Списание долгов за счет резерва в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание долгов за счет резерва в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признана безнадежной. Сумму безнадежного долга относят к внереализационным расходам. Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет этого резерва. При недостаточности суммы резерва безнадежный долг включают во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете списанию подлежит дебиторская задолженность, которая признана безнадежной. Сумму безнадежного долга относят к внереализационным расходам. Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, любая безнадежная задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), списывается за счет этого резерва. При недостаточности суммы резерва безнадежный долг включают во внереализационные расходы.
Положение Банка России от 04.09.2015 N 490-П
(ред. от 28.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2015 N 38942)В соответствии с налоговым законодательством убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва, приравниваются к внереализационным расходам для целей налогообложения (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса).
(ред. от 28.11.2016, с изм. от 15.11.2019)
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями"
(Зарегистрировано в Минюсте России 21.09.2015 N 38942)В соответствии с налоговым законодательством убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва, приравниваются к внереализационным расходам для целей налогообложения (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2025)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)При создании резерва по сомнительному долгу и последующем списании за счет этого резерва суммы безнадежного долга либо при последующем списании самого резерва общая сумма доходов и расходов, признаваемых в бухгалтерском и налоговом учете, одинакова. В связи с этим при создании такого резерва в бухгалтерском учете возникает вычитаемая временная разница (ВВР), приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Организация имеет дебиторскую задолженность должника, который признан банкротом, но не исключен из ЕГРЮЛ. По этой же задолженности истек срок исковой давности. Указанная задолженность может быть признана безнадежной по двум основаниям: истечение срока исковой давности и ликвидация организации (исключение из ЕГРЮЛ). Первое основание (истечение срока исковой давности) наступило раньше, чем второе (исключение из ЕГРЮЛ). Значит, организация вправе учесть сумму этой задолженности для целей налогообложения прибыли в том периоде, в котором истек срок исковой давности.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Организация имеет дебиторскую задолженность должника, который признан банкротом, но не исключен из ЕГРЮЛ. По этой же задолженности истек срок исковой давности. Указанная задолженность может быть признана безнадежной по двум основаниям: истечение срока исковой давности и ликвидация организации (исключение из ЕГРЮЛ). Первое основание (истечение срока исковой давности) наступило раньше, чем второе (исключение из ЕГРЮЛ). Значит, организация вправе учесть сумму этой задолженности для целей налогообложения прибыли в том периоде, в котором истек срок исковой давности.
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете порядок списания безнадежной дебиторской задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет - спишите весь долг в расходы. Если есть - спишите долг за счет резерва, уменьшите резерв на задолженность. Если резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете порядок списания безнадежной дебиторской задолженности зависит от наличия резерва по сомнительным долгам. Если его нет - спишите весь долг в расходы. Если есть - спишите долг за счет резерва, уменьшите резерв на задолженность. Если резерва не хватит, остаток долга включите в расходы (ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина от 16.01.2018 N 03-03-06/2/1551).
Статья: Изучаем связь между НДС и налогом на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Когда речь идет о списании долга покупателя за товар, который вы ему отгрузили, ничего не надо делать отдельно с отгрузочным НДС, который вы ранее исчислили. Этот налог вы заплатили в бюджет. Вычленять его из суммы дебиторки не нужно. Вся безнадежная дебиторка либо списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам, либо учитывается во внереализационных расходах (если такого резерва не было либо его недостаточно) <22>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Когда речь идет о списании долга покупателя за товар, который вы ему отгрузили, ничего не надо делать отдельно с отгрузочным НДС, который вы ранее исчислили. Этот налог вы заплатили в бюджет. Вычленять его из суммы дебиторки не нужно. Вся безнадежная дебиторка либо списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам, либо учитывается во внереализационных расходах (если такого резерва не было либо его недостаточно) <22>.
Вопрос: Правомерно ли включение в состав необходимой валовой выручки регионального оператора по обращению с ТКО расходов по сомнительным долгам и какими документами подтверждаются соответствующие затраты согласно Основам ценообразования в области обращения с твердыми коммунальными отходами, утв. ПП РФ от 30.06.2016 N 484?
("Официальный сайт ФАС России", 2025)При расчете расходов по сомнительным долгам анализу подлежат реестры лицевых счетов с дебиторской задолженностью, списанной за баланс на основании актов о невозможности взыскания; решения (определения) суда о невозможности взыскания задолженности; акты инвентаризации дебиторской задолженности; реестры должников, по которым имеются два и более акта о невозможности взыскания дебиторской задолженности, поступившие от службы судебных приставов; приказы о списании безнадежной дебиторской задолженности по регулируемому виду деятельности, невозможной к взысканию; расчет расходов на резерв по сомнительным долгам; данные об исключении должника из ЕГРЮЛ; приказ о создании резерва по сомнительным долгам; оборотно-сальдовая ведомость по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета; порядок создания, использования, восстановления и инвентаризации резервов по сомнительным долгам; сводная таблица по списанию дебиторской задолженности.
("Официальный сайт ФАС России", 2025)При расчете расходов по сомнительным долгам анализу подлежат реестры лицевых счетов с дебиторской задолженностью, списанной за баланс на основании актов о невозможности взыскания; решения (определения) суда о невозможности взыскания задолженности; акты инвентаризации дебиторской задолженности; реестры должников, по которым имеются два и более акта о невозможности взыскания дебиторской задолженности, поступившие от службы судебных приставов; приказы о списании безнадежной дебиторской задолженности по регулируемому виду деятельности, невозможной к взысканию; расчет расходов на резерв по сомнительным долгам; данные об исключении должника из ЕГРЮЛ; приказ о создании резерва по сомнительным долгам; оборотно-сальдовая ведомость по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам", учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета; порядок создания, использования, восстановления и инвентаризации резервов по сомнительным долгам; сводная таблица по списанию дебиторской задолженности.
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В СНТ есть безнадежные долги по членским взносам. Сейчас списываем их в бухучете. Можно ли такие долги признать в расходах для целей налогообложения прибыли или их надо списать за счет резерва сомнительных долгов?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)В СНТ есть безнадежные долги по членским взносам. Сейчас списываем их в бухучете. Можно ли такие долги признать в расходах для целей налогообложения прибыли или их надо списать за счет резерва сомнительных долгов?
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановление ошибочно списанной дебиторской задолженности в налоговом учете зависит от того, как она была списана: за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам или учтена в составе внереализационных расходов.
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановление ошибочно списанной дебиторской задолженности в налоговом учете зависит от того, как она была списана: за счет созданного ранее резерва по сомнительным долгам или учтена в составе внереализационных расходов.