Списание материалов пришедших в негодность при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов пришедших в негодность при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Была приобретена партия материалов, которые организация планировала использовать в производственной деятельности. Материалы оприходованы на склад и полностью оплачены поставщиком. Расходы на приобретение материалов были учтены организацией при исчислении единого налога по УСН. Впоследствии материалы, находясь на складе, пришли в негодность из-за длительного хранения (не были использованы в производстве из-за отсутствия заказов). Виновное лицо установить невозможно. Материалы были списаны. Нужно ли восстанавливать сумму расходов на материалы, ранее учтенную при определении налоговой базы? Есть ли налоговые риски, если не пересчитывать размер налоговой базы?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Была приобретена партия материалов, которые организация планировала использовать в производственной деятельности. Материалы оприходованы на склад и полностью оплачены поставщиком. Расходы на приобретение материалов были учтены организацией при исчислении единого налога по УСН. Впоследствии материалы, находясь на складе, пришли в негодность из-за длительного хранения (не были использованы в производстве из-за отсутствия заказов). Виновное лицо установить невозможно. Материалы были списаны. Нужно ли восстанавливать сумму расходов на материалы, ранее учтенную при определении налоговой базы? Есть ли налоговые риски, если не пересчитывать размер налоговой базы?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Была приобретена партия материалов, которые организация планировала использовать в производственной деятельности. Материалы оприходованы на склад и полностью оплачены поставщиком. Расходы на приобретение материалов были учтены организацией при исчислении единого налога по УСН. Впоследствии материалы, находясь на складе, пришли в негодность из-за длительного хранения (не были использованы в производстве из-за отсутствия заказов). Виновное лицо установить невозможно. Материалы были списаны. Нужно ли восстанавливать сумму расходов на материалы, ранее учтенную при определении налоговой базы? Есть ли налоговые риски, если не пересчитывать размер налоговой базы?
Тематический выпуск: Справочник бухгалтера по расходам
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Факт возникновения пожара, как и другой чрезвычайной ситуации, должен быть подтвержден письменным заключением службы, занимающейся его ликвидацией. В составе убытков и потерь от стихийных бедствий в целях налогообложения могут быть приняты также и расходы, связанные со списанием остаточной стоимости пришедших в негодность объектов основных средств, а также расходов по их ликвидации. При расчете налога на прибыль убытки от ликвидации объекта основных средств могут учитываться лишь в случаях, когда они произошли в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Для налогообложения убытков от пожаров и иных чрезвычайных ситуаций нужно, чтобы числовые и стоимостные показатели данных убытков были подтверждены материалами инвентаризации.
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Факт возникновения пожара, как и другой чрезвычайной ситуации, должен быть подтвержден письменным заключением службы, занимающейся его ликвидацией. В составе убытков и потерь от стихийных бедствий в целях налогообложения могут быть приняты также и расходы, связанные со списанием остаточной стоимости пришедших в негодность объектов основных средств, а также расходов по их ликвидации. При расчете налога на прибыль убытки от ликвидации объекта основных средств могут учитываться лишь в случаях, когда они произошли в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций. Для налогообложения убытков от пожаров и иных чрезвычайных ситуаций нужно, чтобы числовые и стоимостные показатели данных убытков были подтверждены материалами инвентаризации.
Типовая ситуация: Как списать пришедшие в негодность МПЗ
(Издательство "Главная книга", 2025)Акт на списание материалов, пришедших в негодность
(Издательство "Главная книга", 2025)Акт на списание материалов, пришедших в негодность
Статья: Переходный период для бывших плательщиков ЕНВД
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)В НК РФ ничего не говорится о том, как быть с сырьем и материалами при переходе со спецрежима в виде уплаты ЕНВД на УСНО. Но это разъяснено в п. 1 ст. 4 Федерального закона N 373-ФЗ, причем данное разъяснение относится только к переходу с одного спецрежима на другой с 01.01.2021 <7>. Указано, что материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, но использованных (списанных в производство) в период применения УСНО (с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), учитываются при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по мере использования (списания в производство) этих сырья, материалов.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 1)В НК РФ ничего не говорится о том, как быть с сырьем и материалами при переходе со спецрежима в виде уплаты ЕНВД на УСНО. Но это разъяснено в п. 1 ст. 4 Федерального закона N 373-ФЗ, причем данное разъяснение относится только к переходу с одного спецрежима на другой с 01.01.2021 <7>. Указано, что материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, но использованных (списанных в производство) в период применения УСНО (с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов), учитываются при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по мере использования (списания в производство) этих сырья, материалов.
Статья: Строительство жилых домов: выбор системы налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении базы по "упрощенному" налогу на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство (Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535).
(Давыдова О.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении базы по "упрощенному" налогу на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство (Письмо Минфина России от 16.06.2014 N 03-11-06/2/28535).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
Статья: С "упрощенки" на общий режим: трудности переходного периода
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 3)Материальные расходы. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. То есть в расходах при УСНО учитывают оприходованные и оплаченные сырье и материалы, не дожидаясь их списания в производство.
(Зобова Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 3)Материальные расходы. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. То есть в расходах при УСНО учитывают оприходованные и оплаченные сырье и материалы, не дожидаясь их списания в производство.
Статья: Расходы при переходе с "доходной" УСН на "доходно-расходную"
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 5)Можно учесть в расходах стоимость сырья и материалов, оплаченных после начала применения УСН с объектом "доходы минус расходы". Даже если они были получены и оприходованы еще на "доходной" упрощенке. Это связано с тем, что расходы на покупку сырья и материалов учитываются на момент оплаты независимо от даты списания их в производство. То есть даже если вы использовали сырье и материалы еще на "доходной" упрощенке, но оплатили их после смены объекта, расходы учитываются при определении базы по УСН <16>. И наоборот, даже если фактически сырье и материалы были отпущены в производство после смены объекта налогообложения, но оплачены на "доходной" УСН, учесть расходы не получится <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 5)Можно учесть в расходах стоимость сырья и материалов, оплаченных после начала применения УСН с объектом "доходы минус расходы". Даже если они были получены и оприходованы еще на "доходной" упрощенке. Это связано с тем, что расходы на покупку сырья и материалов учитываются на момент оплаты независимо от даты списания их в производство. То есть даже если вы использовали сырье и материалы еще на "доходной" упрощенке, но оплатили их после смены объекта, расходы учитываются при определении базы по УСН <16>. И наоборот, даже если фактически сырье и материалы были отпущены в производство после смены объекта налогообложения, но оплачены на "доходной" УСН, учесть расходы не получится <17>.
Статья: Как упростить бухучет на малом предприятии
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 4; "Расчет", 2017, N 4)Таким образом, упрощенный порядок списания сырья и материалов привлекателен для производственных микропредприятий на УСН. Для торговых операций внедрять упрощенный порядок смысла нет, поскольку в налоговом учете стоимость товаров относится на расходы по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Диркова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2017, N 4; "Расчет", 2017, N 4)Таким образом, упрощенный порядок списания сырья и материалов привлекателен для производственных микропредприятий на УСН. Для торговых операций внедрять упрощенный порядок смысла нет, поскольку в налоговом учете стоимость товаров относится на расходы по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Наряду с использованием в производстве собственной продукции (семена, корма) сельскохозяйственные организации в существенных размерах потребляют материальные ценности, поступающие непосредственно от промышленных предприятий или торгово-снабженческих организаций (нефтепродукты, минеральные удобрения, запчасти, строительные материалы, медикаменты). Ряд материальных ценностей может поступать из собственного производства: пиломатериалы, запчасти собственного изготовления, а также от списания пришедших в негодность основных средств.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Наряду с использованием в производстве собственной продукции (семена, корма) сельскохозяйственные организации в существенных размерах потребляют материальные ценности, поступающие непосредственно от промышленных предприятий или торгово-снабженческих организаций (нефтепродукты, минеральные удобрения, запчасти, строительные материалы, медикаменты). Ряд материальных ценностей может поступать из собственного производства: пиломатериалы, запчасти собственного изготовления, а также от списания пришедших в негодность основных средств.
"Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие"
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Теоретически организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может оценивать материалы, списанные в производство, любым из перечисленных способов. Однако на практике организовать такой учет будет достаточно сложно. Если организация в течение месяца приходует несколько партий однородных материалов, то целесообразно оценивать использованные материалы методом ФИФО. При этом, чтобы не запутаться, оплачивать материалы лучше в той последовательности, в которой они поступили на склад предприятия.
(Филина Ф.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)Теоретически организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может оценивать материалы, списанные в производство, любым из перечисленных способов. Однако на практике организовать такой учет будет достаточно сложно. Если организация в течение месяца приходует несколько партий однородных материалов, то целесообразно оценивать использованные материалы методом ФИФО. При этом, чтобы не запутаться, оплачивать материалы лучше в той последовательности, в которой они поступили на склад предприятия.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 1. По мнению общества, у него отсутствует обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН, так как списание приобретенных материалов ошибочно не было отражено в бухгалтерском балансе до перехода на специальный налоговый режим.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 1. По мнению общества, у него отсутствует обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН, так как списание приобретенных материалов ошибочно не было отражено в бухгалтерском балансе до перехода на специальный налоговый режим.