Списание кредитОрской задолженности в связи с ликвидацией при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности в связи с ликвидацией при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Как на УСН списать кредиторскую задолженность
Статья: Неочевидные доходы на упрощенке
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 15)Внимание! Дохода у должника при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг) не возникает. Ведь аванс был учтен в составе доходов при получении.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2019, N 15)Внимание! Дохода у должника при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в счет предстоящей реализации товаров (работ, услуг) не возникает. Ведь аванс был учтен в составе доходов при получении.
Вопрос: Недавно я устроилась на работу бухгалтером в организацию, применяющую УСН с 2005 г. (объект налогообложения - доходы). В 2006 г. организация закупила материалы. Они были получены, но их не оплатили. Попыталась связаться с кредитором и выяснила, что он ликвидирован. Что теперь делать?
("Упрощенка", 2008, N 5)Вопрос: Недавно я устроилась на работу бухгалтером в организацию, применяющую УСН с 2005 г. (объект налогообложения - доходы). В 2006 г. организация закупила материалы. Они были получены, но их не оплатили. Попыталась связаться с кредитором и выяснила, что он ликвидирован. Что теперь делать?
("Упрощенка", 2008, N 5)Вопрос: Недавно я устроилась на работу бухгалтером в организацию, применяющую УСН с 2005 г. (объект налогообложения - доходы). В 2006 г. организация закупила материалы. Они были получены, но их не оплатили. Попыталась связаться с кредитором и выяснила, что он ликвидирован. Что теперь делать?
Корреспонденция счетов: В связи с изменением вида деятельности организация, применявшая систему налогообложения в виде ЕНВД, с нового года перешла на упрощенную систему налогообложения. Как отразить в учете данной организации списание суммы кредиторской задолженности в связи с ликвидацией поставщика, если указанная задолженность образовалась в период применения ЕНВД?..
(Консультация эксперта, 2012)В связи с изменением вида деятельности организация, применявшая систему налогообложения в виде ЕНВД, с нового года перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отразить в учете данной организации списание суммы кредиторской задолженности в связи с ликвидацией поставщика, если указанная задолженность образовалась в период применения ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2012)В связи с изменением вида деятельности организация, применявшая систему налогообложения в виде ЕНВД, с нового года перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отразить в учете данной организации списание суммы кредиторской задолженности в связи с ликвидацией поставщика, если указанная задолженность образовалась в период применения ЕНВД?
Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Отметим, в целях УСН дата получения доходов определяется в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Учитывая, что данная норма не содержит положений, касающихся определения даты получения дохода при списании кредиторской задолженности налогоплательщиком на УСН, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться указанным Письмом Минфина России.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Отметим, в целях УСН дата получения доходов определяется в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Учитывая, что данная норма не содержит положений, касающихся определения даты получения дохода при списании кредиторской задолженности налогоплательщиком на УСН, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации следует руководствоваться указанным Письмом Минфина России.
Статья: Смена режима налогообложения: действуем по правилам
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 2)Погашение дебиторской задолженности прошлого года. В пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ указано следующее: если доходы были учтены в период применения общего режима налогообложения, то при УСН принимать их в расчет не нужно. Таким образом, погашение дебиторской задолженности после перехода на УСН не влечет за собой возникновение налогооблагаемого дохода у "упрощенца".
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 2)Погашение дебиторской задолженности прошлого года. В пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ указано следующее: если доходы были учтены в период применения общего режима налогообложения, то при УСН принимать их в расчет не нужно. Таким образом, погашение дебиторской задолженности после перехода на УСН не влечет за собой возникновение налогооблагаемого дохода у "упрощенца".
Вопрос: ИП на режиме УСН "доходы минус расходы" имеет задолженность, не оплаченную поставщику. Как оформить списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности в бухгалтерском и налоговом учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
Вопрос: У нас имеется просроченная кредиторская задолженность. Как правильно ее списать?
("Московский бухгалтер", 2010, N 19-20)Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, признается в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99). Далее следует разобраться со списанием кредиторской задолженности в целях исчисления налога на прибыль. Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям (например, в связи с окончанием ликвидации), включают в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Но в этом правиле есть нюанс. Если Вы списываете кредиторскую задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством, то такая задолженность при расчете налога на прибыль в состав доходов не включается (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Интересная ситуация наблюдается у организаций, применяющих УСН и уплачивающих налоги с разницы между доходами и расходами. Ранее Минфин России давал такие разъяснения (Письмо от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61): в состав доходов нужно включать кредиторскую задолженность только по тем расходам, которые раньше уменьшали налоговую базу. При кассовом методе неоплаченные расходы налоговую базу не уменьшают (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
("Московский бухгалтер", 2010, N 19-20)Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой срок исковой давности истек, признается в отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99). Далее следует разобраться со списанием кредиторской задолженности в целях исчисления налога на прибыль. Сумму кредиторской задолженности, списанную в связи с истечением срока исковой давности, а также по другим основаниям (например, в связи с окончанием ликвидации), включают в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ). Но в этом правиле есть нюанс. Если Вы списываете кредиторскую задолженность по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов), списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством, то такая задолженность при расчете налога на прибыль в состав доходов не включается (пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Интересная ситуация наблюдается у организаций, применяющих УСН и уплачивающих налоги с разницы между доходами и расходами. Ранее Минфин России давал такие разъяснения (Письмо от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61): в состав доходов нужно включать кредиторскую задолженность только по тем расходам, которые раньше уменьшали налоговую базу. При кассовом методе неоплаченные расходы налоговую базу не уменьшают (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Организация работала в 2019 г. на ОСН, в 2020 г. - на УСН "доходы минус расходы". Образовалась задолженность, не оплаченная поставщику. Как списать такую задолженность в связи с ликвидацией кредитора?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация работала в 2019 г. на ОСН, в 2020 г. - на УСН "доходы минус расходы". Образовалась задолженность, не оплаченная поставщику. Как списать такую задолженность в связи с ликвидацией кредитора?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация работала в 2019 г. на ОСН, в 2020 г. - на УСН "доходы минус расходы". Образовалась задолженность, не оплаченная поставщику. Как списать такую задолженность в связи с ликвидацией кредитора?
Вопрос: В какой срок правильно списать кредиторскую задолженность при УСН, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: В какой срок правильно списать кредиторскую задолженность при УСН, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: В какой срок правильно списать кредиторскую задолженность при УСН, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ?
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 06.10.2008
("Малая бухгалтерия", 2008, N 7)Кроме того, суд отклонил довод налогового органа о том, что акт приема-передачи векселя подписан со стороны кредитора неустановленным лицом, поскольку правоспособность кредитора подтверждена выпиской из ЕГРП и справкой о проведенной встречной проверке. При этом суд отметил, что юридическое лицо считается созданным с момента государственной регистрации, а ликвидированным (прекратившим существование) - с момента внесения записи о ликвидации в ЕГРП. Такой позиции придерживается Президиум ВАС РФ (Информационное письмо от 09.06.200 N 54).
("Малая бухгалтерия", 2008, N 7)Кроме того, суд отклонил довод налогового органа о том, что акт приема-передачи векселя подписан со стороны кредитора неустановленным лицом, поскольку правоспособность кредитора подтверждена выпиской из ЕГРП и справкой о проведенной встречной проверке. При этом суд отметил, что юридическое лицо считается созданным с момента государственной регистрации, а ликвидированным (прекратившим существование) - с момента внесения записи о ликвидации в ЕГРП. Такой позиции придерживается Президиум ВАС РФ (Информационное письмо от 09.06.200 N 54).