Списание гсм без путевых
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание гсм без путевых (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 04.03.2024 N 06АП-7375/2023 по делу N А73-9073/2023
Требование: О взыскании задолженности за оказанные услуги по перевозке.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с Методическими рекомендациями по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утв. приказом Минсельхоза России от 29.01.2002 N 68, путевой лист по форме N ЭСМ-2 является основанием для списания в бухгалтерском (налоговом) учете стоимости горюче-смазочных материалов на затраты. В отсутствие иных документов, составляемых контрагентами в двустороннем порядке, не подтверждает факт оказания услуг.
Требование: О взыскании задолженности за оказанные услуги по перевозке.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В соответствии с Методическими рекомендациями по корреспонденции счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственных организаций, утв. приказом Минсельхоза России от 29.01.2002 N 68, путевой лист по форме N ЭСМ-2 является основанием для списания в бухгалтерском (налоговом) учете стоимости горюче-смазочных материалов на затраты. В отсутствие иных документов, составляемых контрагентами в двустороннем порядке, не подтверждает факт оказания услуг.
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 06.10.2023 N 02АП-4139/2023 по делу N А31-4223/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая факт непредставления путевых листов без которых невозможно определить расход топлива по норме и фактический расход, непредставление расчетов списанного топлива с учетом пробега транспорта по каждому путевому листу, принимая во внимание отсутствие документов по оприходованию, учету ТМЦ, ГСМ, а также перемещению и установке запасных частей на транспортные средства, либо доказательств реализации ТМЦ, ГСМ, запчастей, апелляционный суд считает, что Обществом не подтвержден надлежащими доказательствами факт оприходования и использования в целях осуществления своей хозяйственной деятельности спорных ТМЦ, ГСМ, запчастей.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Исследовав и оценив представленные доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, учитывая факт непредставления путевых листов без которых невозможно определить расход топлива по норме и фактический расход, непредставление расчетов списанного топлива с учетом пробега транспорта по каждому путевому листу, принимая во внимание отсутствие документов по оприходованию, учету ТМЦ, ГСМ, а также перемещению и установке запасных частей на транспортные средства, либо доказательств реализации ТМЦ, ГСМ, запчастей, апелляционный суд считает, что Обществом не подтвержден надлежащими доказательствами факт оприходования и использования в целях осуществления своей хозяйственной деятельности спорных ТМЦ, ГСМ, запчастей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ГСМ: нормы и учет расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Для учета расходов на ГСМ нужны документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок. Приобретение ГСМ по топливным картам подтверждает накладная поставщика, покупку за наличные - чек АЗС и авансовый отчет водителя. Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе контроля, подтверждают отчеты системы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Для учета расходов на ГСМ нужны документы, подтверждающие их приобретение и расход, а также служебный характер поездок. Приобретение ГСМ по топливным картам подтверждает накладная поставщика, покупку за наличные - чек АЗС и авансовый отчет водителя. Расход топлива и служебный характер поездок автомобиля, подключенного к электронной системе контроля, подтверждают отчеты системы.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. На основе сопоставления сведений, содержащихся в путевых листах (количество использованного топлива в литрах) и актах о списании ГСМ (количество бензина и его стоимость), суд установил несоответствия и противоречия, в частности списание ГСМ в отсутствие подтверждающих путевых листов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. На основе сопоставления сведений, содержащихся в путевых листах (количество использованного топлива в литрах) и актах о списании ГСМ (количество бензина и его стоимость), суд установил несоответствия и противоречия, в частности списание ГСМ в отсутствие подтверждающих путевых листов.
Нормативные акты
"Инструкция о порядке ведения учета, отчетности и расходования горюче-смазочных материалов в гражданской авиации"
(утв. МГА СССР 28.06.1991)Количество израсходованного авиатоплива (без ПВК-жидкости) за месяц определяется путем вычитания из количества смеси авиатоплива (авиатопливо плюс ПВК-жидкость), выданной по требованиям формы N 1-ГСМ, количества израсходованной за месяц ПВК-жидкости.
(утв. МГА СССР 28.06.1991)Количество израсходованного авиатоплива (без ПВК-жидкости) за месяц определяется путем вычитания из количества смеси авиатоплива (авиатопливо плюс ПВК-жидкость), выданной по требованиям формы N 1-ГСМ, количества израсходованной за месяц ПВК-жидкости.
<Письмо> Казначейства России от 29.05.2020 N 07-04-05/21-10615
"О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий"
(вместе с "Обзором недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством в ходе осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами во 2 полугодии 2019 года")7.10. В нарушение требований, установленных частью 2 статьи 9, пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 402-ФЗ, подпунктом 4 пункта 3, подпунктом 4 пункта 6, подпунктом 2 пункта 7 раздела II "Обязательные реквизиты путевого листа" приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18 сентября 2008 г. N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов", учреждением приняты к учету первичные учетные документы (путевые листы легкового автомобиля), служащие основанием для списания ГСМ и начисления заработной платы, не соответствующие требованиям к оформлению фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, а именно: отсутствует отметка о проведении предрейсового и послерейсового медицинских осмотров водителя (дата, время, подпись и расшифровка подписи медицинского работника), не указаны пункты назначения по маршрутам следования в графах "Место отправления, назначения", не заполнено поле "Удостоверение N", на оборотной стороне путевых листов не указано время выезда и возвращения при каждой поездке, указано недостоверное время работы водителя 24 часа в сутки пять дней в неделю, отсутствуют подписи лиц, пользовавшихся автомобилями.
"О направлении обобщенной информации по результатам контрольных мероприятий"
(вместе с "Обзором недостатков и нарушений, выявленных Федеральным казначейством в ходе осуществления контрольных мероприятий в финансово-бюджетной сфере в отношении главных распорядителей средств федерального бюджета, распорядителей, получателей средств федерального бюджета и органов управления государственными внебюджетными фондами во 2 полугодии 2019 года")7.10. В нарушение требований, установленных частью 2 статьи 9, пунктом 2 статьи 10 Федерального закона N 402-ФЗ, подпунктом 4 пункта 3, подпунктом 4 пункта 6, подпунктом 2 пункта 7 раздела II "Обязательные реквизиты путевого листа" приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18 сентября 2008 г. N 152 "Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов", учреждением приняты к учету первичные учетные документы (путевые листы легкового автомобиля), служащие основанием для списания ГСМ и начисления заработной платы, не соответствующие требованиям к оформлению фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, а именно: отсутствует отметка о проведении предрейсового и послерейсового медицинских осмотров водителя (дата, время, подпись и расшифровка подписи медицинского работника), не указаны пункты назначения по маршрутам следования в графах "Место отправления, назначения", не заполнено поле "Удостоверение N", на оборотной стороне путевых листов не указано время выезда и возвращения при каждой поездке, указано недостоверное время работы водителя 24 часа в сутки пять дней в неделю, отсутствуют подписи лиц, пользовавшихся автомобилями.
Статья: Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Основными документами, подтверждающими расходы на ГСМ (только при их наличии расходы можно списывать), являются:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 14)Основными документами, подтверждающими расходы на ГСМ (только при их наличии расходы можно списывать), являются:
Статья: Списание ГСМ без путевых листов: нарушение или нет?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)СПИСАНИЕ ГСМ БЕЗ ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ: НАРУШЕНИЕ ИЛИ НЕТ?
(Суворова Т.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 11)СПИСАНИЕ ГСМ БЕЗ ПУТЕВЫХ ЛИСТОВ: НАРУШЕНИЕ ИЛИ НЕТ?
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете стоимость приобретенного по топливным картам бензина формируют в обычном порядке - исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, без учета НДС (п. 2 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете стоимость приобретенного по топливным картам бензина формируют в обычном порядке - исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, без учета НДС (п. 2 ст. 254 НК РФ).
Статья: Аренда авто без экипажа: 4 "расходных" вопроса арендатора
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Организация (не является автотранспортной) использует личный транспорт некоторых работников в служебных целях по договору аренды без экипажа. Поскольку на личные автомобили не предполагается установка специального навигационного оборудования и у нас некому проводить контрольные замеры топлива, то отследить его реальный расход невозможно. Как нам списывать ГСМ для этих машин на "прибыльные" затраты? Обязательно ли нормировать такие расходы? Нужны ли при этом путевые листы?
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 6)Организация (не является автотранспортной) использует личный транспорт некоторых работников в служебных целях по договору аренды без экипажа. Поскольку на личные автомобили не предполагается установка специального навигационного оборудования и у нас некому проводить контрольные замеры топлива, то отследить его реальный расход невозможно. Как нам списывать ГСМ для этих машин на "прибыльные" затраты? Обязательно ли нормировать такие расходы? Нужны ли при этом путевые листы?
Статья: Правила заполнения путевых листов снова меняются
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)В КоАП РФ предусмотрено несколько видов штрафов, в том числе за отсутствие путевого листа и ошибки при его составлении. Размеры штрафов доходят до 100 000 рублей, что будет серьезным ударом по бюджету компании. Учитывая, что путевой лист служит основанием для списания ГСМ, неправильный документ может спровоцировать доначисление налогов.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)В КоАП РФ предусмотрено несколько видов штрафов, в том числе за отсутствие путевого листа и ошибки при его составлении. Размеры штрафов доходят до 100 000 рублей, что будет серьезным ударом по бюджету компании. Учитывая, что путевой лист служит основанием для списания ГСМ, неправильный документ может спровоцировать доначисление налогов.
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)10. Списана с бюджетного учета стоимость ГСМ, израсходованных водителем учреждения в рамках внебюджетной деятельности
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)10. Списана с бюджетного учета стоимость ГСМ, израсходованных водителем учреждения в рамках внебюджетной деятельности
Статья: Бюджетный учет ГСМ: КВР, КОСГУ и бухгалтерские записи
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)Списание ГСМ сверх установленных норм (в связи с отсутствием виновных лиц) <*>
(Малова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 4)Списание ГСМ сверх установленных норм (в связи с отсутствием виновных лиц) <*>
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Нельзя не сказать, что в арбитражной практике встречаются решения, подтверждающие правомерность учета расходов на ГСМ и при отсутствии путевых листов. Например, такое решение вынес ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 25.02.2010 N А74-3569/2009. Однако нужно учитывать, что налогоплательщик в этом случае представил в суд огромное количество иных документов, применяемых им для учета затрат на ГСМ: приказы директора общества о закреплении автомобилей за конкретными работниками; приказы директора об утверждении норм расхода ГСМ; доверенности на право управления автомобилями; ведомости выдачи талонов на бензин (с указанием даты выдачи, лица, получившего талоны, количества бензина и подписи в получении); ежемесячные служебные записки о расходовании бензина (содержащие информацию о периоде выполнения служебных поездок, пробеге автомобиля, количестве ГСМ, подлежащего списанию); авансовые отчеты; расчетно-кассовые документы; товарные и расходные накладные на приобретение ГСМ и талонов на бензин; комиссионные акты на списание бензина для служебных поездок; документы, подтверждающие оплату поставщикам полученного бензина (талонов).
Вопрос: Можно ли учесть в целях налога на прибыль расходы на ГСМ, которые совершены при движении транспортного средства во время обеденного перерыва, предусмотренного трудовым договором водителя?
(Консультация эксперта, 2025)Есть судебная практика, в которой суды признавали неправомерным списание расходов на ГСМ в случае отсутствия в путевых листах сведений о маршрутах следования (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.08.2018 N Ф05-12699/2018 по делу N А40-76951/2017).
(Консультация эксперта, 2025)Есть судебная практика, в которой суды признавали неправомерным списание расходов на ГСМ в случае отсутствия в путевых листах сведений о маршрутах следования (см., например, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.08.2018 N Ф05-12699/2018 по делу N А40-76951/2017).