Списание дебитОрской задолженности при ликвидации дебитора
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности при ликвидации дебитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)договором, платежными поручениями, соглашением о расторжении договора и иными документами, подтверждающими наличие дебиторской задолженности в размере перечисленного аванса >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договором, платежными поручениями, соглашением о расторжении договора и иными документами, подтверждающими наличие дебиторской задолженности в размере перечисленного аванса >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2025)2. Правомерность учета безнадежной дебиторской задолженности в расходах в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде
(КонсультантПлюс, 2025)2. Правомерность учета безнадежной дебиторской задолженности в расходах в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)отразите списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете в отчетном периоде, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации дебитора (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП).
(КонсультантПлюс, 2025)отразите списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете в отчетном периоде, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации дебитора (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП).
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее налоговики отказались учитывать эти расходы, сославшись на то, что организация не выполнила установленный порядок списания безнадежной задолженности. Так, компания не представила письменные обоснования, приказы руководителя о списании дебиторской задолженности, акты инвентаризации. Организация не доказала наличие дебиторской задолженности на момент ликвидации должников и вынесения постановления об окончании исполнительного производства.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее налоговики отказались учитывать эти расходы, сославшись на то, что организация не выполнила установленный порядок списания безнадежной задолженности. Так, компания не представила письменные обоснования, приказы руководителя о списании дебиторской задолженности, акты инвентаризации. Организация не доказала наличие дебиторской задолженности на момент ликвидации должников и вынесения постановления об окончании исполнительного производства.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
(ред. от 18.04.2025, с изм. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дебиторской задолженности и списываемой кредиторской задолженности в связи с исключением организации из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088)Учитывая вышеуказанное, в том случае если на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, то в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, включив ее в состав внереализационных расходов.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088)Учитывая вышеуказанное, в том случае если на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, то в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, включив ее в состав внереализационных расходов.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В феврале 2025 года ООО было ликвидировано, и услуги так и не были оказаны. В этом случае дебиторская задолженность ООО перед организацией признается безнадежной. Организация списывает ее по факту внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации ООО.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В феврале 2025 года ООО было ликвидировано, и услуги так и не были оказаны. В этом случае дебиторская задолженность ООО перед организацией признается безнадежной. Организация списывает ее по факту внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации ООО.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик учел дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника периоде. По мнению инспекции, списание дебиторской задолженности следует проводить в периоде ликвидации должника. Суд отметил: налогоплательщик не обладал информацией о том, что его контрагент был ликвидирован, и не имел соответствующих подтверждающих документов. Кроме того, в отношении налогоплательщика в спорные периоды проводилась выездная проверка и нарушений законодательства о налогах и сборах обнаружено не было.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик учел дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника периоде. По мнению инспекции, списание дебиторской задолженности следует проводить в периоде ликвидации должника. Суд отметил: налогоплательщик не обладал информацией о том, что его контрагент был ликвидирован, и не имел соответствующих подтверждающих документов. Кроме того, в отношении налогоплательщика в спорные периоды проводилась выездная проверка и нарушений законодательства о налогах и сборах обнаружено не было.
Вопрос: Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль как безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, выявленная при инвентаризации, если попытки связаться с должником не предпринимались?
(Консультация эксперта, 2025)Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-03-06/1/53031 "О признании дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налога на прибыль"
(Консультация эксперта, 2025)Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-03-06/1/53031 "О признании дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налога на прибыль"
Статья: Как признать "дебиторку" безнадежной при наличии нескольких оснований?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)К примеру, в случае ликвидации организации-должника датой признания ее задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 9 ст. 63 ГК РФ). В этой связи включенная в реестр требований кредиторов задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения до тех пор, пока она не будет исключена из реестра. Однако дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом по основанию истечения срока исковой давности и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И наоборот, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)К примеру, в случае ликвидации организации-должника датой признания ее задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 9 ст. 63 ГК РФ). В этой связи включенная в реестр требований кредиторов задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения до тех пор, пока она не будет исключена из реестра. Однако дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом по основанию истечения срока исковой давности и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И наоборот, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
Статья: Бухгалтерские резервы: новогодний чек-лист
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- в-третьих, за счет резерва надо списать дебиторскую задолженность, нереальную для взыскания (к примеру, если истек срок исковой давности или если должник ликвидирован). Делать это надо в части, не превышающей созданный резерв <10>. Списанную дебиторскую задолженность отражайте на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет, если есть хотя бы небольшая вероятность, что долги могут быть взысканы в будущем.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 24)- в-третьих, за счет резерва надо списать дебиторскую задолженность, нереальную для взыскания (к примеру, если истек срок исковой давности или если должник ликвидирован). Делать это надо в части, не превышающей созданный резерв <10>. Списанную дебиторскую задолженность отражайте на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет, если есть хотя бы небольшая вероятность, что долги могут быть взысканы в будущем.
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для списания дебиторской задолженности является:
(КонсультантПлюс, 2025)Основанием для списания дебиторской задолженности является:
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть несколько оснований для признания долга безнадежным, то списывайте его в периоде возникновения первого из таких оснований (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327). К примеру, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Безнадежным долгом также может быть признана дебиторская задолженность признанного банкротом должника, еще не исключенного из ЕГРЮЛ, по истечении срока исковой давности. Ее списывают в отчетном периоде, в котором истекает такой срок (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть несколько оснований для признания долга безнадежным, то списывайте его в периоде возникновения первого из таких оснований (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327). К примеру, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Безнадежным долгом также может быть признана дебиторская задолженность признанного банкротом должника, еще не исключенного из ЕГРЮЛ, по истечении срока исковой давности. Ее списывают в отчетном периоде, в котором истекает такой срок (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторская задолженность доначислена до номинальной величины, признан резерв в сумме сомнительной задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Дебиторская задолженность доначислена до номинальной величины, признан резерв в сумме сомнительной задолженности