.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"114. В материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.п.) по фактам недостач и решения этих органов, а также заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации (отдела технического контроля, другой аналогичной службы) или специализированных организаций.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Потери и недостачи кормов, семян и посадочного материала в пределах и сверх норм естественной убыли списывают на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отнесением на соответствующие счета.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Потери и недостачи кормов, семян и посадочного материала в пределах и сверх норм естественной убыли списывают на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с последующим отнесением на соответствующие счета.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Контрольный запуск сырья и материалов в производство помогает выявить недостатки и нарушения в нормировании и технологии производства, вскрыть хищения и другие злоупотребления, связанные с созданием неучтенных излишков материальных ценностей за счет применения завышенных норм расхода и необоснованного списания материалов сверх норм, изменения технологического режима, искажения качественных показателей продукции.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Контрольный запуск сырья и материалов в производство помогает выявить недостатки и нарушения в нормировании и технологии производства, вскрыть хищения и другие злоупотребления, связанные с созданием неучтенных излишков материальных ценностей за счет применения завышенных норм расхода и необоснованного списания материалов сверх норм, изменения технологического режима, искажения качественных показателей продукции.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание товаров, выбывших в результате их гибели вследствие пожара на складе при отсутствии виновных лиц?..
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что в материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы по фактам недостач и решения этих органов, а также заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации или специализированных организаций. В данном случае такие заключения имеются.
(Консультация эксперта, 2025)Считаем, что в материалах, представленных руководству организации для оформления списания недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли, должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы по фактам недостач и решения этих органов, а также заключение о факте порчи запасов, полученные от соответствующих служб организации или специализированных организаций. В данном случае такие заключения имеются.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете организации списание ГСМ сверх установленных норм?
(Консультация эксперта, 2025)Списание ГСМ сверх установленных норм производится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы в корреспонденции с кредитом счета 10.
(Консультация эксперта, 2025)Списание ГСМ сверх установленных норм производится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы в корреспонденции с кредитом счета 10.
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость похищенных товаров, материалов спишите со счетов учета запасов. Произведите их оценку в соответствии с принятой учетной политикой. Порядок отражения в учете недостачи запасов в результате хищения такой же, как при списании сумм потерь сверх норм естественной убыли.
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость похищенных товаров, материалов спишите со счетов учета запасов. Произведите их оценку в соответствии с принятой учетной политикой. Порядок отражения в учете недостачи запасов в результате хищения такой же, как при списании сумм потерь сверх норм естественной убыли.
Вопрос: Как оформить и отразить в учете недостачу (недопоставку), выявленную при приемке товара?
(Консультация эксперта, 2025)Недопоставка сверх норм естественной убыли списана на недостачи при отсутствии оснований для предъявления претензии, а также в случаях, когда иск покупателя к поставщику и (или) транспортной организации судом не удовлетворен
(Консультация эксперта, 2025)Недопоставка сверх норм естественной убыли списана на недостачи при отсутствии оснований для предъявления претензии, а также в случаях, когда иск покупателя к поставщику и (или) транспортной организации судом не удовлетворен
Готовое решение: Как учитывать отпуск материалов в производство, отгрузку товаров и готовой продукции покупателю, а также списание запасов
(КонсультантПлюс, 2025)Почти во всех остальных случаях (продажа материалов, безвозмездная передача запасов, утилизация непригодных к дальнейшему использованию запасов, списание недостающих запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и т.п.) балансовую стоимость запасов включают в прочие расходы периода, в котором произошло их выбытие (списание) (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)Почти во всех остальных случаях (продажа материалов, безвозмездная передача запасов, утилизация непригодных к дальнейшему использованию запасов, списание недостающих запасов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц и т.п.) балансовую стоимость запасов включают в прочие расходы периода, в котором произошло их выбытие (списание) (п. п. 4, 11 ПБУ 10/99, пп. "б" п. 43 ФСБУ 5/2019).
Статья: "МаркИтплейс" и "конвертАция": почтовые расходы в бухучете
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Балансовая стоимость выбывающих материалов списывается в прочие расходы в том отчетном периоде, в котором (п. 43 ФСБУ 5/2019):
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Балансовая стоимость выбывающих материалов списывается в прочие расходы в том отчетном периоде, в котором (п. 43 ФСБУ 5/2019):
Статья: Сверхнормативный простой вагонов
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 1)- Из материалов дела следует, что ответчик допустил сверхнормативный простой вагонов трижды.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2025, N 1)- Из материалов дела следует, что ответчик допустил сверхнормативный простой вагонов трижды.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В то же время на основании п. 32 МСФО 2 можно упростить учет запасов. Так, сырье и прочие материалы, предназначенные для использования в производстве запасов, не списываются до уровня ниже себестоимости, если готовую продукцию, в состав которой они войдут, предполагается продать по цене, соответствующей себестоимости или выше себестоимости. Тем не менее, если снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции превышает чистую возможную цену продажи, сырье списывается до чистой возможной цены продажи. В таких случаях затраты на замещение сырья могут оказаться наилучшей из имеющихся оценок его чистой возможной цены продажи.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В то же время на основании п. 32 МСФО 2 можно упростить учет запасов. Так, сырье и прочие материалы, предназначенные для использования в производстве запасов, не списываются до уровня ниже себестоимости, если готовую продукцию, в состав которой они войдут, предполагается продать по цене, соответствующей себестоимости или выше себестоимости. Тем не менее, если снижение цены сырья указывает на то, что себестоимость готовой продукции превышает чистую возможную цену продажи, сырье списывается до чистой возможной цены продажи. В таких случаях затраты на замещение сырья могут оказаться наилучшей из имеющихся оценок его чистой возможной цены продажи.
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)в расходы по обычным видам деятельности, если сверхнормативный расход обоснован (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Списание израсходованных в строительстве материалов отражайте обычными записями;
(КонсультантПлюс, 2025)в расходы по обычным видам деятельности, если сверхнормативный расход обоснован (п. 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Списание израсходованных в строительстве материалов отражайте обычными записями;