Списание кредитОрской задолженности в декларации НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности в декларации НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 15.05.2013 N ВАС-5344/13 по делу N А15-2326/2009
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку при исчислении НДС не учтена переплата, не подтверждена необоснованность начисления налога на прибыль. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, так как не рассмотрен вопрос об основаниях и правомерности начисления части НДС.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Что касается второго обжалуемого обществом эпизода, то суды в этой части также согласились с выводом инспекции о занижении обществом налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. При этом суды указали на несоответствие данных бухгалтерского учета по структурным подразделениям, имеющимся у общества, и данных, отраженных обществом (головной организацией) в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, представленных в инспекцию.
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку при исчислении НДС не учтена переплата, не подтверждена необоснованность начисления налога на прибыль. В остальной части дело передано на новое рассмотрение, так как не рассмотрен вопрос об основаниях и правомерности начисления части НДС.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.Что касается второго обжалуемого обществом эпизода, то суды в этой части также согласились с выводом инспекции о занижении обществом налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. При этом суды указали на несоответствие данных бухгалтерского учета по структурным подразделениям, имеющимся у общества, и данных, отраженных обществом (головной организацией) в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость, представленных в инспекцию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О документах, составляемых ломбардом в отношении операции по реализации предмета невостребованного залога, и их регистрации в книге продаж в целях исчисления НДС.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-09/46349)В связи с тем что операции по начислению НДС на подобные доходы ломбардами не являются типичными, то методические и практические рекомендации по документальному оформлению и заполнению декларации до налогу на добавленную стоимость отсутствуют.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-07-09/46349)В связи с тем что операции по начислению НДС на подобные доходы ломбардами не являются типичными, то методические и практические рекомендации по документальному оформлению и заполнению декларации до налогу на добавленную стоимость отсутствуют.
Статья: В отчетности заемщика выявлена техническая задолженность. Как снизить риски кредитора?
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
(Бродский Г., Федяинов А., Щербак Д.)
("Банковское кредитование", 2024, N 2)Нужно учитывать, что если речь идет не о создании себе преференций при возможном банкротстве (в этом случае кредитование вообще невозможно), то возникают риски, связанные с требованием налоговой инспекции к заемщику отнести эту кредиторскую задолженность на внереализационные доходы с последующей уплатой налога на прибыль или ее же рекомендацией самостоятельно сдать уточненную декларацию по уплате НДС. То есть "оптимизаторская" схема также работает до поры до времени. Такая кредиторская задолженность "висит" на балансе до даты, когда произошло либо погашение (с фиктивной кредиторской задолженностью это невозможно), либо исключение кредитора из ЕГРЮЛ, либо списание кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности. При грамотном подходе срок истечения исковой давности можно отодвигать сколь угодно долго, но это будет сказываться на структуре баланса заемщика самым негативным образом.
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель используется при заполнении строки 130 приложения N 4 к листу 02 Декларации.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Показатель используется при заполнении строки 130 приложения N 4 к листу 02 Декларации.
Статья: Учет кредиторской задолженности
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 7, 8)Исходя из этого, списываемую сумму кредиторской задолженности по налогам, которая в момент ее начисления уменьшила облагаемую базу по налогу на прибыль, надлежит включить во внереализационные доходы. И осуществить это необходимо в том периоде, в котором задолженность по налогам списывается как безнадежная. Уточненные декларации по налогу на прибыль за те периоды, в которых списываемые налоги были учтены в расходах, представлять не нужно.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2018, NN 7, 8)Исходя из этого, списываемую сумму кредиторской задолженности по налогам, которая в момент ее начисления уменьшила облагаемую базу по налогу на прибыль, надлежит включить во внереализационные доходы. И осуществить это необходимо в том периоде, в котором задолженность по налогам списывается как безнадежная. Уточненные декларации по налогу на прибыль за те периоды, в которых списываемые налоги были учтены в расходах, представлять не нужно.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2016: рекомендации аудитора
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Кроме того, организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в том числе НДС - 1 080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2017, N 2)Кроме того, организация списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в том числе НДС - 1 080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.
Вопрос: ...До 2015 г. при наличии необлагаемых операций разд. 7 не заполняла (суммы незначительны - курсовые разницы, начисленные банком проценты на остаток на счете, списанная кредиторская задолженность, доходы от размещения средств на депозит). С 2015 г. в разд. 7 какие коды ставить по указанным не облагаемым НДС доходам?
("Главная книга", 2015, N 14)Вопрос: До 2015 г. при наличии необлагаемых операций разд. 7 я не заполняла (суммы были весьма незначительны - курсовые разницы, начисленные банком проценты на остаток на счете, списанная кредиторская задолженность, доходы от размещения средств на депозит). С 2015 г. разд. 7 с моими копеечными необлагаемыми доходами стал проблемой. Какие коды ставить по вышеперечисленным не облагаемым НДС доходам?
("Главная книга", 2015, N 14)Вопрос: До 2015 г. при наличии необлагаемых операций разд. 7 я не заполняла (суммы были весьма незначительны - курсовые разницы, начисленные банком проценты на остаток на счете, списанная кредиторская задолженность, доходы от размещения средств на депозит). С 2015 г. разд. 7 с моими копеечными необлагаемыми доходами стал проблемой. Какие коды ставить по вышеперечисленным не облагаемым НДС доходам?
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2013, N 19)Суд не согласился с налоговым органом, указав, что списанная по ошибке кредиторская задолженность должна быть восстановлена.
("Главная книга", 2013, N 19)Суд не согласился с налоговым органом, указав, что списанная по ошибке кредиторская задолженность должна быть восстановлена.
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В налоговом учете в последний день того отчетного/налогового периода, в котором истек срок исковой давности, надо было включить безнадежную кредиторку во внереализационные доходы <13>. Если это не было сделано, надо подать уточненную декларацию, предварительно обеспечив достаточное положительное сальдо на ЕНС для погашения недоимки и возможных пеней <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В налоговом учете в последний день того отчетного/налогового периода, в котором истек срок исковой давности, надо было включить безнадежную кредиторку во внереализационные доходы <13>. Если это не было сделано, надо подать уточненную декларацию, предварительно обеспечив достаточное положительное сальдо на ЕНС для погашения недоимки и возможных пеней <14>.
Тематический выпуск: Годовой отчет - 2017. Часть II
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)- списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в том числе НДС - 1 080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.
(Бурсулая Т.Д.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2018, N 2)- списала кредиторскую задолженность в сумме 7 080 руб. (в том числе НДС - 1 080 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Восстанавливать НДС нужно в последний день работы на общем режиме налогообложения, например 31 декабря. Затем его следует отразить в декларации по НДС за последний налоговый период прошедшего года (за декабрь или за IV квартал).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Восстанавливать НДС нужно в последний день работы на общем режиме налогообложения, например 31 декабря. Затем его следует отразить в декларации по НДС за последний налоговый период прошедшего года (за декабрь или за IV квартал).
"Новое в налоговом законодательстве"
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)кредит счета 68 "Налоги и сборы НДС" - 138500 руб., списывается передающаяся в составе предприятия кредиторская задолженность;
(Бехтерева Е.В.)
("Юстицинформ", 2007)кредит счета 68 "Налоги и сборы НДС" - 138500 руб., списывается передающаяся в составе предприятия кредиторская задолженность;
Корреспонденция счетов: В июле 2003 г. истек срок исковой давности по кредиторской задолженности, возникшей у транспортной организации перед поставщиком оборудования, в сумме 27 000 руб., включая НДС 4500 руб. Данное оборудование учтено в составе основных средств. Доходы и расходы организация определяет методом начисления...
(Консультация эксперта, 2003)В декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в полной сумме (27 000 руб.) отражается в Приложении N 6 "Внереализационные доходы" к Листу 02 по строке 130, участвующей в формировании показателя по итоговой строке 010 этого Приложения. При этом расход в виде суммы НДС (4500 руб.), относящейся к стоимости неоплаченного оборудования, указывается в Приложении N 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к Листу 02 по строке 060, участвующей в формировании показателя по итоговой строке 010 данного Приложения.
(Консультация эксперта, 2003)В декларации по налогу на прибыль организаций, форма которой утверждена Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, списанная кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в полной сумме (27 000 руб.) отражается в Приложении N 6 "Внереализационные доходы" к Листу 02 по строке 130, участвующей в формировании показателя по итоговой строке 010 этого Приложения. При этом расход в виде суммы НДС (4500 руб.), относящейся к стоимости неоплаченного оборудования, указывается в Приложении N 7 "Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам" к Листу 02 по строке 060, участвующей в формировании показателя по итоговой строке 010 данного Приложения.
Вопрос: ...В 2017 г. получили от поставщика товары, в накладной указана сумма с учетом НДС 18%. Оплатили лишь половину. Вычет НДС не заявили. Теперь поставщик ликвидирован. Нашу задолженность перед ним надо списать на внереализационные доходы. Можем ли мы списать НДС на внереализационные расходы. Если да, то в какой сумме?
("Главная книга", 2019, N 19)- или отразить этот вычет в текущей НДС-декларации.
("Главная книга", 2019, N 19)- или отразить этот вычет в текущей НДС-декларации.