Списание кредитОрской задолженности в бюджете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности в бюджете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 41 "Принципы определения доходов" НК РФ"Отразив в качестве внериализационных доходов списанную кредиторскую задолженность (без зеркального сторнирования расходов), общество своими действиями свело налоговую базу к нулю, т.е. сумма налога на прибыль к уплате в бюджет не образовалась. Вышеуказанная позиция коррелируется и совокупным толкованием пункта 1 статьи 41 и пункта 18 статьи 250 НК РФ - налогом на прибыль организаций облагается экономическая выгода, которая образуется за счет того, что налогоплательщик не несет расходов на получение имущества, имущественных прав по изначально возмездной сделке (в отличие от пункта 8 статьи 250 НК РФ где безвозмездность имущества предполагается изначально)."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 271 "Порядок признания доходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и Минпромторгом России заключено соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств в отношении высокопроизводительной самоходной и прицепной техники. На основании указанного соглашения общество подало заявление о возмещении затрат на страховые взносы. Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не отразило сумму полученной субсидии в составе внереализационных доходов, и доначислил налог на прибыль. Суд признал доначисление неправомерным, указав, что обязанность по включению субсидии в состав внереализационных доходов отсутствует на основании п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Более того, суд счел применимым подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ, которым из состава доходов, учитываемых при определении налоговой базы, исключена кредиторская задолженность по уплате взносов, пеней и штрафов, списанных и (или) уменьшенных иным образом по решению Правительства РФ. Основанием для указанного вывода послужил факт отсутствия конкретизации в норме вида задолженности (просроченная или текущая). Компенсация из бюджета расходов по уплате обязательных платежей (страховых взносов), в какой бы момент она ни была произведена, не должна приводить к возникновению сопутствующего обязательства по уплате другого обязательного платежа (налога на прибыль).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде сумм списанной кредиторской задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-03-06/1/45619)Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде сумм списанной кредиторской задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-03-06/1/45619)Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде сумм списанной кредиторской задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ.
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На основании решения ИФНС организация списала кредиторскую задолженность перед бюджетом. Бухгалтер сделал проводки:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На основании решения ИФНС организация списала кредиторскую задолженность перед бюджетом. Бухгалтер сделал проводки:
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"3) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ. Полный перечень таких доходов определен ст. 251 НК РФ. При этом норма ст. 346.5 устанавливает, что не учитывать такие доходы при определении объекта налогообложения вправе лишь КФХ (организации).
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"3) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства РФ. Полный перечень таких доходов определен ст. 251 НК РФ. При этом норма ст. 346.5 устанавливает, что не учитывать такие доходы при определении объекта налогообложения вправе лишь КФХ (организации).
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)14) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)14) в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством Российской Федерации или по решению Правительства Российской Федерации;
Статья: Приемная налогового консультанта: отвечаем на вопросы банков
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В свою очередь, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В свою очередь, подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)У налоговых органов может вызвать вопросы также признание НДС в составе прочих расходов, притом что при списании кредиторской задолженности он относится на внереализационные доходы.
(Консультация эксперта, 2025)У налоговых органов может вызвать вопросы также признание НДС в составе прочих расходов, притом что при списании кредиторской задолженности он относится на внереализационные доходы.
Готовое решение: Что такое кредиторская задолженность и как ее отражают в бухучете
(КонсультантПлюс, 2025)Возникновение, погашение (уменьшение) и списание кредиторской задолженности отражают следующими основными проводками:
(КонсультантПлюс, 2025)Возникновение, погашение (уменьшение) и списание кредиторской задолженности отражают следующими основными проводками:
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторскую задолженность по результатам инвентаризации спишите с баланса и включите в прочие доходы, если она признана нереальной ко взысканию. Не забудьте, что для задолженности перед бюджетом есть специальные основания для списания (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторскую задолженность по результатам инвентаризации спишите с баланса и включите в прочие доходы, если она признана нереальной ко взысканию. Не забудьте, что для задолженности перед бюджетом есть специальные основания для списания (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Вопрос: В июне 2023 г. организация списывает валютную кредиторскую задолженность во внереализационные доходы в связи с истечением срока исковой давности. Как отражаются курсовые разницы при этом?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При списании кредиторской задолженности в соответствии с нормами налогового законодательства валютные обязательства по долговому обязательству у российской организации по нормам ГК РФ не прекращаются, курсовые разницы для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: При списании кредиторской задолженности в соответствии с нормами налогового законодательства валютные обязательства по долговому обязательству у российской организации по нормам ГК РФ не прекращаются, курсовые разницы для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
Готовое решение: Как казенному, бюджетному, автономному учреждению отразить расчеты по доходам (счет 0 205 00 000)
(КонсультантПлюс, 2025)Невыясненные поступления прошлых лет по истечении трех лет с даты их зачисления на единый счет соответствующего бюджета подлежат списанию с забалансового счета 19 (п. 3 ст. 40 БК РФ, п. 478 Инструкции N 157н). Отметим, что в настоящее время вопрос отражения в бюджетном учете операций по списанию со счета 1 205 81 000 администратором дохода бюджета сумм кредиторской задолженности по доходам в виде платежей, требующих уточнения, не урегулирован действующим законодательством.
(КонсультантПлюс, 2025)Невыясненные поступления прошлых лет по истечении трех лет с даты их зачисления на единый счет соответствующего бюджета подлежат списанию с забалансового счета 19 (п. 3 ст. 40 БК РФ, п. 478 Инструкции N 157н). Отметим, что в настоящее время вопрос отражения в бюджетном учете операций по списанию со счета 1 205 81 000 администратором дохода бюджета сумм кредиторской задолженности по доходам в виде платежей, требующих уточнения, не урегулирован действующим законодательством.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль отразите во внереализационных доходах, кроме случаев, когда списание задолженности не учитывается в доходах организации (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сумму списанной кредиторской задолженности в декларации по налогу на прибыль отразите во внереализационных доходах, кроме случаев, когда списание задолженности не учитывается в доходах организации (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при прощении иностранной организацией долга организации за оказанные ей IT-услуги (услуги в электронной форме).
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)В части налога на прибыль организаций сообщаем, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.09.2024 N 03-07-08/85860)В части налога на прибыль организаций сообщаем, что в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность подлежит списанию при наличии одного из следующих обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность подлежит списанию при наличии одного из следующих обстоятельств:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (залогодателя), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), передачу по договору залога доли в уставном капитале ООО, принадлежащей данной организации, а также расходы по уплате государственной пошлины за нотариальное удостоверение государственным нотариусом указанного договора залога?..
(Консультация эксперта, 2025)<**> Если госпошлина уплачивается через подотчетное лицо, возможен вариант, при котором делаются одновременно две проводки: первой отражается дебиторская задолженность перед бюджетом и погашается кредиторская задолженность подотчетного лица (Дебет 68 Кредит 71), второй погашается дебиторская задолженность перед бюджетом и списывается на счета учета расходов сумма госпошлины (например, Дебет 20 (и т.д.) Кредит 68).
(Консультация эксперта, 2025)<**> Если госпошлина уплачивается через подотчетное лицо, возможен вариант, при котором делаются одновременно две проводки: первой отражается дебиторская задолженность перед бюджетом и погашается кредиторская задолженность подотчетного лица (Дебет 68 Кредит 71), второй погашается дебиторская задолженность перед бюджетом и списывается на счета учета расходов сумма госпошлины (например, Дебет 20 (и т.д.) Кредит 68).