Списание материалов подрядчиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов подрядчиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Содержание акта выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Подписанные сторонами акты выполненных работ, которые не содержат перечень использованных давальческих материалов, не подтверждают их использование, даже если подрядчик составил односторонние акты об их списании
(КонсультантПлюс, 2025)Подписанные сторонами акты выполненных работ, которые не содержат перечень использованных давальческих материалов, не подтверждают их использование, даже если подрядчик составил односторонние акты об их списании
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2024 N 11АП-14699/2024 по делу N А55-34078/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды, неустойки.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, сам по себе акт списания в производство строительных материалов не может являться достаточным доказательством их использования по назначению. Для подтверждения факта использования давальческих материалов подрядчик должен доказать факт сдачи результата работ, выполненных с применением таких материалов, заказчику, а также приемку таких работ в установленном порядке. Подобных доказательств в материалы дела не представлено.
Требование: О взыскании задолженности по договору аренды, неустойки.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Кроме того, сам по себе акт списания в производство строительных материалов не может являться достаточным доказательством их использования по назначению. Для подтверждения факта использования давальческих материалов подрядчик должен доказать факт сдачи результата работ, выполненных с применением таких материалов, заказчику, а также приемку таких работ в установленном порядке. Подобных доказательств в материалы дела не представлено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Давальческие сырье и материалы: документы, бухучет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10.07. Стоимость использованных материалов и работ подрядчика списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Возврат неиспользованных материалов заказчик отражает проводкой Д 10.01 - К 10.07.
(Издательство "Главная книга", 2025)Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10.07. Стоимость использованных материалов и работ подрядчика списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Возврат неиспользованных материалов заказчик отражает проводкой Д 10.01 - К 10.07.
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 08-3 (20) Кредит 10-7 - списаны фактически израсходованные подрядчиком материалы;
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 08-3 (20) Кредит 10-7 - списаны фактически израсходованные подрядчиком материалы;
Нормативные акты
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат на содержание машинно-тракторного парка в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ)Договором подряда может быть предусмотрено, что необходимые для выполнения ремонта материалы будут предоставлены самим заказчиком.
(утв. Минсельхозом РФ)Договором подряда может быть предусмотрено, что необходимые для выполнения ремонта материалы будут предоставлены самим заказчиком.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика строительных материалов и оборудования для выполнения работ по договору строительного подряда, а также возврат оборудования после выполнения работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Строительные материалы, полученные от заказчика для выполнения работ, не включаются в состав запасов организации и учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной в договоре (пп. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Стоимость строительных материалов заказчика, использованных подрядчиком при выполнении работ, списывается с забалансового счета 003 по мере их использования на основании отчета об израсходовании материалов, утвержденного заказчиком.
(Консультация эксперта, 2025)Строительные материалы, полученные от заказчика для выполнения работ, не включаются в состав запасов организации и учитываются на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной в договоре (пп. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Стоимость строительных материалов заказчика, использованных подрядчиком при выполнении работ, списывается с забалансового счета 003 по мере их использования на основании отчета об израсходовании материалов, утвержденного заказчиком.
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
Статья: Ремонт и техобслуживание медицинской техники в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Основанием для списания давальческих материалов является отчет подрядчика. Для принятия к учету такого документа, как отчет подрядчика, он должен иметь все реквизиты первичного учетного документа. Кроме того, в договоре учреждение и подрядчик могут предусмотреть составление отдельного документа на списание израсходованных подрядчиком материалов, например требования-накладной.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Основанием для списания давальческих материалов является отчет подрядчика. Для принятия к учету такого документа, как отчет подрядчика, он должен иметь все реквизиты первичного учетного документа. Кроме того, в договоре учреждение и подрядчик могут предусмотреть составление отдельного документа на списание израсходованных подрядчиком материалов, например требования-накладной.
Вопрос: Как провести инвентаризацию давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2025)До начала инвентаризации комиссии следует получить от подрядчика приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей с даты последнего отчета подрядчика об использовании материалов, представленного собственнику (так как после этой даты организация-собственник в своем учете проводок не осуществляла), которые составляет подрядчик при получении материалов к себе на склад, при их списании в производство и при ином движении (порче, перемещении, возврате). Наличие материалов, переданных в переработку другой организации, устанавливается путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера (пп. "а" п. 4, п. 26 ФСБУ 28/2023).
(Консультация эксперта, 2025)До начала инвентаризации комиссии следует получить от подрядчика приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей с даты последнего отчета подрядчика об использовании материалов, представленного собственнику (так как после этой даты организация-собственник в своем учете проводок не осуществляла), которые составляет подрядчик при получении материалов к себе на склад, при их списании в производство и при ином движении (порче, перемещении, возврате). Наличие материалов, переданных в переработку другой организации, устанавливается путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера (пп. "а" п. 4, п. 26 ФСБУ 28/2023).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на неплановый ремонт компьютера с привлечением специализированной компании, если запасная часть для ремонта предоставлена организацией, а первоначальная стоимость компьютера: а) превышает лимит стоимости основных средств, установленный с учетом существенности информации о них (компьютер учитывается в составе ОС); б) ниже указанного лимита (стоимость компьютера списана в расходы организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенные запасные части (комплектующие) для ремонта компьютера принимаются к учету на основании Приходного ордера по унифицированной форме N М-4, оформляемого при приемке их на склад организации. Передача комплектующих подрядчику для ремонта компьютера оформляется Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15). Списание стоимости установленных на компьютер комплектующих в расходы осуществляется на основании представленного подрядчиком и принятого заказчиком отчета об израсходовании материала. В случае когда произошла поломка компьютера, учтенного в составе ОС, оформление приема-сдачи объекта ОС из ремонта (в том числе произведенного сторонней организацией) осуществляется Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), следуя Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Согласно названным Указаниям Акт по форме N ОС-3 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй передается контрагенту, проводившему ремонт.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенные запасные части (комплектующие) для ремонта компьютера принимаются к учету на основании Приходного ордера по унифицированной форме N М-4, оформляемого при приемке их на склад организации. Передача комплектующих подрядчику для ремонта компьютера оформляется Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15). Списание стоимости установленных на компьютер комплектующих в расходы осуществляется на основании представленного подрядчиком и принятого заказчиком отчета об израсходовании материала. В случае когда произошла поломка компьютера, учтенного в составе ОС, оформление приема-сдачи объекта ОС из ремонта (в том числе произведенного сторонней организацией) осуществляется Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), следуя Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Согласно названным Указаниям Акт по форме N ОС-3 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй передается контрагенту, проводившему ремонт.
Статья: Летние ремонтные работы в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ списание давальческих материалов производится после их использования в работе на основании отчета подрядчика об израсходованных материалах, принятого заказчиком. К отчету подрядчика должен прилагаться первичный учетный документ, на основании которого можно сделать бухгалтерские записи. Например, в договоре можно предусмотреть, что на списание израсходованных материалов подрядчик составляет Требование-накладную.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 11)Согласно п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ списание давальческих материалов производится после их использования в работе на основании отчета подрядчика об израсходованных материалах, принятого заказчиком. К отчету подрядчика должен прилагаться первичный учетный документ, на основании которого можно сделать бухгалтерские записи. Например, в договоре можно предусмотреть, что на списание израсходованных материалов подрядчик составляет Требование-накладную.
Готовое решение: Как в учете учреждения-заказчика отразить выполнение работ из его давальческого сырья и получение готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учреждению-заказчику отразить в налоговом учете передачу давальческих материалов подрядчику в переработку, списание их стоимости и получение готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2026)3. Как учреждению-заказчику отразить в налоговом учете передачу давальческих материалов подрядчику в переработку, списание их стоимости и получение готовой продукции
Готовое решение: Как списать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Составлять такое письмо необязательно. Неустойка списывается на основании учетных данных заказчика, имеющих документальное подтверждение, после сверки расчетов по ней (п. 4 Правил списания неустоек N 783).
(КонсультантПлюс, 2025)Составлять такое письмо необязательно. Неустойка списывается на основании учетных данных заказчика, имеющих документальное подтверждение, после сверки расчетов по ней (п. 4 Правил списания неустоек N 783).
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Если в бухгалтерском учете на основании акта расхода или иного подобного первичного документа стоимость материалов как фактически израсходованных была списана на счета учета затрат, но в действительности они имеются в наличии, то нужно внести исправления в этот документ. Затем следует исправить ошибку в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в бухгалтерском учете на основании акта расхода или иного подобного первичного документа стоимость материалов как фактически израсходованных была списана на счета учета затрат, но в действительности они имеются в наличии, то нужно внести исправления в этот документ. Затем следует исправить ошибку в бухгалтерском учете.