Списание кредитОрской задолженности в 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности в 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2023 N 13АП-21370/2023 по делу N А42-627/2021
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения и требования о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительными решений о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что правомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение молочного сырья, числящегося на остатках, что подтверждено документами первичного бухгалтерского учета.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Оспаривая выводы суда в указанной части, общество полагает, что подтверждением факта несения расходов являются данные бухгалтерского учета, а не первичные документы, в связи с чем отсутствие последних на момент проверки не может являться основанием для вывода о неправомерном включении в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, затрат на приобретение спорного сырья (числящегося на остатках). По мнению общества, выводы налогового органа об отсутствии реальной хозяйственной операции между заявителем и ООО "Арктикпроект" не подтверждаются собранными в ходе выездной налоговой проверки доказательствами. Налоговый орган, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды, в нарушение статьи 54.1 НК РФ не произвел налоговую реконструкцию обязательств общества по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщик не согласен с выводами суда о неправомерном отражении обществом внереализационного дохода от списанной кредиторской задолженности в 2019 году.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) Об оспаривании решения и требования о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительными решений о начислении пени, штрафа; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: Заявитель полагает, что правомерно включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты на приобретение молочного сырья, числящегося на остатках, что подтверждено документами первичного бухгалтерского учета.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части.Оспаривая выводы суда в указанной части, общество полагает, что подтверждением факта несения расходов являются данные бухгалтерского учета, а не первичные документы, в связи с чем отсутствие последних на момент проверки не может являться основанием для вывода о неправомерном включении в состав материальных расходов, связанных с производством и реализацией, затрат на приобретение спорного сырья (числящегося на остатках). По мнению общества, выводы налогового органа об отсутствии реальной хозяйственной операции между заявителем и ООО "Арктикпроект" не подтверждаются собранными в ходе выездной налоговой проверки доказательствами. Налоговый орган, вменяя получение необоснованной налоговой выгоды, в нарушение статьи 54.1 НК РФ не произвел налоговую реконструкцию обязательств общества по налогу на прибыль организаций. Налогоплательщик не согласен с выводами суда о неправомерном отражении обществом внереализационного дохода от списанной кредиторской задолженности в 2019 году.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.03.2024 N 11АП-571/2024, 11АП-573/2024 по делу N А65-21549/2022
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, кредиторская задолженность перед контрагентами - ООО "Крафт", ООО "ТФ "Ривьера", ООО "Универсал" была списана обществом в состав внереализационных доходов в 2019 году и в 2021 году, в подтверждение чего обществом были представлены Регистры налогового учета за 2019 и 2021 года, Приказы о списании кредиторской задолженности с бухгалтерскими справками и Акты инвентаризации.
Требование: Об отмене решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также, кредиторская задолженность перед контрагентами - ООО "Крафт", ООО "ТФ "Ривьера", ООО "Универсал" была списана обществом в состав внереализационных доходов в 2019 году и в 2021 году, в подтверждение чего обществом были представлены Регистры налогового учета за 2019 и 2021 года, Приказы о списании кредиторской задолженности с бухгалтерскими справками и Акты инвентаризации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть прощение долга при исчислении налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, вы должны признать сумму прощенных процентов по займу в составе внереализационных доходов на дату прощения долга как списанную кредиторскую задолженность (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, вы должны признать сумму прощенных процентов по займу в составе внереализационных доходов на дату прощения долга как списанную кредиторскую задолженность (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 07.03.2019 N 03-03-06/1/14970).
Готовое решение: Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)кредитор - юридическое лицо ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа как недействующая организация (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 6 ст. 22, п. 1 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Обратите внимание, что исключение ИП из ЕГРИП не лишает возможности кредитора требовать долг. Это связано с тем, что юридически имущество физлица-гражданина и физлица-ИП никак не разграничено. К тому же выводу пришел и суд в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2020 N Ф06-62911/2020 по делу N А12-20421/2019.
(КонсультантПлюс, 2025)кредитор - юридическое лицо ликвидирован или исключен из ЕГРЮЛ по решению налогового органа как недействующая организация (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 6 ст. 22, п. 1 ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). Обратите внимание, что исключение ИП из ЕГРИП не лишает возможности кредитора требовать долг. Это связано с тем, что юридически имущество физлица-гражданина и физлица-ИП никак не разграничено. К тому же выводу пришел и суд в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2020 N Ф06-62911/2020 по делу N А12-20421/2019.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
(ред. от 17.11.2025)18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 21, 21.1, 21.3 - 21.5 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Полученные авансы при применении УСН включаются в состав доходов в момент их получения (кассовый метод). Если налогоплательщик-"упрощенец" впоследствии списывает такую кредиторскую задолженность (например, по причине истечения срока исковой давности), то она не будет учитываться в составе доходов, облагаемых налогом, поскольку уже была учтена в составе доходов в периоде получения аванса (см. подробнее с. 32).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Полученные авансы при применении УСН включаются в состав доходов в момент их получения (кассовый метод). Если налогоплательщик-"упрощенец" впоследствии списывает такую кредиторскую задолженность (например, по причине истечения срока исковой давности), то она не будет учитываться в составе доходов, облагаемых налогом, поскольку уже была учтена в составе доходов в периоде получения аванса (см. подробнее с. 32).
Вопрос: Организация получила аванс в 2021 г., работы не выполнила. При инвентаризации ежегодно направляла акты сверки контрагенту, связи с контрагентом нет. В каком периоде можно списать кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности? Есть ли риск претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, по нашему мнению, если договором не установлен срок возврата аванса, то основания для списания кредиторской задолженности отсутствуют.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Следовательно, по нашему мнению, если договором не установлен срок возврата аванса, то основания для списания кредиторской задолженности отсутствуют.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кредиторская задолженность списывается в кредит счета 91.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кредиторская задолженность списывается в кредит счета 91.
Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признается внереализационным доходом в целях налогообложения прибыли в год истечения срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, признается внереализационным доходом в целях налогообложения прибыли в год истечения срока исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80551, ФНС России от 08.12.2014 N ГД-4-3/25307@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-должника получение и возврат материалов по договору товарного кредита, если по условиям договора проценты за полученный товарный кредит уплачиваются в натуральной форме на дату возврата кредита? Фактическая себестоимость материалов, приобретенных в целях возврата товарного кредита, больше стоимости, указанной в договоре товарного кредита...
(Консультация эксперта, 2025)При возврате основной суммы долга по товарному кредиту фактическая себестоимость материалов, переданных кредитору, списывается в погашение кредиторской задолженности (п. 5 ПБУ 15/2008, п. 3 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)При возврате основной суммы долга по товарному кредиту фактическая себестоимость материалов, переданных кредитору, списывается в погашение кредиторской задолженности (п. 5 ПБУ 15/2008, п. 3 ПБУ 10/99).
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 76.09 - списаны проценты
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 76.09 - списаны проценты
Статья: Списание кредиторской задолженности по истечении срока исполнительной давности
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)А вот суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора (Письма Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533, от 01.10.2020 N 03-03-06/1/85891).
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)А вот суммы списанной кредиторской задолженности исключенного из ЕГРЮЛ по решению налогового органа в соответствии с п. 1 ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" кредитора подлежат отражению в составе доходов налогоплательщика на основании выписки из ЕГРЮЛ на дату внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора (Письма Минфина России от 02.04.2021 N 03-03-06/1/24533, от 01.10.2020 N 03-03-06/1/85891).