Списание материалов подрядчиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов подрядчиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Содержание акта выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)Подписанные сторонами акты выполненных работ, которые не содержат перечень использованных давальческих материалов, не подтверждают их использование, даже если подрядчик составил односторонние акты об их списании
(КонсультантПлюс, 2025)Подписанные сторонами акты выполненных работ, которые не содержат перечень использованных давальческих материалов, не подтверждают их использование, даже если подрядчик составил односторонние акты об их списании
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 221 "Профессиональные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения, поскольку, согласно функциональным характеристикам, проданный объект не предназначен для использования в личных целях, для подтверждения реконструкции объекта не представлены разрешительные документы, первичные документы о проведении строительства собственными силами или с привлечением подрядчика (справки о стоимости выполненных работ, приходные ордера учета поступивших материалов и документы по списанию их для проведения строительных работ, транспортные документы по доставке материалов, договоры на выполнение строительных работ и т.д.). Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении имущественного налогового вычета, но признал возможным применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов полученного дохода, несмотря на отсутствие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя и незаявление налогоплательщиком данного вычета самостоятельно. Суд принял во внимание вывод налогового органа о том, что реализованный объект недвижимости не предназначен для личного потребления либо удовлетворения собственных нужд, а также учел, что недвижимость была реализована в течение года после восстановления имущества после пожара, что свидетельствует о получении дохода от предпринимательской деятельности. Суд кассационной инстанции отметил, что налоговый орган не установил сумму НДФЛ расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и не доказал, что предоставление профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода превышает расходы, которые были бы учтены при определении суммы НДФЛ расчетным путем.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДФЛ, налоговый орган сделал вывод о неправомерном применении налогоплательщиком имущественного налогового вычета при продаже нежилого помещения, поскольку, согласно функциональным характеристикам, проданный объект не предназначен для использования в личных целях, для подтверждения реконструкции объекта не представлены разрешительные документы, первичные документы о проведении строительства собственными силами или с привлечением подрядчика (справки о стоимости выполненных работ, приходные ордера учета поступивших материалов и документы по списанию их для проведения строительных работ, транспортные документы по доставке материалов, договоры на выполнение строительных работ и т.д.). Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении имущественного налогового вычета, но признал возможным применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов полученного дохода, несмотря на отсутствие у налогоплательщика статуса индивидуального предпринимателя и незаявление налогоплательщиком данного вычета самостоятельно. Суд принял во внимание вывод налогового органа о том, что реализованный объект недвижимости не предназначен для личного потребления либо удовлетворения собственных нужд, а также учел, что недвижимость была реализована в течение года после восстановления имущества после пожара, что свидетельствует о получении дохода от предпринимательской деятельности. Суд кассационной инстанции отметил, что налоговый орган не установил сумму НДФЛ расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и не доказал, что предоставление профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода превышает расходы, которые были бы учтены при определении суммы НДФЛ расчетным путем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Давальческие сырье и материалы: документы, бухучет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10.07. Стоимость использованных материалов и работ подрядчика списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Возврат неиспользованных материалов заказчик отражает проводкой Д 10.01 - К 10.07.
(Издательство "Главная книга", 2025)Заказчик учитывает переданные в переработку материалы на специальном субсчете 10.07. Стоимость использованных материалов и работ подрядчика списывает на счет 20 на основании отчета подрядчика. Возврат неиспользованных материалов заказчик отражает проводкой Д 10.01 - К 10.07.
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 08-3 (20) Кредит 10-7 - списаны фактически израсходованные подрядчиком материалы;
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 08-3 (20) Кредит 10-7 - списаны фактически израсходованные подрядчиком материалы;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)передача материальных запасов исполнителю (подрядчику) для проведения строительных, ремонтных и иных работ из материалов заказчика отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы". Списание израсходованных при оказании строительных, ремонтных и иных работ материалов заказчика осуществляется на основании представленных исполнителем (подрядчиком) документов, подтверждающих их расход, и отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120272 "Расходование материальных запасов", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960272, 010970272, 010980272), 011000000 "Затраты на биотрансформацию", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)передача материальных запасов исполнителю (подрядчику) для проведения строительных, ремонтных и иных работ из материалов заказчика отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы". Списание израсходованных при оказании строительных, ремонтных и иных работ материалов заказчика осуществляется на основании представленных исполнителем (подрядчиком) документов, подтверждающих их расход, и отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120272 "Расходование материальных запасов", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960272, 010970272, 010980272), 011000000 "Затраты на биотрансформацию", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы";
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)К-т счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Статья: Ремонт и техобслуживание медицинской техники в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Основанием для списания давальческих материалов является отчет подрядчика. Для принятия к учету такого документа, как отчет подрядчика, он должен иметь все реквизиты первичного учетного документа. Кроме того, в договоре учреждение и подрядчик могут предусмотреть составление отдельного документа на списание израсходованных подрядчиком материалов, например требования-накладной.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 9-10)Основанием для списания давальческих материалов является отчет подрядчика. Для принятия к учету такого документа, как отчет подрядчика, он должен иметь все реквизиты первичного учетного документа. Кроме того, в договоре учреждение и подрядчик могут предусмотреть составление отдельного документа на списание израсходованных подрядчиком материалов, например требования-накладной.
Готовое решение: Как списать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Составлять такое письмо необязательно. Неустойка списывается на основании учетных данных заказчика, имеющих документальное подтверждение, после сверки расчетов по ней (п. 4 Правил списания неустоек N 783).
(КонсультантПлюс, 2025)Составлять такое письмо необязательно. Неустойка списывается на основании учетных данных заказчика, имеющих документальное подтверждение, после сверки расчетов по ней (п. 4 Правил списания неустоек N 783).
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, после проведения инвентаризации и при наличии письменного обоснования и приказа руководителя в учете следует сделать запись по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" и дебету счетов расчетов (счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно, после проведения инвентаризации и при наличии письменного обоснования и приказа руководителя в учете следует сделать запись по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" и дебету счетов расчетов (счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"; 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами").
Статья: О правовых последствиях присвоения транспортной организацией остатков нефти в магистральном трубопроводе
(Ульянов А.В.)
("Транспортное право", 2021, N 4)В равной степени несостоятельны попытки обосновать право присвоения нефти ссылками на экономию подрядчика (п. 1 ст. 710 ГК РФ). Нормы о договоре подряда применимы к отношениям транспортировки нефти по магистральному трубопроводу только в случаях управляемого смешения, или компаундирования, сданной нефти с нефтью иных отправителей. Отдельный договор о выполнении работ по компаундированию, заключаемый между отправителем ("заказчиком") и оператором ("подрядчиком"), содержит в себе признаки договора подряда, но правило об экономии подрядчика на него распространяться не может. Работы по компаундированию совершаются иждивением заказчика - отправителя, который предоставляет сырье. В то же время правило п. 1 ст. 710 ГК РФ дает подрядчику возможность сократить за счет заказчика бремя собственного иждивения. Но при этом его право на получение платы за работу сохраняется по изначальной цене, несмотря на уменьшение доли компенсации за иждивение в составе такой цены (см. п. 2 ст. 704 ГК РФ). Перерабатывая чужой материал, оператор-подрядчик не имеет права экономить на нем в ущерб интересам заказчика-отправителя.
(Ульянов А.В.)
("Транспортное право", 2021, N 4)В равной степени несостоятельны попытки обосновать право присвоения нефти ссылками на экономию подрядчика (п. 1 ст. 710 ГК РФ). Нормы о договоре подряда применимы к отношениям транспортировки нефти по магистральному трубопроводу только в случаях управляемого смешения, или компаундирования, сданной нефти с нефтью иных отправителей. Отдельный договор о выполнении работ по компаундированию, заключаемый между отправителем ("заказчиком") и оператором ("подрядчиком"), содержит в себе признаки договора подряда, но правило об экономии подрядчика на него распространяться не может. Работы по компаундированию совершаются иждивением заказчика - отправителя, который предоставляет сырье. В то же время правило п. 1 ст. 710 ГК РФ дает подрядчику возможность сократить за счет заказчика бремя собственного иждивения. Но при этом его право на получение платы за работу сохраняется по изначальной цене, несмотря на уменьшение доли компенсации за иждивение в составе такой цены (см. п. 2 ст. 704 ГК РФ). Перерабатывая чужой материал, оператор-подрядчик не имеет права экономить на нем в ущерб интересам заказчика-отправителя.
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, включение заказчиком в состав расходов суммы превышения сметной стоимости над балансовой стоимостью давальческих материалов, равно как и предъявление к вычету сумм НДС, относящихся к указанной разнице стоимостных показателей материалов, носят характер неправомерного "задвоения" расходов и налоговых вычетов, поскольку заказчиком вероятнее всего уже принят к вычету "входной" НДС при приобретении данных материалов, а балансовая стоимость материалов подлежит учету в расходах, учитываемых для целей обложения налогом на прибыль по факту их списания, но никак не по сметной стоимости или части сметной стоимости этих материалов, которые даже не значатся на балансовом учете подрядчика и необоснованно предъявлены заказчику в составе выполненных подрядчиком работ.
Готовое решение: Бухгалтерский учет оборудования к установке
(КонсультантПлюс, 2025)Составления отдельного акта для документального оформления возврата оборудования из монтажа не требуется. Подрядчик может включить информацию о передаче оборудования после монтажа в акт сдачи-приемки выполненных работ.
(КонсультантПлюс, 2025)Составления отдельного акта для документального оформления возврата оборудования из монтажа не требуется. Подрядчик может включить информацию о передаче оборудования после монтажа в акт сдачи-приемки выполненных работ.
Статья: Стоимость работ уменьшили. Должен ли подрядчик корректировать расходы и сумму НДС?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кроме того, завысив объемы работ, подрядчик, скорее всего, завысил количество списанных материалов.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кроме того, завысив объемы работ, подрядчик, скорее всего, завысил количество списанных материалов.
Готовое решение: Как в учете учреждения-заказчика отразить выполнение работ из его давальческого сырья и получение готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учреждению-заказчику отразить в налоговом учете передачу давальческих материалов подрядчику в переработку, списание их стоимости и получение готовой продукции
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как учреждению-заказчику отразить в налоговом учете передачу давальческих материалов подрядчику в переработку, списание их стоимости и получение готовой продукции
Вопрос: Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2025)он имеет последствия для бухгалтерского учета, поскольку на основании данного документа подрядчик списывает материалы давальца со своего забалансового учета, а давалец перемещает материалы в своем бухгалтерском учете между субсчетами.
(Консультация эксперта, 2025)он имеет последствия для бухгалтерского учета, поскольку на основании данного документа подрядчик списывает материалы давальца со своего забалансового учета, а давалец перемещает материалы в своем бухгалтерском учете между субсчетами.