Списание кредитОрской задолженности в связи с ликвидацией при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности в связи с ликвидацией при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, между налогоплательщиком и контрагентом был заключен договор займа. Возврат займа не произведен. Контрагент ликвидирован. Налогоплательщиком внереализационный доход на сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по УСН не отражен.
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Как на УСН списать кредиторскую задолженность
Вопрос: Если ИП на УСН списывает кредиторскую задолженность, на какую дату ИП должен признать доход для целей расчета 1% страховых взносов в отношении дохода, превышающего 300 000 руб.?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)ликвидацией кредитора или его исключением из ЕГРЮЛ - на дату ликвидации (исключения), которая указана в ЕГРЮЛ;
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)ликвидацией кредитора или его исключением из ЕГРЮЛ - на дату ликвидации (исключения), которая указана в ЕГРЮЛ;
Вопрос: Организация работала в 2019 г. на ОСН, в 2020 г. - на УСН "доходы минус расходы". Образовалась задолженность, не оплаченная поставщику. Как списать такую задолженность в связи с ликвидацией кредитора?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация работала в 2019 г. на ОСН, в 2020 г. - на УСН "доходы минус расходы". Образовалась задолженность, не оплаченная поставщику. Как списать такую задолженность в связи с ликвидацией кредитора?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организация работала в 2019 г. на ОСН, в 2020 г. - на УСН "доходы минус расходы". Образовалась задолженность, не оплаченная поставщику. Как списать такую задолженность в связи с ликвидацией кредитора?
Статья: Безнадежная задолженность на УСН
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 23-24)Кассовый метод признания доходов вынуждает "упрощенцев" учитывать при расчете единого налога в том числе суммы полученной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом до тех пор, пока "спецрежимником" не будут исполнены обязательства, в счет которых перечислен аванс, его сумма также будет отнесена к кредиторской задолженности. В случае если до истечения срока исковой давности или ликвидации дебитора товары так и не будут им отгружены, работы - выполнены, услуги - оказаны, а предоплата - возвращена покупателю, такая "кредиторка" подлежит списанию. Иными словами, ее снова придется включить в состав доходов. Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке. В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса.
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 23-24)Кассовый метод признания доходов вынуждает "упрощенцев" учитывать при расчете единого налога в том числе суммы полученной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом до тех пор, пока "спецрежимником" не будут исполнены обязательства, в счет которых перечислен аванс, его сумма также будет отнесена к кредиторской задолженности. В случае если до истечения срока исковой давности или ликвидации дебитора товары так и не будут им отгружены, работы - выполнены, услуги - оказаны, а предоплата - возвращена покупателю, такая "кредиторка" подлежит списанию. Иными словами, ее снова придется включить в состав доходов. Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке. В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Описание ситуации: В текущем периоде (2022 г.) выявлено, что у предприятия имеется "неучтенная" безнадежная задолженность 2016 - 2020 гг., в том числе в отношении контрагентов, которые были ликвидированы (исключены из ЕГРЮЛ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 7)Описание ситуации: В текущем периоде (2022 г.) выявлено, что у предприятия имеется "неучтенная" безнадежная задолженность 2016 - 2020 гг., в том числе в отношении контрагентов, которые были ликвидированы (исключены из ЕГРЮЛ).
Статья: Как списать просроченную кредиторскую задолженность при УСНО?
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Таким образом, при наступлении одного из вышеназванных событий оператор связи на УСНО (независимо от применяемого объекта налогообложения) должен списать непогашенную кредиторскую задолженность и, соответственно, включить ее в состав доходов, учитываемых при налогообложении (а также при исчислении предельной величины доходов 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), превышение которой чревато утратой права на применение спецрежима).
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Таким образом, при наступлении одного из вышеназванных событий оператор связи на УСНО (независимо от применяемого объекта налогообложения) должен списать непогашенную кредиторскую задолженность и, соответственно, включить ее в состав доходов, учитываемых при налогообложении (а также при исчислении предельной величины доходов 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), превышение которой чревато утратой права на применение спецрежима).
Вопрос: Организация, применяющая УСН, одновременно ведет деятельность, облагаемую ЕНВД (розничную торговлю). Для цели расширения (увеличения объемов и точек продаж) розничной торговли организация получила денежный заем от другой организации. В связи с ликвидацией организации-заимодавца обязательство прекращено (ст. 419 ГК РФ). Каким образом в налоговом учете организации-заемщика отразить списанную кредиторскую задолженность?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Исходя из позиции Минфина России, организации, применяющей УСН и ЕНВД (в отношении розничной торговли) и получившей заем для расширения розничной торговли, в случае прекращения обязательства по займу в связи с ликвидацией организации-заимодавца следует включить списанную кредиторскую задолженность во внереализационные доходы для целей исчисления налога в рамках УСН.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: Исходя из позиции Минфина России, организации, применяющей УСН и ЕНВД (в отношении розничной торговли) и получившей заем для расширения розничной торговли, в случае прекращения обязательства по займу в связи с ликвидацией организации-заимодавца следует включить списанную кредиторскую задолженность во внереализационные доходы для целей исчисления налога в рамках УСН.
Статья: Фокус для упрощенцев: баланс без проводок (как упрощенцу составить баланс без привычных данных бухучета)
(Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2012, N 6)По входящим и исходящим первичным документам (накладным, актам и т.п.) вы рассчитаете доходы и расходы по методу начисления. Имеются в виду, например, накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, договоры займа либо кредитные договоры, бумаги под списание кредиторской или дебиторской задолженности, первичка по оприходованию МПЗ, полученных при ликвидации ОС, и т.п.
(Дыбов А.И.)
("Главная книга", 2012, N 6)По входящим и исходящим первичным документам (накладным, актам и т.п.) вы рассчитаете доходы и расходы по методу начисления. Имеются в виду, например, накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг, договоры займа либо кредитные договоры, бумаги под списание кредиторской или дебиторской задолженности, первичка по оприходованию МПЗ, полученных при ликвидации ОС, и т.п.
Корреспонденция счетов: В связи с изменением вида деятельности организация, применявшая систему налогообложения в виде ЕНВД, с нового года перешла на упрощенную систему налогообложения. Как отразить в учете данной организации списание суммы кредиторской задолженности в связи с ликвидацией поставщика, если указанная задолженность образовалась в период применения ЕНВД?..
(Консультация эксперта, 2012)В связи с изменением вида деятельности организация, применявшая систему налогообложения в виде ЕНВД, с нового года перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отразить в учете данной организации списание суммы кредиторской задолженности в связи с ликвидацией поставщика, если указанная задолженность образовалась в период применения ЕНВД?
(Консультация эксперта, 2012)В связи с изменением вида деятельности организация, применявшая систему налогообложения в виде ЕНВД, с нового года перешла на упрощенную систему налогообложения (УСН). Как отразить в учете данной организации списание суммы кредиторской задолженности в связи с ликвидацией поставщика, если указанная задолженность образовалась в период применения ЕНВД?
Статья: Некому получать долг... Значит, быть доходу! (особенности списания невостребованной "иностранной" кредиторки без определенного срока возврата)
(Кулагина О.В.)
("Главная книга", 2014, N 17)А вот для упрощенцев в такой ситуации все печально. Перечень внереализационных доходов для упрощенки такой же, как для ОСНО <9>. И Минфин в своих письмах делает формальный вывод, что доход в виде списанной кредиторки в этом случае все же возникает <10>. Рекомендации Минфина в отношении кредиторки с истекшим сроком давности налоговики, скорее всего, будут применять и к ситуации с ликвидацией кредитора.
(Кулагина О.В.)
("Главная книга", 2014, N 17)А вот для упрощенцев в такой ситуации все печально. Перечень внереализационных доходов для упрощенки такой же, как для ОСНО <9>. И Минфин в своих письмах делает формальный вывод, что доход в виде списанной кредиторки в этом случае все же возникает <10>. Рекомендации Минфина в отношении кредиторки с истекшим сроком давности налоговики, скорее всего, будут применять и к ситуации с ликвидацией кредитора.