Списание материалов переданных подрядчику
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов переданных подрядчику (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2024 по делу N А13-15806/2021
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности в виде штрафа, доначислении налога на прибыль, НДС, начислении пени по налогам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем каких-либо документов (накладных на передачу материалов подрядчикам, товаросопроводительных документов на перевозку), свидетельствующих о выдаче обществом со своего склада материалов для выполнения работ на объектах по договору от 29.08.2016 N 92/2016-62, обществом не предоставлено. Акты списания материалов от 31.03.2017 таким доказательством не являются, поскольку совершены после окончания работ.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности в виде штрафа, доначислении налога на прибыль, НДС, начислении пени по налогам.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Вместе с тем каких-либо документов (накладных на передачу материалов подрядчикам, товаросопроводительных документов на перевозку), свидетельствующих о выдаче обществом со своего склада материалов для выполнения работ на объектах по договору от 29.08.2016 N 92/2016-62, обществом не предоставлено. Акты списания материалов от 31.03.2017 таким доказательством не являются, поскольку совершены после окончания работ.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2024 N 18АП-15529/2024 по делу N А07-42052/2023
Требование: О взыскании стоимости невозвращенного давальческого материала по контракту на выполнение работ, неустойки, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, суд апелляционной инстанции отмечает, что ссылка ответчика на письмо АО "Транснефть-Урал" от 17.04.2023 N ТУР-25-22-14/14167 (в материалах электронного дела, от 07.02.2024) не может быть принята во внимание, поскольку в указанном письме не рассматривался только вопрос о списании (зачете) вышеуказанных обрезков труб 530х10-К52-1 АКП тип 1 в количестве 0,35 т и днища ДШ 530(8К56)-5,1-0,825-У в количестве 2 шт. по их учетной стоимости. В указанном письме указывается разница в размере 61565 руб. 42 коп. между переданным заказчиком подрядчику давальческим материалом по накладным 356971 от 10.09.2021, 401039 от 01.06.2022 и принятым металлолом, при этом, иное давальческое сырье, которое также не возвращено в этом письме не рассматривалось, в силу чего, указание на стоимость 61565 руб. 42 коп. не свидетельствует о необоснованности предъявленного иска.
Требование: О взыскании стоимости невозвращенного давальческого материала по контракту на выполнение работ, неустойки, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, суд апелляционной инстанции отмечает, что ссылка ответчика на письмо АО "Транснефть-Урал" от 17.04.2023 N ТУР-25-22-14/14167 (в материалах электронного дела, от 07.02.2024) не может быть принята во внимание, поскольку в указанном письме не рассматривался только вопрос о списании (зачете) вышеуказанных обрезков труб 530х10-К52-1 АКП тип 1 в количестве 0,35 т и днища ДШ 530(8К56)-5,1-0,825-У в количестве 2 шт. по их учетной стоимости. В указанном письме указывается разница в размере 61565 руб. 42 коп. между переданным заказчиком подрядчику давальческим материалом по накладным 356971 от 10.09.2021, 401039 от 01.06.2022 и принятым металлолом, при этом, иное давальческое сырье, которое также не возвращено в этом письме не рассматривалось, в силу чего, указание на стоимость 61565 руб. 42 коп. не свидетельствует о необоснованности предъявленного иска.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительных материалов для выполнения работ по капитальному ремонту офисного помещения, если согласно договору выполнение работ материалами обеспечивается заказчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость строительных материалов, переданных подрядчику для выполнения работ, не списывается с баланса организации-заказчика, а продолжает учитываться на счете учета соответствующих материалов. Считаем, что для обособления таких материалов их стоимость можно отразить на отдельно выделенном субсчете.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость строительных материалов, переданных подрядчику для выполнения работ, не списывается с баланса организации-заказчика, а продолжает учитываться на счете учета соответствующих материалов. Считаем, что для обособления таких материалов их стоимость можно отразить на отдельно выделенном субсчете.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)передача материальных запасов исполнителю (подрядчику) для проведения строительных, ремонтных и иных работ из материалов заказчика отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы". Списание израсходованных при оказании строительных, ремонтных и иных работ материалов заказчика осуществляется на основании представленных исполнителем (подрядчиком) документов, подтверждающих их расход, и отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120272 "Расходование материальных запасов", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960272, 010970272, 010980272), 011000000 "Затраты на биотрансформацию", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)передача материальных запасов исполнителю (подрядчику) для проведения строительных, ремонтных и иных работ из материалов заказчика отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы". Списание израсходованных при оказании строительных, ремонтных и иных работ материалов заказчика осуществляется на основании представленных исполнителем (подрядчиком) документов, подтверждающих их расход, и отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 040120272 "Расходование материальных запасов", 010900000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг" (010960272, 010970272, 010980272), 011000000 "Затраты на биотрансформацию", 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы";
"Методические рекомендации по вопросам планирования и учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) на предприятиях издательской деятельности"
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Д-т счета 10.7 "Материалы, переданные в переработку";
(согласовано МПТР РФ 25.11.2002)Д-т счета 10.7 "Материалы, переданные в переработку";
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете операции по договору толлинга?
(Консультация эксперта, 2025)Дт 10-7 Кт 10-1 - переданы в переработку давальческие материалы;
(Консультация эксперта, 2025)Дт 10-7 Кт 10-1 - переданы в переработку давальческие материалы;
Готовое решение: Как учреждению учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить остатки (излишки) неизрасходованных строительных материалов, возвращенные подрядчиком, и списать их после окончания ремонта
(КонсультантПлюс, 2025)Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить остатки (излишки) неизрасходованных строительных материалов, возвращенные подрядчиком, и списать их после окончания ремонта
Готовое решение: Как учреждению оформить и отразить в учете текущий или капитальный ремонт основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Материальные запасы при передаче подрядчику (исполнителю) с балансового учета не списывайте. Передайте их по первичному документу - акту, накладной и т.п. Списание использованных материальных запасов оформите по окончании работ на основании представленных подрядчиком (исполнителем) документов, подтверждающих их расход (п. 37 Инструкции N 174н, п. 37 Инструкции N 183н, Информация Казначейства России).
(КонсультантПлюс, 2025)Материальные запасы при передаче подрядчику (исполнителю) с балансового учета не списывайте. Передайте их по первичному документу - акту, накладной и т.п. Списание использованных материальных запасов оформите по окончании работ на основании представленных подрядчиком (исполнителем) документов, подтверждающих их расход (п. 37 Инструкции N 174н, п. 37 Инструкции N 183н, Информация Казначейства России).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения приобретение системного блока
(КонсультантПлюс, 2025)Передан системный блок исполнителю (подрядчику) для проведения ремонта из материалов заказчика
(КонсультантПлюс, 2025)Передан системный блок исполнителю (подрядчику) для проведения ремонта из материалов заказчика
Готовое решение: Как в учете учреждения отразить расходы на озеленение территории
(КонсультантПлюс, 2025)Посадочный материал при передаче исполнителю (подрядчику) с балансового учета не списывайте. Передайте его по первичному документу - акту, накладной и т.п. Списание использованного подрядчиком посадочного материала оформите на основании представленных подрядчиком документов, подтверждающих его расход (п. 26 Инструкции N 162н, п. 37 Инструкции N 174н, п. 37 Инструкции N 183н, Информация Казначейства России).
(КонсультантПлюс, 2025)Посадочный материал при передаче исполнителю (подрядчику) с балансового учета не списывайте. Передайте его по первичному документу - акту, накладной и т.п. Списание использованного подрядчиком посадочного материала оформите на основании представленных подрядчиком документов, подтверждающих его расход (п. 26 Инструкции N 162н, п. 37 Инструкции N 174н, п. 37 Инструкции N 183н, Информация Казначейства России).
Готовое решение: Бухгалтерский учет оборудования к установке
(КонсультантПлюс, 2025)Составления отдельного акта для документального оформления возврата оборудования из монтажа не требуется. Подрядчик может включить информацию о передаче оборудования после монтажа в акт сдачи-приемки выполненных работ.
(КонсультантПлюс, 2025)Составления отдельного акта для документального оформления возврата оборудования из монтажа не требуется. Подрядчик может включить информацию о передаче оборудования после монтажа в акт сдачи-приемки выполненных работ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете затраты на неплановый ремонт компьютера с привлечением специализированной компании, если запасная часть для ремонта предоставлена организацией, а первоначальная стоимость компьютера: а) превышает лимит стоимости основных средств, установленный с учетом существенности информации о них (компьютер учитывается в составе ОС); б) ниже указанного лимита (стоимость компьютера списана в расходы организации)?..
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенные запасные части (комплектующие) для ремонта компьютера принимаются к учету на основании Приходного ордера по унифицированной форме N М-4, оформляемого при приемке их на склад организации. Передача комплектующих подрядчику для ремонта компьютера оформляется Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15). Списание стоимости установленных на компьютер комплектующих в расходы осуществляется на основании представленного подрядчиком и принятого заказчиком отчета об израсходовании материала. В случае когда произошла поломка компьютера, учтенного в составе ОС, оформление приема-сдачи объекта ОС из ремонта (в том числе произведенного сторонней организацией) осуществляется Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), следуя Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Согласно названным Указаниям Акт по форме N ОС-3 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй передается контрагенту, проводившему ремонт.
(Консультация эксперта, 2025)Приобретенные запасные части (комплектующие) для ремонта компьютера принимаются к учету на основании Приходного ордера по унифицированной форме N М-4, оформляемого при приемке их на склад организации. Передача комплектующих подрядчику для ремонта компьютера оформляется Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15). Списание стоимости установленных на компьютер комплектующих в расходы осуществляется на основании представленного подрядчиком и принятого заказчиком отчета об израсходовании материала. В случае когда произошла поломка компьютера, учтенного в составе ОС, оформление приема-сдачи объекта ОС из ремонта (в том числе произведенного сторонней организацией) осуществляется Актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (форма N ОС-3), следуя Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Согласно названным Указаниям Акт по форме N ОС-3 составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, второй передается контрагенту, проводившему ремонт.
Корреспонденция счетов: Организация-подрядчик выполняет работы с использованием материалов заказчика. Как отразить в учете организации получение в качестве отступного от заказчика неизрасходованных остатков материалов в счет частичной оплаты выполненных работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Приняты к учету материалы для использования при выполнении работ
(Консультация эксперта, 2025)Приняты к учету материалы для использования при выполнении работ
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете заказчика операции, связанные с возмещением убытков, понесенных в результате порчи подрядчиком давальческого сырья (сырья, переданного ему в переработку), если в качестве возмещения убытков подрядчик перечисляет организации денежные средства в сумме, равной рыночной стоимости испорченного сырья?..
(Консультация эксперта, 2025)При передаче сырья в переработку право собственности на него к подрядчику не переходит. Такая передача отражается в аналитическом учете по счету учета материалов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)При передаче сырья в переработку право собственности на него к подрядчику не переходит. Такая передача отражается в аналитическом учете по счету учета материалов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).