Списание кредитОрской задолженности при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание кредитОрской задолженности при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уход с "вмененки"
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)В Письме от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303 ФНС России подчеркнула: списанная кредиторская задолженность, возникшая в результате применения системы налогообложения в виде ЕНВД, включается в облагаемые "упрощенным" налогом доходы.
(Зайцева С.Н.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 12)В Письме от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303 ФНС России подчеркнула: списанная кредиторская задолженность, возникшая в результате применения системы налогообложения в виде ЕНВД, включается в облагаемые "упрощенным" налогом доходы.
Статья: Налоговое информбюро от 27.01.2012
("Главная книга", 2012, N 3)Списанная кредиторка у вмененщиков
("Главная книга", 2012, N 3)Списанная кредиторка у вмененщиков
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения).
Статья: Семь видов внереализационных доходов. Учет и налогообложение
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2010, N 2)- кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности или по другим основаниям;
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2010, N 2)- кредиторская задолженность, списанная по истечении срока исковой давности или по другим основаниям;
Вопрос: ...Организация применяет ЕНВД и УСН. В рамках деятельности, по которой применяется УСН, поставщик предоставил организации премию за выполнение определенных условий договора, что освобождает ее от обязанности оплатить часть кредиторской задолженности. Должна ли организация при исчислении налога, уплачиваемого при УСН, включать в состав доходов указанную премию?
(Консультация эксперта, 2009)В данном случае организация, совмещающая два режима налогообложения, ввиду того, что доход в виде премии относится непосредственно к деятельности, облагаемой УСН, должна признать указанную премию как доход, полученный в связи с осуществлением деятельности, облагаемой налогом при УСН, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Данная премия будет учтена в составе внереализационных доходов при УСН на основании п. 18 ст. 250 НК РФ как сумма списанной кредиторской задолженности. При этом датой признания дохода будет считаться день получения от поставщика извещения о прощении части долга. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 29.10.2008 N 03-11-04/3/490. В нем указывается, что если организация совмещает ЕНВД и УСН, то доходы в виде премии, предоставленной поставщиком, учитываются в составе доходов того режима налогообложения, в связи с которым были получены денежные средства.
(Консультация эксперта, 2009)В данном случае организация, совмещающая два режима налогообложения, ввиду того, что доход в виде премии относится непосредственно к деятельности, облагаемой УСН, должна признать указанную премию как доход, полученный в связи с осуществлением деятельности, облагаемой налогом при УСН, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций. Данная премия будет учтена в составе внереализационных доходов при УСН на основании п. 18 ст. 250 НК РФ как сумма списанной кредиторской задолженности. При этом датой признания дохода будет считаться день получения от поставщика извещения о прощении части долга. Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина России от 29.10.2008 N 03-11-04/3/490. В нем указывается, что если организация совмещает ЕНВД и УСН, то доходы в виде премии, предоставленной поставщиком, учитываются в составе доходов того режима налогообложения, в связи с которым были получены денежные средства.
Статья: ПСНО: учет доходов
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Письмо от 26.12.2011 N 03-11-06/3/124
(Габелли Г.К.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)Письмо от 26.12.2011 N 03-11-06/3/124
Статья: На что обратить внимание бывшему "вмененщику", перешедшему на УСН
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 2)- Аванс, полученный при ЕНВД, не является доходом при УСН. Если, применяя ЕНВД, вы получили аванс, а затем перешли на УСН, то при исчислении "упрощенного" налога не отражайте аванс в доходах. Основание - "упрощенцы" применяют кассовый метод налогового учета, а в периоде применения УСН эти деньги не поступали. Однако если по каким-то причинам вы не реализуете товары (работы, услуги) в счет аванса и возникнет необходимость списать образовавшуюся кредиторскую задолженность, ее сумму нужно будет включить в налогооблагаемый доход при УСН. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29 и ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303.
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 2)- Аванс, полученный при ЕНВД, не является доходом при УСН. Если, применяя ЕНВД, вы получили аванс, а затем перешли на УСН, то при исчислении "упрощенного" налога не отражайте аванс в доходах. Основание - "упрощенцы" применяют кассовый метод налогового учета, а в периоде применения УСН эти деньги не поступали. Однако если по каким-то причинам вы не реализуете товары (работы, услуги) в счет аванса и возникнет необходимость списать образовавшуюся кредиторскую задолженность, ее сумму нужно будет включить в налогооблагаемый доход при УСН. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29 и ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303.
Вопрос: Наша организация совмещает общий режим налогообложения и "вмененку". Зарплата одного из бывших работников, который был занят в "спецрежимной" деятельности, была депонирована. В течение трех лет сотрудник так и не обратился за получением этих сумм. Нужно ли включать в расходы по налогу на прибыль суммы не выплаченной своевременно зарплаты?
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 7)- при ЕНВД - списание суммы кредиторской задолженности по депонированной заработной плате работников, задействованных в деятельности, облагаемой ЕНВД, не приводит к уплате налога на прибыль.
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 7)- при ЕНВД - списание суммы кредиторской задолженности по депонированной заработной плате работников, задействованных в деятельности, облагаемой ЕНВД, не приводит к уплате налога на прибыль.
Статья: Влияние списанной "кредиторки" на налоговый учет при УСНО
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)- или наступило иное событие, послужившее основанием для списания этой задолженности (например, подписано соглашение о прощении долга).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 12)- или наступило иное событие, послужившее основанием для списания этой задолженности (например, подписано соглашение о прощении долга).
Вопрос: ...Вправе ли организация, применяющая ЕНВД и ОСН, списать кредиторскую и дебиторскую задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях исчисления налога на прибыль, если они образовались в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Вопрос: Организация осуществляет два вида деятельности: розничную торговлю (по данному виду деятельности применяется ЕНВД) и оказывает услуги своему поставщику по фигурной выкладке товара (применяется ОСН). По состоянию на 2016 г. имеются кредиторская и дебиторская задолженности с истекшим сроком исковой давности. Данные задолженности образовались в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Вправе ли организация списать кредиторскую задолженность во внереализационные доходы, а дебиторскую - во внереализационные расходы в целях исчисления налога на прибыль? Может ли организация не учитывать доходы от списания кредиторской задолженности в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2016)Вопрос: Организация осуществляет два вида деятельности: розничную торговлю (по данному виду деятельности применяется ЕНВД) и оказывает услуги своему поставщику по фигурной выкладке товара (применяется ОСН). По состоянию на 2016 г. имеются кредиторская и дебиторская задолженности с истекшим сроком исковой давности. Данные задолженности образовались в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Вправе ли организация списать кредиторскую задолженность во внереализационные доходы, а дебиторскую - во внереализационные расходы в целях исчисления налога на прибыль? Может ли организация не учитывать доходы от списания кредиторской задолженности в целях исчисления налога на прибыль?
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы необходимо включать в том периоде, в котором они возникли, а расходы - в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)При использовании метода начисления в налоговую базу по налогу на прибыль доходы необходимо включать в том периоде, в котором они возникли, а расходы - в том, к которому они относятся. Период оплаты значения не имеет (за исключением расходов, поименованных в п. 6 и пп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ). Об этом сказано в п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ. Кроме того, некоторые виды расходов при расчете налога на прибыль можно учесть только при соблюдении дополнительных требований. Например, расходы на покупку сырья и материалов можно списать только после их отпуска в производство и использования в нем на конец месяца (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ). Незакрытые авансы, полученные (выданные) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) в период применения ЕНВД, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль по мере погашения связанной с ними кредиторской (дебиторской) задолженности (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272, пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Статья: Списание долга с истекшим сроком исковой давности в организации торговли
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 5)Рассмотрим особенности отражения в учете торговой организации списания долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту.
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2015, N 5)Рассмотрим особенности отражения в учете торговой организации списания долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту.
Статья: Обзор новостей от 21.03.2011
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Если организация осуществляет несколько видов деятельности и одновременно применяет несколько спецрежимов (УСНО и ЕНВД), то при списании кредиторской задолженности, пусть и возникшей в рамках осуществления "вмененной" деятельности, ее сумму придется включить в состав доходов, учитываемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. Во всяком случае, так считают представители финансового ведомства, полагаясь на содержание п. 18 ст. 250 и ст. 346.15 НК РФ. В соответствии с указанными нормами "упрощенцы" обязаны включить в состав доходов сумму кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 2)Если организация осуществляет несколько видов деятельности и одновременно применяет несколько спецрежимов (УСНО и ЕНВД), то при списании кредиторской задолженности, пусть и возникшей в рамках осуществления "вмененной" деятельности, ее сумму придется включить в состав доходов, учитываемых при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО. Во всяком случае, так считают представители финансового ведомства, полагаясь на содержание п. 18 ст. 250 и ст. 346.15 НК РФ. В соответствии с указанными нормами "упрощенцы" обязаны включить в состав доходов сумму кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.