Списание материалов подрядчиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов подрядчиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Содержание акта выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)Подписанные сторонами акты выполненных работ, которые не содержат перечень использованных давальческих материалов, не подтверждают их использование, даже если подрядчик составил односторонние акты об их списании
(КонсультантПлюс, 2026)Подписанные сторонами акты выполненных работ, которые не содержат перечень использованных давальческих материалов, не подтверждают их использование, даже если подрядчик составил односторонние акты об их списании
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2024 N 11АП-14699/2024 по делу N А55-34078/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды, неустойки.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, сам по себе акт списания в производство строительных материалов не может являться достаточным доказательством их использования по назначению. Для подтверждения факта использования давальческих материалов подрядчик должен доказать факт сдачи результата работ, выполненных с применением таких материалов, заказчику, а также приемку таких работ в установленном порядке. Подобных доказательств в материалы дела не представлено.
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды, неустойки.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, сам по себе акт списания в производство строительных материалов не может являться достаточным доказательством их использования по назначению. Для подтверждения факта использования давальческих материалов подрядчик должен доказать факт сдачи результата работ, выполненных с применением таких материалов, заказчику, а также приемку таких работ в установленном порядке. Подобных доказательств в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 08-3 (20) Кредит 10-7 - списаны фактически израсходованные подрядчиком материалы;
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 08-3 (20) Кредит 10-7 - списаны фактически израсходованные подрядчиком материалы;
Типовая ситуация: Давальческие сырье и материалы: документы, бухучет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003: по дебету - получение, по кредиту - списание в производство и возврат неиспользованных материалов. Готовую продукцию подрядчик принимает на счет 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы.
(Издательство "Главная книга", 2026)Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003: по дебету - получение, по кредиту - списание в производство и возврат неиспользованных материалов. Готовую продукцию подрядчик принимает на счет 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы.
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)Договором подряда может быть предусмотрено, что необходимые для выполнения ремонта материалы будут предоставлены самим заказчиком.
(утв. Минсельхозом РФ)Договором подряда может быть предусмотрено, что необходимые для выполнения ремонта материалы будут предоставлены самим заказчиком.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты по монтажу отражают по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетами 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на сумму начисленной оплаты труда и отчислений страховых взносов; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на величину стоимости монтажных работ, выполненных субподрядчиками; 10 "Материалы" - при списании расходных материалов, используемых при монтаже. Сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, относится на счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и возмещается после принятия оборудования к бухгалтерскому учету записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Затраты по монтажу отражают по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции со счетами 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - на сумму начисленной оплаты труда и отчислений страховых взносов; 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на величину стоимости монтажных работ, выполненных субподрядчиками; 10 "Материалы" - при списании расходных материалов, используемых при монтаже. Сумма НДС по приобретенному оборудованию, требующему монтажа, относится на счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и возмещается после принятия оборудования к бухгалтерскому учету записью:
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 02 - К 01.09 - списана амортизация
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 02 - К 01.09 - списана амортизация
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)Основные бухгалтерские записи при списании давальческих материалов следующие:
(КонсультантПлюс, 2026)Основные бухгалтерские записи при списании давальческих материалов следующие:
Вопрос: Как провести инвентаризацию давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2026)До начала инвентаризации комиссии следует получить от подрядчика приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей с даты последнего отчета подрядчика об использовании материалов, представленного собственнику (так как после этой даты организация-собственник в своем учете проводок не осуществляла), которые составляет подрядчик при получении материалов к себе на склад, при их списании в производство и при ином движении (порче, перемещении, возврате). Наличие материалов, переданных в переработку другой организации, устанавливается путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера (пп. "а" п. 4, п. 26 ФСБУ 28/2023).
(Консультация эксперта, 2026)До начала инвентаризации комиссии следует получить от подрядчика приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей с даты последнего отчета подрядчика об использовании материалов, представленного собственнику (так как после этой даты организация-собственник в своем учете проводок не осуществляла), которые составляет подрядчик при получении материалов к себе на склад, при их списании в производство и при ином движении (порче, перемещении, возврате). Наличие материалов, переданных в переработку другой организации, устанавливается путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера (пп. "а" п. 4, п. 26 ФСБУ 28/2023).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Описание ситуации: При выполнении договора строительного подряда между Подрядчиком и Субподрядчиком передаются материалы на давальческой основе. При списании материалов применяется акт переработки материалов. При этом все КС-2 независимо от региона выполнения работ подписываются одним уполномоченным человеком (руководитель СДО), в то же время все АПМ подписываются руководителями проектов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 11)Описание ситуации: При выполнении договора строительного подряда между Подрядчиком и Субподрядчиком передаются материалы на давальческой основе. При списании материалов применяется акт переработки материалов. При этом все КС-2 независимо от региона выполнения работ подписываются одним уполномоченным человеком (руководитель СДО), в то же время все АПМ подписываются руководителями проектов.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
Готовое решение: Как учреждению учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить остатки (излишки) неизрасходованных строительных материалов, возвращенные подрядчиком, и списать их после окончания ремонта
(КонсультантПлюс, 2026)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить остатки (излишки) неизрасходованных строительных материалов, возвращенные подрядчиком, и списать их после окончания ремонта
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Если в бухгалтерском учете на основании акта расхода или иного подобного первичного документа стоимость материалов как фактически израсходованных была списана на счета учета затрат, но в действительности они имеются в наличии, то нужно внести исправления в этот документ. Затем следует исправить ошибку в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2026)Если в бухгалтерском учете на основании акта расхода или иного подобного первичного документа стоимость материалов как фактически израсходованных была списана на счета учета затрат, но в действительности они имеются в наличии, то нужно внести исправления в этот документ. Затем следует исправить ошибку в бухгалтерском учете.
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.