Списание дебитОрской задолженности при ликвидации дебитора
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности при ликвидации дебитора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)договором, платежными поручениями, соглашением о расторжении договора и иными документами, подтверждающими наличие дебиторской задолженности в размере перечисленного аванса >>>
(КонсультантПлюс, 2025)договором, платежными поручениями, соглашением о расторжении договора и иными документами, подтверждающими наличие дебиторской задолженности в размере перечисленного аванса >>>
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму дебиторской задолженности, по которой ликвидирован должник или истек исковой срок, в связи с претензией к периоду ее учета
(КонсультантПлюс, 2025)2. Правомерность учета безнадежной дебиторской задолженности в расходах в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде
(КонсультантПлюс, 2025)2. Правомерность учета безнадежной дебиторской задолженности в расходах в более позднем после ликвидации должника (истечения срока исковой давности) периоде
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)отразите списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете в отчетном периоде, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации дебитора (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП).
(КонсультантПлюс, 2025)отразите списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете в отчетном периоде, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации дебитора (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП).
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией дебитора (в сумме, превышающей созданный по ней резерв)
(КонсультантПлюс, 2025)Отражено списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией дебитора (в сумме, превышающей созданный по ней резерв)
Нормативные акты
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"Списанная дебиторская задолженность - задолженность потребителей коммунальных услуг (коммунальных ресурсов), исключенная из общего объема дебиторской задолженности, в связи с невозможностью ее взыскания по причине истечения срока исковой давности, ликвидации должника (кредитора) или его исключения из единого государственного реестра юридических лиц, по иным основаниям.
"Казенные учреждения: бюджетный учет и отчетность: Учебник"
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Согласно ст. 64 ГК РФ организация-кредитор, у которой числится дебиторская задолженность за отгруженную продукцию или выданный аванс на поставку продукции, является кредитором четвертой очереди (расчеты с прочими кредиторами). Если конкурсной массы не хватает для погашения дебиторской задолженности, то организация-кредитор обязана списать дебиторскую задолженность, но лишь после юридической ликвидации должника.
(Маслова Т.С., Журавлева Т.А.)
(под ред. Т.С. Масловой)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)Согласно ст. 64 ГК РФ организация-кредитор, у которой числится дебиторская задолженность за отгруженную продукцию или выданный аванс на поставку продукции, является кредитором четвертой очереди (расчеты с прочими кредиторами). Если конкурсной массы не хватает для погашения дебиторской задолженности, то организация-кредитор обязана списать дебиторскую задолженность, но лишь после юридической ликвидации должника.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Списанную задолженность нужно учитывать на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Списанную задолженность нужно учитывать на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет.
Вопрос: Учитывается ли в расходах по налогу на прибыль как безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, выявленная при инвентаризации, если попытки связаться с должником не предпринимались?
(Консультация эксперта, 2025)Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-03-06/1/53031 "О признании дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налога на прибыль"
(Консультация эксперта, 2025)Письмо Минфина России от 17.07.2019 N 03-03-06/1/53031 "О признании дебиторской задолженности ликвидированного должника безнадежной в целях налога на прибыль"
Статья: Как признать "дебиторку" безнадежной при наличии нескольких оснований?
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)К примеру, в случае ликвидации организации-должника датой признания ее задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 9 ст. 63 ГК РФ). В этой связи включенная в реестр требований кредиторов задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения до тех пор, пока она не будет исключена из реестра. Однако дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом по основанию истечения срока исковой давности и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И наоборот, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
(Казанцева Е.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)К примеру, в случае ликвидации организации-должника датой признания ее задолженности перед налогоплательщиком безнадежной для целей налогообложения прибыли будет признаваться дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации такого должника (п. 2 ст. 266 НК РФ, ч. 9 ст. 63 ГК РФ). В этой связи включенная в реестр требований кредиторов задолженность организации, в отношении которой осуществляется процедура банкротства, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения до тех пор, пока она не будет исключена из реестра. Однако дебиторская задолженность должника, признанного банкротом, но еще не исключенного из ЕГРЮЛ, может быть признана безнадежным долгом по основанию истечения срока исковой давности и учтена в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности. И наоборот, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.
Вопрос: Организация предоставила заем иностранной организации, которая была ликвидирована в 2024 г. Можно ли списать дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и процентов в целях налога на прибыль? Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль при списании долга иностранного лица?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация вправе списать данную дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и начисленных по нему процентов в целях налога на прибыль. У нее не возникает обязанности налогового агента по налогу на прибыль в связи со списанием долга ликвидированной иностранной организации.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Организация вправе списать данную дебиторскую задолженность в виде невозвращенного займа и начисленных по нему процентов в целях налога на прибыль. У нее не возникает обязанности налогового агента по налогу на прибыль в связи со списанием долга ликвидированной иностранной организации.
Готовое решение: Как учреждению составить приказ о списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о списании безнадежной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов после анализа результатов инвентаризации и работы по взысканию задолженности с дебиторов.
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о списании безнадежной (нереальной к взысканию) дебиторской задолженности принимает комиссия учреждения по поступлению и выбытию активов после анализа результатов инвентаризации и работы по взысканию задолженности с дебиторов.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть несколько оснований для признания долга безнадежным, то списывайте его в периоде возникновения первого из таких оснований (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327). К примеру, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Безнадежным долгом также может быть признана дебиторская задолженность признанного банкротом должника, еще не исключенного из ЕГРЮЛ, по истечении срока исковой давности. Ее списывают в отчетном периоде, в котором истекает такой срок (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
(КонсультантПлюс, 2025)Если у вас есть несколько оснований для признания долга безнадежным, то списывайте его в периоде возникновения первого из таких оснований (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648, от 05.07.2021 N 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327). К примеру, безнадежная дебиторская задолженность может быть списана и до истечения срока исковой давности, если должник в этот период исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Безнадежным долгом также может быть признана дебиторская задолженность признанного банкротом должника, еще не исключенного из ЕГРЮЛ, по истечении срока исковой давности. Ее списывают в отчетном периоде, в котором истекает такой срок (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дебиторской задолженности и списываемой кредиторской задолженности в связи с исключением организации из ЕГРЮЛ по решению налогового органа.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088)Учитывая вышеуказанное, в том случае если на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, то в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, включив ее в состав внереализационных расходов.
(Письмо Минфина России от 12.07.2023 N 03-03-06/2/65088)Учитывая вышеуказанное, в том случае если на организации, исключаемые из ЕГРЮЛ на основании пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ, распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юридическим лицам, то в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной по основанию ликвидации в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ, включив ее в состав внереализационных расходов.