Списание материалов при строительстве объектов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов при строительстве объектов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 15АП-714/2024 по делу N А32-15791/2023
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено отсутствие в материалах дела документов, позволяющих достоверно идентифицировать изготовление и поставку комплектующих деталей от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", а также подтверждающие факт их использования на строительном объекте "Краснополянская ГЭС" (например, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные по доставке комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения спорными контрагентами, регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых отражено оприходование ТМЦ (комплектующих), поступивших от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", документы, подтверждающие оплату, а также списание материалов на строительные объекты, пояснительная записка о причинах отсутствия оплаты в адрес спорных контрагентов за поставку комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения).
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено отсутствие в материалах дела документов, позволяющих достоверно идентифицировать изготовление и поставку комплектующих деталей от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", а также подтверждающие факт их использования на строительном объекте "Краснополянская ГЭС" (например, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные по доставке комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения спорными контрагентами, регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых отражено оприходование ТМЦ (комплектующих), поступивших от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", документы, подтверждающие оплату, а также списание материалов на строительные объекты, пояснительная записка о причинах отсутствия оплаты в адрес спорных контрагентов за поставку комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения).
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 24.1 "Договор обязательного страхования ответственности арбитражного управляющего" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Арбитражный суд Уральского округа)Вместе с тем признание принадлежащего должнику объекта незаконной постройкой не означает отсутствие у должника соответствующего актива в виде совокупности строительных материалов и конструкций, элементов внешней и внутренней отделки, инженерного оборудования и т.д. Правила бухгалтерского учета предполагают самостоятельный учет активов, образовавшихся в результате ликвидации (демонтажа) объекта основных средств, и в случае списания объекта основных средств в результате его демонтажа (чего, как установили суды, на дату рассмотрения спора не произошло) должна быть определена разница между затратами на такой демонтаж и поступлениями от выбытия этого объекта. Если материальные ценности от ликвидации основного средства аналогичны материально-производственным запасам организации и могут быть использованы в качестве таковых в ее обычной деятельности, эти ценности признаются в составе соответствующего класса материально-производственных запасов.
(Арбитражный суд Уральского округа)Вместе с тем признание принадлежащего должнику объекта незаконной постройкой не означает отсутствие у должника соответствующего актива в виде совокупности строительных материалов и конструкций, элементов внешней и внутренней отделки, инженерного оборудования и т.д. Правила бухгалтерского учета предполагают самостоятельный учет активов, образовавшихся в результате ликвидации (демонтажа) объекта основных средств, и в случае списания объекта основных средств в результате его демонтажа (чего, как установили суды, на дату рассмотрения спора не произошло) должна быть определена разница между затратами на такой демонтаж и поступлениями от выбытия этого объекта. Если материальные ценности от ликвидации основного средства аналогичны материально-производственным запасам организации и могут быть использованы в качестве таковых в ее обычной деятельности, эти ценности признаются в составе соответствующего класса материально-производственных запасов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС при выполнении собственными силами работ по благоустройству участка
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суды трех инстанций встали на сторону компании. Они установили, что компания выполнила все требования Налогового кодекса как в части оформления первичных учетных документов, так и в части порядка исчисления НДС. Суды отметили, что в данном случае объекты, на которые компания списала спорные строительные материалы, не имеют самостоятельного хозяйственного назначения, не являются отдельным объектом гражданского оборота, выполняют лишь обслуживающую функцию по отношению к соответствующему земельному участку и находящимся на нем зданиям, следовательно, не являются объектами недвижимого имущества.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суды трех инстанций встали на сторону компании. Они установили, что компания выполнила все требования Налогового кодекса как в части оформления первичных учетных документов, так и в части порядка исчисления НДС. Суды отметили, что в данном случае объекты, на которые компания списала спорные строительные материалы, не имеют самостоятельного хозяйственного назначения, не являются отдельным объектом гражданского оборота, выполняют лишь обслуживающую функцию по отношению к соответствующему земельному участку и находящимся на нем зданиям, следовательно, не являются объектами недвижимого имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете операции по ликвидации объекта незавершенного строительства, работы по строительству и ликвидации которого произведены подрядным способом, а также принятие к учету и дальнейшую продажу полученных при ликвидации материалов?..
(Консультация эксперта, 2025)В связи с прекращением строительства и принятием решения о ликвидации объекта незавершенного строительства указанные капитальные вложения списываются с бухгалтерского учета (пп. "в" п. 19 ФСБУ 26/2020). Списание производится в том отчетном периоде, в котором прекращаются вложения, при отсутствии перспектив возобновления или продажи (п. 20 ФСБУ 26/2020). В данном случае капвложения списываются в периоде принятия руководителем решения о ликвидации недостроенного здания.
(Консультация эксперта, 2025)В связи с прекращением строительства и принятием решения о ликвидации объекта незавершенного строительства указанные капитальные вложения списываются с бухгалтерского учета (пп. "в" п. 19 ФСБУ 26/2020). Списание производится в том отчетном периоде, в котором прекращаются вложения, при отсутствии перспектив возобновления или продажи (п. 20 ФСБУ 26/2020). В данном случае капвложения списываются в периоде принятия руководителем решения о ликвидации недостроенного здания.
Нормативные акты
"Рекомендации по ведению бухгалтерского учета и отчетности в сельскохозяйственных потребительских кооперативах"
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Указанные работы в кооперативе отражаются по дебету счета 20 по субсчету "Некоммерческие затраты по строительным работам" по статьям в соответствии с корреспонденцией счетов: оплата труда с отчислениями (сч. 70, 69), расход строительных материалов (сч. 10), работы и услуги (сч. 23 и 76), монтаж оборудования (сч. 07) и др. В конце квартала или по окончанию объекта затраты списываются комплексной статьей по кредиту данного субсчета и относятся в дебет счета 86 "Поступления на строительные работы".
(утв. Минсельхозом РФ 25.01.2001)Указанные работы в кооперативе отражаются по дебету счета 20 по субсчету "Некоммерческие затраты по строительным работам" по статьям в соответствии с корреспонденцией счетов: оплата труда с отчислениями (сч. 70, 69), расход строительных материалов (сч. 10), работы и услуги (сч. 23 и 76), монтаж оборудования (сч. 07) и др. В конце квартала или по окончанию объекта затраты списываются комплексной статьей по кредиту данного субсчета и относятся в дебет счета 86 "Поступления на строительные работы".
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Основанием доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа послужил вывод о том, что общество неправомерно отнесло в состав расходов, использованных при возведении объекта капитального строительства, затрат на оплату строительных работ, на строительные материалы, на проведение негосударственной экспертизы проектной документации. Строящийся объект не введен в эксплуатацию в 2018 г. Следовательно, затраты по капитальному строительству должны формировать первоначальную стоимость возводимого основного средства, которая подлежит списанию через амортизацию после ввода объекта в эксплуатацию. Суд отказал в удовлетворении требования. Учитывая, что объект до настоящего времени не введен в эксплуатацию, не принят на учет в качестве основного средства, по нему не начисляется амортизация, суд пришел к выводу о неправомерном включении заявителем спорных затрат по капитальному строительству объекта, не введенного в эксплуатацию в 2018 г., в расходы при исчислении налога на прибыль за 2018 г.
Статья: Антитеррористическая безопасность и охранные услуги в 2025 году
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Если материальные запасы приобретаются для монтажа или ремонта системы видеонаблюдения, которая является частью здания и не является самостоятельным основным средством, их приобретение должно учитываться по КОСГУ 344 "Увеличение стоимости строительных материалов".
(Вадимова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 2)Если материальные запасы приобретаются для монтажа или ремонта системы видеонаблюдения, которая является частью здания и не является самостоятельным основным средством, их приобретение должно учитываться по КОСГУ 344 "Увеличение стоимости строительных материалов".
Статья: Антитеррористическая безопасность образовательного учреждения в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Если материальные запасы приобретаются для монтажа или ремонта системы видеонаблюдения, которая является частью здания и не является самостоятельным основным средством, их приобретение должно учитываться по КОСГУ 344 "Увеличение стоимости строительных материалов".
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 3)Если материальные запасы приобретаются для монтажа или ремонта системы видеонаблюдения, которая является частью здания и не является самостоятельным основным средством, их приобретение должно учитываться по КОСГУ 344 "Увеличение стоимости строительных материалов".
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как списываются расходы в УСН-производстве
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Как списываются расходы в УСН-производстве
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)- расходы на доставку строительных материалов, техники и работников;
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)- расходы на доставку строительных материалов, техники и работников;
Статья: Летние ремонтные работы в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)- отражена сформированная фактическая стоимость строительных материалов.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)- отражена сформированная фактическая стоимость строительных материалов.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)1 Учитывайте запасы на счете 41, если для вашей организации продажа аналогичных ценностей является обычным видом деятельности. Например, ваша организация торгует строительными материалами и в результате выбытия объекта ОС демонтированы ценности, которые будут реализовываться наряду с другими аналогичными товарами.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Учитывайте запасы на счете 41, если для вашей организации продажа аналогичных ценностей является обычным видом деятельности. Например, ваша организация торгует строительными материалами и в результате выбытия объекта ОС демонтированы ценности, которые будут реализовываться наряду с другими аналогичными товарами.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При отнесении затрат на объекты строительства в системе бухгалтерского учета делают следующие записи:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При отнесении затрат на объекты строительства в системе бухгалтерского учета делают следующие записи:
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы на приобретение строительных материалов и оборудования, т.к. не были представлены документы, подтверждающие их использование.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно учел расходы на приобретение строительных материалов и оборудования, т.к. не были представлены документы, подтверждающие их использование.
Статья: Обеспечение питьевой водой обучающихся в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)В то же время, если по решению комиссии по поступлению и выбытию активов питьевой фонтан признан материальным запасом, в бухгалтерском учете его стоимость учитывается по КОСГУ 344 "Увеличение стоимости строительных материалов" и списывается в момент установки на расходы текущего финансового года. Факт установки питьевого фонтана отражается в этом случае в инвентарной карточке здания, где он установлен.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 8)В то же время, если по решению комиссии по поступлению и выбытию активов питьевой фонтан признан материальным запасом, в бухгалтерском учете его стоимость учитывается по КОСГУ 344 "Увеличение стоимости строительных материалов" и списывается в момент установки на расходы текущего финансового года. Факт установки питьевого фонтана отражается в этом случае в инвентарной карточке здания, где он установлен.