Списание материалов Прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов Прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исключил из состава расходов по налогу на прибыль затраты общества на приобретение сырья и материалов как документально не подтвержденные. Налогоплательщик считал, что затраты подтверждаются данными регистров налогового учета. Суд указал, что регистры налогового учета содержат лишь итоговые показатели статей расходов без детализации и в отсутствие соответствующих первичных документов не могут быть признаны достаточным доказательством несения затрат. Суд также учел, что налогоплательщик не вел в соответствующем году производственную деятельность, следовательно, не мог использовать приобретенные материалы в деятельности, направленной на получение дохода. При этом налогоплательщик не представил доказательств потери материалами своих свойств и решений о списании материалов. Суд признал доначисление по налогу на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган исключил из состава расходов по налогу на прибыль затраты общества на приобретение сырья и материалов как документально не подтвержденные. Налогоплательщик считал, что затраты подтверждаются данными регистров налогового учета. Суд указал, что регистры налогового учета содержат лишь итоговые показатели статей расходов без детализации и в отсутствие соответствующих первичных документов не могут быть признаны достаточным доказательством несения затрат. Суд также учел, что налогоплательщик не вел в соответствующем году производственную деятельность, следовательно, не мог использовать приобретенные материалы в деятельности, направленной на получение дохода. При этом налогоплательщик не представил доказательств потери материалами своих свойств и решений о списании материалов. Суд признал доначисление по налогу на прибыль обоснованным.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, материалы списаны налогоплательщиком на текущий ремонт арендуемых помещений, их стоимость учтена в составе расходов по налогу на прибыль. Однако материалы не отражены в актах выполненных работ КС-2. Есть несоответствия в представленных документах (договоре аренды, первичных документах) в совокупности с пояснениями руководителя арендодателя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Полученные после списания материалы, пригодные к эксплуатации, организация должна отразить в составе доходов при расчете налога на прибыль исходя из их рыночной цены (п. 13 ст. 250 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Полученные после списания материалы, пригодные к эксплуатации, организация должна отразить в составе доходов при расчете налога на прибыль исходя из их рыночной цены (п. 13 ст. 250 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При частичной гибели посевов сумма убытков определяется из суммы затрат, соответствующей недобору продукции. Недобор продукции исчисляется в процентном выражении по натуральным показателям, исходя из количественных потерь урожая, поврежденной (погибшей) культуры на 1 га, исчисленной по разнице между средней урожайностью за последние 5 лет и фактически полученной в отчетном году. Сумму убытков от стихийных бедствий предприятия списывают в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" с кредита счетов 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 20 "Основное производство" и др., а сумму возмещений, полученных из бюджета, отражают по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование" и одновременно по дебету счета 86 и кредиту счета 98;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"При частичной гибели посевов сумма убытков определяется из суммы затрат, соответствующей недобору продукции. Недобор продукции исчисляется в процентном выражении по натуральным показателям, исходя из количественных потерь урожая, поврежденной (погибшей) культуры на 1 га, исчисленной по разнице между средней урожайностью за последние 5 лет и фактически полученной в отчетном году. Сумму убытков от стихийных бедствий предприятия списывают в дебет счета 99 "Прибыли и убытки" с кредита счетов 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 20 "Основное производство" и др., а сумму возмещений, полученных из бюджета, отражают по дебету счета 51 "Расчетные счета" и кредиту счета 86 "Целевое финансирование" и одновременно по дебету счета 86 и кредиту счета 98;
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Предприятия лесного хозяйства (лесхозы, лесничества), осуществляющие лесохозяйственные работы, затраты по уходу за лесами и выполненным работам ежемесячно списывают с кредита субсчета 20-3 в дебет счета 90 "Продажи". На кредит счета 90 относится выручка от продажи леса на корню, реализации ликвидной древесины от рубок ухода и санитарных рубок, семян и посадочного материала и другие поступления. Финансовые результаты со счета 90 по лесохозяйственным работам в конце отчетного периода ежеквартально списывают на счет 99 "Прибыли и убытки". Промышленную деятельность указанных предприятий (лесозаготовки, лесопильные, столярные, обозные, бондарные и другие мастерские) на субсчете 20-3 учитывают по каждому виду этого производства по статьям затрат.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Предприятия лесного хозяйства (лесхозы, лесничества), осуществляющие лесохозяйственные работы, затраты по уходу за лесами и выполненным работам ежемесячно списывают с кредита субсчета 20-3 в дебет счета 90 "Продажи". На кредит счета 90 относится выручка от продажи леса на корню, реализации ликвидной древесины от рубок ухода и санитарных рубок, семян и посадочного материала и другие поступления. Финансовые результаты со счета 90 по лесохозяйственным работам в конце отчетного периода ежеквартально списывают на счет 99 "Прибыли и убытки". Промышленную деятельность указанных предприятий (лесозаготовки, лесопильные, столярные, обозные, бондарные и другие мастерские) на субсчете 20-3 учитывают по каждому виду этого производства по статьям затрат.
Вопрос: Как в учете отражаются оприходование и реализация металлолома?
(Консультация эксперта, 2025)Подготовлено на основе материала
(Консультация эксперта, 2025)Подготовлено на основе материала
Вопрос: Как отражается в учете выплата дивидендов имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Дт счета 90-2 "Себестоимость продаж" Кт счета 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" - списана стоимость переданной продукции, товаров;
(Консультация эксперта, 2025)Дт счета 90-2 "Себестоимость продаж" Кт счета 43 "Готовая продукция", 41 "Товары" - списана стоимость переданной продукции, товаров;
Статья: Когда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Общество заказывало у организации-исполнителя рекламные интернет-баннеры с переходом на свой сайт, разработку форм рекламных материалов для узнаваемости и привлечения новых клиентов к своим товарам согласно утвержденным медиапланам. Расходы на рекламу списывало при расчете налога на прибыль, а входной НДС принимало к вычету. Налоговики усомнились в реальности рекламных услуг по договору со спорным контрагентом и сняли НДС-вычеты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 17)Общество заказывало у организации-исполнителя рекламные интернет-баннеры с переходом на свой сайт, разработку форм рекламных материалов для узнаваемости и привлечения новых клиентов к своим товарам согласно утвержденным медиапланам. Расходы на рекламу списывало при расчете налога на прибыль, а входной НДС принимало к вычету. Налоговики усомнились в реальности рекламных услуг по договору со спорным контрагентом и сняли НДС-вычеты.
Вопрос: Как перейти с ЕСХН на ОСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения режима налогообложения в виде ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на ОСН, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна, так как данные затраты должны были быть учтены в расходах по ЕСХН (пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
Вопрос: Как списать в бухгалтерском учете невостребованную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2025)При списании задолженности по дивидендам - Дт 75.2 Кт 84. Данной записью отражается восстановление чистой прибыли, не востребованной акционером (участником).
(Консультация эксперта, 2025)При списании задолженности по дивидендам - Дт 75.2 Кт 84. Данной записью отражается восстановление чистой прибыли, не востребованной акционером (участником).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание по причине морального износа объекта основных средств и его последующую ликвидацию, если в результате получены материалы, пригодные к использованию в производстве?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект (п. 44 ФСБУ 6/2020).
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект (п. 44 ФСБУ 6/2020).
Вопрос: Как отражаются в налоговом учете расходы на изготовление и установку забора?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, расходы на изготовление и установку забора формируют первоначальную стоимость самостоятельного объекта основных средств и подлежат списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организации путем начисления амортизации в установленном гл. 25 НК РФ порядке.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, расходы на изготовление и установку забора формируют первоначальную стоимость самостоятельного объекта основных средств и подлежат списанию в расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организации путем начисления амортизации в установленном гл. 25 НК РФ порядке.