Списание кредитОрской задолженности при ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности при ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 09.10.2018 N 03-11-06/1/72371 <Какую списанную задолженность учитывать в доходах при ЕСХН>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 21)Таким образом, при определении налоговой базы по ЕСХН в составе доходов может быть учтена только сумма списанной кредиторской задолженности, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Это суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 21)Таким образом, при определении налоговой базы по ЕСХН в составе доходов может быть учтена только сумма списанной кредиторской задолженности, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Это суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ.
Вопрос: ...Учитывается ли доход от списания кредиторской задолженности при расчете 70%-ной доли для определения возможности уплаты ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, списывает просроченную кредиторскую задолженность. Будет ли учитываться доход в виде кредиторской задолженности при расчете 70%-ной доли при определении возможности применять систему налогообложения в виде ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, списывает просроченную кредиторскую задолженность. Будет ли учитываться доход в виде кредиторской задолженности при расчете 70%-ной доли при определении возможности применять систему налогообложения в виде ЕСХН?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).
Статья: Учет внереализационных доходов для целей налогообложения единым сельскохозяйственным налогом
(Проняева Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 2)Бухгалтер не учел списанную кредиторскую задолженность во внереализационных доходах, в результате чего налоговая база по ЕСХН за первое полугодие в ООО "Нива" занижена на 124 300 руб., а налог - на 7458 руб. (124 300 руб. x 6%).
(Проняева Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 2)Бухгалтер не учел списанную кредиторскую задолженность во внереализационных доходах, в результате чего налоговая база по ЕСХН за первое полугодие в ООО "Нива" занижена на 124 300 руб., а налог - на 7458 руб. (124 300 руб. x 6%).
Статья: Переход на ЕСХН с общего режима: как не "потерять" расходы? (Окончание)
(Шоломова Е.В., Пахомова И.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Чтобы упростить задачу списания расходов, рекомендуем поделить в учете материалы, находящиеся на балансе организации на дату перехода на ЕСХН, на оплаченные и неоплаченные (проанализировав кредиторскую задолженность). Для оплаченных и неоплаченных материалов можно завести отдельные группы субсчетов. Материалы, приобретенные после перехода на ЕСХН, в целях налогового учета тоже имеет смысл учитывать отдельно от приобретенных до перехода на спецрежим. Это, конечно, усложнит учет, но зато позволит отследить расход по разным группам материалов. Рассмотрим на примере, как учитывать стоимость "переходящих" (из периода применения ОСНО в период применения ЕСХН) материалов в расходах по ЕСХН.
(Шоломова Е.В., Пахомова И.А.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11)Чтобы упростить задачу списания расходов, рекомендуем поделить в учете материалы, находящиеся на балансе организации на дату перехода на ЕСХН, на оплаченные и неоплаченные (проанализировав кредиторскую задолженность). Для оплаченных и неоплаченных материалов можно завести отдельные группы субсчетов. Материалы, приобретенные после перехода на ЕСХН, в целях налогового учета тоже имеет смысл учитывать отдельно от приобретенных до перехода на спецрежим. Это, конечно, усложнит учет, но зато позволит отследить расход по разным группам материалов. Рассмотрим на примере, как учитывать стоимость "переходящих" (из периода применения ОСНО в период применения ЕСХН) материалов в расходах по ЕСХН.
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41 <ЕСХН: о порядке учета доходов и расходов>
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 19)Эта коллизия налогового законодательства и породила вопрос и реальную проблему у налогоплательщика. Потому что, если следовать формальной логике опубликованного ответа специалистов финансового министерства, налогоплательщику придется заплатить налог с удвоенной налоговой базы (расходы уменьшаются на 90% от прощенного долга и плюс внереализационный доход от того же прощенного долга). Следует отметить, что в случае общей системы налогообложения подобной коллизии не возникает, поскольку материалы списались бы на себестоимость в полном объеме, независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 252 НК РФ), а налоговая база была бы увеличена на внереализационные доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 19)Эта коллизия налогового законодательства и породила вопрос и реальную проблему у налогоплательщика. Потому что, если следовать формальной логике опубликованного ответа специалистов финансового министерства, налогоплательщику придется заплатить налог с удвоенной налоговой базы (расходы уменьшаются на 90% от прощенного долга и плюс внереализационный доход от того же прощенного долга). Следует отметить, что в случае общей системы налогообложения подобной коллизии не возникает, поскольку материалы списались бы на себестоимость в полном объеме, независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 252 НК РФ), а налоговая база была бы увеличена на внереализационные доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Статья: Избавляемся от "лохматой" налоговой задолженности
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 10)Списанная безнадежная кредиторская задолженность по другим налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли <54>. То есть списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам не нужно включать в доходы.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2016, N 10)Списанная безнадежная кредиторская задолженность по другим налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым для целей налогообложения прибыли <54>. То есть списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам не нужно включать в доходы.
Статья: Правомерность учета внереализационных затрат
(Лермонтов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2011, N 8)Налоги по списанным товарам
(Лермонтов Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2011, N 8)Налоги по списанным товарам
Статья: Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов (как списать задолженность по налогам, срок взыскания которой прошел)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Списанная безнадежная кредиторская задолженность по налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль <33>. Таким образом, списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСНО, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, налогу с продаж, налогу на реализацию ГСМ, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам (как действующим, так и отмененным) не нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 23)Списанная безнадежная кредиторская задолженность по налогам, пеням и штрафам относится к доходам, не учитываемым при исчислении налога на прибыль <33>. Таким образом, списанные как безнадежные суммы недоимок по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСНО, ЕСХН, НДФЛ, налогу на игорный бизнес, налогу с продаж, налогу на реализацию ГСМ, а также суммы штрафов и пеней по всем налогам (как действующим, так и отмененным) не нужно включать в доходы при расчете налога на прибыль.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция считала, что кредиторская задолженность не относится к доходу, полученному от реализации произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и на основании п. 18 ст. 250 НК РФ относится к внереализационным доходам, учитываемым при формировании налоговой базы, к которой применяется установленная п. 1 ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль - 20%. Суд установил, что списанная кредиторская задолженность возникла в результате неисполнения обществом: договора подряда на выполнение работ по ремонту холодильника-фруктохранилища; договора продажи проволоки оцинкованной шпалерной для установки на виноградниках; договора поставки запасных частей для тракторов и сельхозмашин. Кредиторская задолженность возникла по операциям, связанным с ведением сельскохозяйственной деятельности. Внереализационные доходы, имеющие отношение к сельскохозяйственной деятельности, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 0%
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция считала, что кредиторская задолженность не относится к доходу, полученному от реализации произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, и на основании п. 18 ст. 250 НК РФ относится к внереализационным доходам, учитываемым при формировании налоговой базы, к которой применяется установленная п. 1 ст. 284 НК РФ ставка налога на прибыль - 20%. Суд установил, что списанная кредиторская задолженность возникла в результате неисполнения обществом: договора подряда на выполнение работ по ремонту холодильника-фруктохранилища; договора продажи проволоки оцинкованной шпалерной для установки на виноградниках; договора поставки запасных частей для тракторов и сельхозмашин. Кредиторская задолженность возникла по операциям, связанным с ведением сельскохозяйственной деятельности. Внереализационные доходы, имеющие отношение к сельскохозяйственной деятельности, подлежат обложению налогом на прибыль по ставке 0%
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)21) При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика, в том числе уплачивающего ЕСХН, перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)21) При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика, в том числе уплачивающего ЕСХН, перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.
Вопрос: В 2005 г. областная продовольственная корпорация простила организации - плательщику ЕСХН задолженность по товарному кредиту на сумму 5 000 000 руб. Является ли эта сумма доходом, учитываемым в целях налогообложения?
(Консультация эксперта, 2005)На основании п. 18 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов организации учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2005)На основании п. 18 ст. 250 НК РФ в составе внереализационных доходов организации учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ.