Списание долгов после банкротства
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание долгов после банкротства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, в данном случае перечисления денежных средств с расчетного счета должника совершены после принятия судом заявления о признании должника банкротом. С учетом моментов окончания налоговых периодов, по результатам которых образовался долг, списанный в принудительном порядке, суд пришел к выводу, что спорные денежные обязательства относятся к текущим.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию заявителя неправомерной, в данном случае перечисления денежных средств с расчетного счета должника совершены после принятия судом заявления о признании должника банкротом. С учетом моментов окончания налоговых периодов, по результатам которых образовался долг, списанный в принудительном порядке, суд пришел к выводу, что спорные денежные обязательства относятся к текущим.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2024 N 18АП-5588/2024 по делу N А76-1902/2024
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу о банкротстве.
Решение: Определение оставлено без изменения.Погашение сумм задолженности после возбуждения дела о банкротстве в отношении Митюхиной С.В. не свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны должника, так как списание денежных средств произведено в рамках исполнительного производства службой судебных приставов. Доказательств того, что частичное погашение задолженности произведено исключительно с целью избежать введения в отношении должника процедуры банкротства, без намерения произвести расчеты с кредитором, материалы дела не содержат.
Требование: Об отмене определения о прекращении производства по делу о банкротстве.
Решение: Определение оставлено без изменения.Погашение сумм задолженности после возбуждения дела о банкротстве в отношении Митюхиной С.В. не свидетельствует о злоупотреблении правом со стороны должника, так как списание денежных средств произведено в рамках исполнительного производства службой судебных приставов. Доказательств того, что частичное погашение задолженности произведено исключительно с целью избежать введения в отношении должника процедуры банкротства, без намерения произвести расчеты с кредитором, материалы дела не содержат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: На что обратить внимание залогодержателю, если залогодатель - третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Другая особенность - судьба залога при списании долга после банкротства гражданина-должника. Такое списание еще не означает, что прекращается залог. Он сохраняется, если до списания кредитор предъявил требование третьему лицу в суд или в ином установленном законом порядке (п. 1 ст. 335, п. 1 ст. 367 ГК РФ, п. 13 Обзора судебной практики по спорам об установлении требований залогодержателей при банкротстве залогодателей (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)).
(КонсультантПлюс, 2025)Другая особенность - судьба залога при списании долга после банкротства гражданина-должника. Такое списание еще не означает, что прекращается залог. Он сохраняется, если до списания кредитор предъявил требование третьему лицу в суд или в ином установленном законом порядке (п. 1 ст. 335, п. 1 ст. 367 ГК РФ, п. 13 Обзора судебной практики по спорам об установлении требований залогодержателей при банкротстве залогодателей (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.12.2022)).
Статья: Потребительское банкротство в практическом преломлении
(Попелюк А.С.)
("Закон", 2023, N 6)Иностранные авторы зачастую заявляют, что главными целями банкротства являются справедливое распределение имущества должника и обеспечение начала новой жизни, нового старта (fresh start), который чаще всего отождествляют с экономическим оздоровлением должников через списание долгов банкротства. Тем самым новый старт призван направить их на путь процветания, а обещание лучшей финансовой жизни после банкротства побуждает обращаться за помощью, когда они перегружены долгами <7>.
(Попелюк А.С.)
("Закон", 2023, N 6)Иностранные авторы зачастую заявляют, что главными целями банкротства являются справедливое распределение имущества должника и обеспечение начала новой жизни, нового старта (fresh start), который чаще всего отождествляют с экономическим оздоровлением должников через списание долгов банкротства. Тем самым новый старт призван направить их на путь процветания, а обещание лучшей финансовой жизни после банкротства побуждает обращаться за помощью, когда они перегружены долгами <7>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)2) п. 4 предусматривает возможность списания остальных долгов, если только не будет доказано, что при возникновении или исполнении обязательств перед кредиторами должник действовал недобросовестно (в частности, осуществлял действия по сокрытию своего имущества, воспрепятствованию деятельности арбитражного управляющего и т.п.). Требования кредиторов, в отношении которых должник проявил недобросовестность, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)2) п. 4 предусматривает возможность списания остальных долгов, если только не будет доказано, что при возникновении или исполнении обязательств перед кредиторами должник действовал недобросовестно (в частности, осуществлял действия по сокрытию своего имущества, воспрепятствованию деятельности арбитражного управляющего и т.п.). Требования кредиторов, в отношении которых должник проявил недобросовестность, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве.
"Обзор судебной практики по делам о банкротстве граждан"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)В таких условиях суд пришел к выводу, что должник изначально не намеревался исполнять взятые на себя обязательства, рассматривая механизм банкротства как законный способ списать долги. Такое поведение по смыслу пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве является недобросовестным и влечет отказ в освобождении гражданина от обязательств.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)В таких условиях суд пришел к выводу, что должник изначально не намеревался исполнять взятые на себя обязательства, рассматривая механизм банкротства как законный способ списать долги. Такое поведение по смыслу пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве является недобросовестным и влечет отказ в освобождении гражданина от обязательств.
Статья: С 2023 года действует новый порядок списания безнадежной задолженности по налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<1> Из Письма Минфина России от 12.10.2022 N 03-03-06/1/98594 следует, что сам по себе факт исключения организации из ЕГРЮЛ не всегда означает, что долг такой организация признается безнадежным и подлежит списанию. Важна причина, по которой она исключена из реестра.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)<1> Из Письма Минфина России от 12.10.2022 N 03-03-06/1/98594 следует, что сам по себе факт исключения организации из ЕГРЮЛ не всегда означает, что долг такой организация признается безнадежным и подлежит списанию. Важна причина, по которой она исключена из реестра.
Готовое решение: НДФЛ при банкротстве физлица
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при выплате доходов физлицу после вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов удерживайте и перечисляйте НДФЛ в общем порядке. А по доходам, дата фактического получения которых приходится на период до дня вынесения указанного определения (по которым НДФЛ еще не был удержан), налог не удерживайте, так как он подпадает под мораторий.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, при выплате доходов физлицу после вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов удерживайте и перечисляйте НДФЛ в общем порядке. А по доходам, дата фактического получения которых приходится на период до дня вынесения указанного определения (по которым НДФЛ еще не был удержан), налог не удерживайте, так как он подпадает под мораторий.
Статья: Восстановление физического лица - банкрота в статусе полноправного субъекта гражданских правоотношений: доктринальный и правоприменительный аспект
(Абдуллаев К.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)- состояние финансов и имущества после завершения процедуры банкротства (например, отсутствие необходимого жилья, средств на счетах);
(Абдуллаев К.А.)
("Вестник арбитражной практики", 2023, N 1)- состояние финансов и имущества после завершения процедуры банкротства (например, отсутствие необходимого жилья, средств на счетах);
"Современное корпоративное право: актуальные проблемы теории и практики: монография"
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Следует отметить, что даже в налоговом праве существуют механизмы признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в соответствии с правилами ст. 59 НК РФ <1>. Такое списание является самостоятельным основанием прекращения налоговой обязанности в случае ликвидации организации и невозможности привлечь к ответственности участников (учредителей). Как указал Конституционный Суд РФ в отношении аналогичного случая <2>, при этом "происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта", а п. 4 ст. 59 НК РФ, устанавливая такое освобождение от уплаты налога, "участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения" <3>. Тем более нет причин не привнести такую же определенность и в гражданско-правовые отношения, избавив контролирующих лиц от пребывания в неизвестности относительно перспектив их привлечения в будущем к ответственности за убытки, причиненные кредиторам ликвидированного юридического лица. "Списание" долгов ликвидированного юридического лица должно означать, что на момент ликвидации (банкротства) никаких лиц, ответственных по обязательствам юридического лица, не установлено или их причастность или вина не доказана. Поэтому речь идет не о каком-то безосновательном "прощении" долгов юридическому лицу или контролирующим лицам, а о невозможности взыскания в процессе ликвидации, которая должна влечь прекращение всех возможных обязательств юридического лица. Инициация процесса взыскания с контролирующих лиц уже после ликвидации юридического лица говорит лишь о халатном и безответственном отношении правоприменительных органов или кредиторов к своим обязанностям и правам в период ликвидации и не должна поощряться правопорядком.
(отв. ред. О.В. Гутников)
("ИЗиСП", "Статут", 2021)Следует отметить, что даже в налоговом праве существуют механизмы признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания в соответствии с правилами ст. 59 НК РФ <1>. Такое списание является самостоятельным основанием прекращения налоговой обязанности в случае ликвидации организации и невозможности привлечь к ответственности участников (учредителей). Как указал Конституционный Суд РФ в отношении аналогичного случая <2>, при этом "происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта", а п. 4 ст. 59 НК РФ, устанавливая такое освобождение от уплаты налога, "участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения" <3>. Тем более нет причин не привнести такую же определенность и в гражданско-правовые отношения, избавив контролирующих лиц от пребывания в неизвестности относительно перспектив их привлечения в будущем к ответственности за убытки, причиненные кредиторам ликвидированного юридического лица. "Списание" долгов ликвидированного юридического лица должно означать, что на момент ликвидации (банкротства) никаких лиц, ответственных по обязательствам юридического лица, не установлено или их причастность или вина не доказана. Поэтому речь идет не о каком-то безосновательном "прощении" долгов юридическому лицу или контролирующим лицам, а о невозможности взыскания в процессе ликвидации, которая должна влечь прекращение всех возможных обязательств юридического лица. Инициация процесса взыскания с контролирующих лиц уже после ликвидации юридического лица говорит лишь о халатном и безответственном отношении правоприменительных органов или кредиторов к своим обязанностям и правам в период ликвидации и не должна поощряться правопорядком.
Статья: Возможность и основания частичного освобождения должника от обязательств в деле о банкротстве
(Дубец Е.К., Ступина С.А.)
("Современное право", 2021, N 4)Вместе с тем существующее толкование также не дает однозначного ответа на данный вопрос. Так, в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.10.2019 N 307-ЭС16-12310(4) по делу N А56-71378/2015 (включено в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019) указано следующее. По смыслу п. 4 - 6 ст. 213.28 Закона о банкротстве предъявляемые к должнику требования могут быть поделены на два основных вида в зависимости от того, допустимо ли их списание (прекращение соответствующего обязательства) по завершении процедуры реализации. От требований, указанных в п. 5 и 6 ст. 213.28 Закона о банкротстве, должник не может быть освобожден, в то время как п. 4 ст. 213.28 предусматривает возможность списания остальных долгов, если только не будет доказано, что при возникновении или исполнении обязательств перед кредиторами должник действовал недобросовестно (в частности, осуществлял действия по сокрытию своего имущества, воспрепятствованию деятельности арбитражного управляющего и т.п.).
(Дубец Е.К., Ступина С.А.)
("Современное право", 2021, N 4)Вместе с тем существующее толкование также не дает однозначного ответа на данный вопрос. Так, в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31.10.2019 N 307-ЭС16-12310(4) по делу N А56-71378/2015 (включено в Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2019), утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019) указано следующее. По смыслу п. 4 - 6 ст. 213.28 Закона о банкротстве предъявляемые к должнику требования могут быть поделены на два основных вида в зависимости от того, допустимо ли их списание (прекращение соответствующего обязательства) по завершении процедуры реализации. От требований, указанных в п. 5 и 6 ст. 213.28 Закона о банкротстве, должник не может быть освобожден, в то время как п. 4 ст. 213.28 предусматривает возможность списания остальных долгов, если только не будет доказано, что при возникновении или исполнении обязательств перед кредиторами должник действовал недобросовестно (в частности, осуществлял действия по сокрытию своего имущества, воспрепятствованию деятельности арбитражного управляющего и т.п.).
Статья: Процедурно-процессуальный режим рассмотрения банкротных дел
(Тимофеев Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 5)Анкетирование граждан показало, что 74,1% участников часто встречают рекламу, что списать долги теперь стало просто. Ситуация достигла того, что Ассоциация банков России после введения в действие института внесудебного банкротства подготовила обращение на имя главы Федеральной антимонопольной службы России с просьбой о запрете рекламы привлекательности банкротства и его исключительно положительных аспектов для должника <15>.
(Тимофеев Е.И.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2022, N 5)Анкетирование граждан показало, что 74,1% участников часто встречают рекламу, что списать долги теперь стало просто. Ситуация достигла того, что Ассоциация банков России после введения в действие института внесудебного банкротства подготовила обращение на имя главы Федеральной антимонопольной службы России с просьбой о запрете рекламы привлекательности банкротства и его исключительно положительных аспектов для должника <15>.
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)В решении по жалобе ФНС указала: налоговики на местах обязаны вести мониторинг лиц, долги которых списали из-за отсутствия средств на банкротство. Однако налоговый орган не может просто так восстановить задолженность "ожившей" фирмы. Для этого он должен обратиться в суд с заявлением о пересмотре дела о банкротстве. И если суд отменит прошлое определение о возвращении заявления о признании должника банкротом, ИФНС вправе восстановить задолженность, ранее списанную на законных основаниях <30>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)В решении по жалобе ФНС указала: налоговики на местах обязаны вести мониторинг лиц, долги которых списали из-за отсутствия средств на банкротство. Однако налоговый орган не может просто так восстановить задолженность "ожившей" фирмы. Для этого он должен обратиться в суд с заявлением о пересмотре дела о банкротстве. И если суд отменит прошлое определение о возвращении заявления о признании должника банкротом, ИФНС вправе восстановить задолженность, ранее списанную на законных основаниях <30>.
Статья: О некоторых особенностях оспаривания в деле о банкротстве сделок должника, связанных с исполнением кредитных обязательств
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)В рамках дела о банкротстве общества его конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительными действия банка, совершенные после возбуждения производства по делу о банкротстве, по списанию со счета должника денежных средств в порядке частичного погашения основного долга по заключенным ранее кредитным договорам.
(Трохова М.В., Нарижний А.С.)
("Арбитражные споры", 2022, N 4)В рамках дела о банкротстве общества его конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительными действия банка, совершенные после возбуждения производства по делу о банкротстве, по списанию со счета должника денежных средств в порядке частичного погашения основного долга по заключенным ранее кредитным договорам.
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)При этом если денег на ЕНС недостаточно, то в первую очередь с ЕНС спишут средства в уплату НДФЛ (недоимки и текущего налога), а после этого остаток распределят на КБК каждого налога пропорционально суммам обязанностей (при прочих равных условиях и отсутствии старых недоимок).
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)При этом если денег на ЕНС недостаточно, то в первую очередь с ЕНС спишут средства в уплату НДФЛ (недоимки и текущего налога), а после этого остаток распределят на КБК каждого налога пропорционально суммам обязанностей (при прочих равных условиях и отсутствии старых недоимок).
Статья: ФНС расширила инструментарий взыскания налоговых долгов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Чаще всего списывают долги, которые признают невозможными к погашению из-за неплатежеспособности юрлица после завершения его банкротства.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 9)Чаще всего списывают долги, которые признают невозможными к погашению из-за неплатежеспособности юрлица после завершения его банкротства.