Списание материалов пришедших в негодность ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов пришедших в негодность ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате аварии принадлежащие обществу объекты основных средств (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и были списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов были приняты обществом к учету в качестве материалов. В дальнейшем общество реализовало лом цветных металлов, оставшийся после ликвидации объектов основных средств, отразив данную операцию в налоговых декларациях в качестве необлагаемой в соответствии с подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, указав, что общество должно было в силу п. 3 ст. 170 НК РФ восстановить в бюджет НДС, ранее правомерно принятый к вычету по частично амортизированным основным средствам, поскольку операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению. Суд согласился с позицией налогового органа. Направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что ликвидация объектов основных средств не образует основание восстановления налога, указанное в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности. Само по себе прекращение использования оборудования в связи с произошедшей на производстве аварией не должно влечь корректировку (восстановление) налога, ранее принятого к вычету при приобретении объектов основных средств, в части, приходящейся на их остаточную стоимость. ВС РФ указал, что при рассмотрении дела суд должен оценить, привела ли производственная авария к прекращению деятельности налогоплательщика без возможности ее продолжения либо у общества имеется намерение и способность возобновить совершение облагаемых налогом операций, преодолев последствия аварии. Реализация же налогоплательщиком материалов (лома цветных металлов), образовавшихся по результатам ликвидации объектов основных средств, позволяет ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В результате аварии принадлежащие обществу объекты основных средств (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и были списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов были приняты обществом к учету в качестве материалов. В дальнейшем общество реализовало лом цветных металлов, оставшийся после ликвидации объектов основных средств, отразив данную операцию в налоговых декларациях в качестве необлагаемой в соответствии с подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган доначислил обществу НДС, указав, что общество должно было в силу п. 3 ст. 170 НК РФ восстановить в бюджет НДС, ранее правомерно принятый к вычету по частично амортизированным основным средствам, поскольку операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению. Суд согласился с позицией налогового органа. Направляя дело на новое рассмотрение, ВС РФ указал, что ликвидация объектов основных средств не образует основание восстановления налога, указанное в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, поскольку приводит к прекращению физического существования этих объектов, а не к их дальнейшему использованию в необлагаемой деятельности. Само по себе прекращение использования оборудования в связи с произошедшей на производстве аварией не должно влечь корректировку (восстановление) налога, ранее принятого к вычету при приобретении объектов основных средств, в части, приходящейся на их остаточную стоимость. ВС РФ указал, что при рассмотрении дела суд должен оценить, привела ли производственная авария к прекращению деятельности налогоплательщика без возможности ее продолжения либо у общества имеется намерение и способность возобновить совершение облагаемых налогом операций, преодолев последствия аварии. Реализация же налогоплательщиком материалов (лома цветных металлов), образовавшихся по результатам ликвидации объектов основных средств, позволяет ставить вопрос о корректировке налоговых вычетов по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ лишь в части стоимости металлолома, принятого к учету по результатам ликвидации объектов основных средств и реализованного.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Проблемные стороны НДС: взгляд чиновников и судов
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Организации списала в бухгалтерском учете объекты основных средств, которые пришли в негодность в результате произошедшей аварии. Остатки металлолома компания оприходовала в качестве материалов, а потом их продала. При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по списанным объектам организация не восстановила. Данный факт обнаружили при проверке налоговики и доначислили организации НДС.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 10)Организации списала в бухгалтерском учете объекты основных средств, которые пришли в негодность в результате произошедшей аварии. Остатки металлолома компания оприходовала в качестве материалов, а потом их продала. При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по списанным объектам организация не восстановила. Данный факт обнаружили при проверке налоговики и доначислили организации НДС.
Статья: Взгляд высших арбитров на спорные вопросы по НДС
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 3)Организация списала в бухгалтерском учете объекты основных средств, которые пришли в негодность в результате произошедшей аварии. Остатки металлолома компания оприходовала в качестве материалов, а потом их продала. При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по списанным объектам организация не восстановила.
(Волохова А.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 3)Организация списала в бухгалтерском учете объекты основных средств, которые пришли в негодность в результате произошедшей аварии. Остатки металлолома компания оприходовала в качестве материалов, а потом их продала. При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по списанным объектам организация не восстановила.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Как установил налоговый орган, объекты основных средств (производственное оборудование) пришли в негодность в результате произошедшей аварии и списаны с учета, оставшиеся после ликвидации данных объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов. По мнению налогового органа, в такой ситуации налог должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости основных средств, так как операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Как установил налоговый орган, объекты основных средств (производственное оборудование) пришли в негодность в результате произошедшей аварии и списаны с учета, оставшиеся после ликвидации данных объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов. По мнению налогового органа, в такой ситуации налог должен быть восстановлен пропорционально остаточной стоимости основных средств, так как операции по реализации металлолома, оставшегося после ликвидации данных объектов, не подлежат налогообложению.
<Письмо> ФНС России от 29.12.2018 N СА-4-7/26060
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установил, что в результате аварии объекты основных средств общества (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>Налоговый орган в ходе налоговых проверок уточненных налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость установил, что в результате аварии объекты основных средств общества (оборудование маслоэкстракционного цеха) пришли в негодность и списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов приняты обществом к учету в качестве материалов.
"Расчеты с работниками организации по суммам, выданным под отчет, и по прочим операциям"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)- 9000 руб. - списан НДС по сгоревшим материалам в качестве прочих расходов организации.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)- 9000 руб. - списан НДС по сгоревшим материалам в качестве прочих расходов организации.
Вопрос: В нашей организации зачастую происходит списание материалов ввиду их боя или истечения срока годности. Нужно ли восстанавливать НДС по таким материалам, если они поступали к нам с НДС и налог по ним принимался к вычету?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 9)Ответ: Для восстановления ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС по материалам, пришедшим в негодность, в частности, по причине боя или истекшего срока годности, у организации оснований не имеется. Однако не исключено, что у налоговиков на местах будет на этот счет иное мнение. Но даже в этом случае беспокоиться не стоит, ведь арбитражная практика по данному вопросу всецело на стороне налогоплательщиков. Осталось только разобраться, почему такие споры в принципе возникают и какие аргументы помогут отстоять свои интересы в суде.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 9)Ответ: Для восстановления ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС по материалам, пришедшим в негодность, в частности, по причине боя или истекшего срока годности, у организации оснований не имеется. Однако не исключено, что у налоговиков на местах будет на этот счет иное мнение. Но даже в этом случае беспокоиться не стоит, ведь арбитражная практика по данному вопросу всецело на стороне налогоплательщиков. Осталось только разобраться, почему такие споры в принципе возникают и какие аргументы помогут отстоять свои интересы в суде.
Корреспонденция счетов: Из-за обильных осадков и разлива реки в казенном учреждении подтоплены складские помещения. В результате этого пришли в негодность материальные запасы: строительные материалы (цемент), а также продукты питания (сахар). Имущество, утраченное при чрезвычайной ситуации, списано по согласованию с его собственником...
(Консультация эксперта, 2016)Из-за обильных осадков и разлива реки в казенном учреждении подтоплены складские помещения. В результате этого пришли в негодность материальные запасы: строительные материалы (цемент), а также продукты питания (сахар). Имущество, утраченное при чрезвычайной ситуации, списано по согласованию с его собственником.
(Консультация эксперта, 2016)Из-за обильных осадков и разлива реки в казенном учреждении подтоплены складские помещения. В результате этого пришли в негодность материальные запасы: строительные материалы (цемент), а также продукты питания (сахар). Имущество, утраченное при чрезвычайной ситуации, списано по согласованию с его собственником.
Вопрос: На производственном предприятии произошла авария. В результате некоторые объекты основных средств пришли в негодность. Так как они не подлежат ремонту, компания приняла решение их ликвидировать. Нужно ли при списании таких основных средств с учета восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 3)Организация списала в бухгалтерском учете объекты основных средств, которые пришли в негодность в результате произошедшей аварии. Остатки металлолома компания оприходовала в качестве материалов, а потом их продала. При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по списанным объектам организация не восстановила.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2019, N 3)Организация списала в бухгалтерском учете объекты основных средств, которые пришли в негодность в результате произошедшей аварии. Остатки металлолома компания оприходовала в качестве материалов, а потом их продала. При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по списанным объектам организация не восстановила.
Статья: Порча основного средства не повод для восстановления НДС
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 2)В Определении ВС РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017 рассмотрена следующая ситуация. В результате аварии принадлежащие организации объекты основных средств пришли в негодность и были списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов налогоплательщик принял к учету в качестве материалов. В дальнейшем он реализовал указанный лом, причем в отношении этой операции применил льготу, предусмотренную пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ <1>, то есть использовал нулевую ставку НДС.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2019, N 2)В Определении ВС РФ от 21.12.2018 N 306-КГ18-13567 по делу N А57-9401/2017 рассмотрена следующая ситуация. В результате аварии принадлежащие организации объекты основных средств пришли в негодность и были списаны с бухгалтерского учета. Оставшиеся после ликвидации объектов запасные части и отходы лома цветных металлов налогоплательщик принял к учету в качестве материалов. В дальнейшем он реализовал указанный лом, причем в отношении этой операции применил льготу, предусмотренную пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ <1>, то есть использовал нулевую ставку НДС.
Статья: Ликвидация основных средств и восстановление НДС. Последняя судебная практика
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Предприятие приобрело имущество (производственное оборудование) и поставило его на бухгалтерский учет в качестве ОС. "Входной" НДС, уплаченный при покупке данного оборудования, был принят к вычету.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Предприятие приобрело имущество (производственное оборудование) и поставило его на бухгалтерский учет в качестве ОС. "Входной" НДС, уплаченный при покупке данного оборудования, был принят к вычету.
Статья: Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 23)В бухучете стоимость негодных материалов списывается в прочие расходы <17>. Поэтому на дату утверждения акта о списании сделайте запись: Дт счета 91-2 Кт счета 10. Расходы, связанные с утилизацией, также являются прочими и отражаются проводкой Дт счета 91-2 Кт счета 60 (76).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2017, N 23)В бухучете стоимость негодных материалов списывается в прочие расходы <17>. Поэтому на дату утверждения акта о списании сделайте запись: Дт счета 91-2 Кт счета 10. Расходы, связанные с утилизацией, также являются прочими и отражаются проводкой Дт счета 91-2 Кт счета 60 (76).
Вопрос: В процессе хранения на складе товар пришел в негодность в связи с истечением срока использования. Как отразить в налоговом учете по НДС и прибыли списание пришедшего в негодность товара?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Восстанавливать НДС по списанным товарам или материалам не надо.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Восстанавливать НДС по списанным товарам или материалам не надо.