Списание дебитОрской задолженности после трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности после трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 272 "Порядок признания расходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно отразил расходы в виде сумм списанной дебиторской задолженности спустя три года после истечения срока исковой давности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно отразил расходы в виде сумм списанной дебиторской задолженности спустя три года после истечения срока исковой давности.
Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2018 N 305-КГ18-8681 по делу N А40-183919/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании суммы авансовых платежей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу о пропуске срока исковой давности.Рассматривая спор, суды установили, что последнее распоряжение денежными средствами общества согласно информации в ИРС "Лицевые счета-Т" было осуществлено 21.04.2014. После чего списание авансовых платежей, как в добровольном, так и принудительном порядке не производилось.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании суммы авансовых платежей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу о пропуске срока исковой давности.Рассматривая спор, суды установили, что последнее распоряжение денежными средствами общества согласно информации в ИРС "Лицевые счета-Т" было осуществлено 21.04.2014. После чего списание авансовых платежей, как в добровольном, так и принудительном порядке не производилось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Актуально. Время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Актуально. Время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 02.03.2006 N 03-03-04/2/45
<О списании просроченной задолженности>По истечении срока исковой давности или после ликвидации предприятия-покупателя аптека-налогоплательщик вправе списать сумму дебиторской задолженности и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. При этом общий срок исковой давности по ст. 196 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) составляет три года.
<О списании просроченной задолженности>По истечении срока исковой давности или после ликвидации предприятия-покупателя аптека-налогоплательщик вправе списать сумму дебиторской задолженности и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. При этом общий срок исковой давности по ст. 196 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) составляет три года.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 12.02.2002 N 24-11/6323
<О налоге на добавленную стоимость>При этом в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается три года. Исчисление срока исковой давности производится в соответствии со статьями 190-194, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.
<О налоге на добавленную стоимость>При этом в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается три года. Исчисление срока исковой давности производится в соответствии со статьями 190-194, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Статья: Законная экономия на налогах - реальность! (Продолжение)
(Сафронова Е.Г.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 12)При заключении договора купли-продажи имущества продавец обязуется продать налогоплательщику имущество по цене, равной остаточной стоимости данного имущества, увеличенной на НДС, при условии оплаты продавцом налога. После истечение срока исковой давности продавец спишет в учете непогашенную дебиторскую задолженность. Покупатель же, на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, обязан включить в доходы соответствующую кредиторскую задолженность. Однако Закон не запрещает ему сделать это как минимум после трех лет со дня покупки, что существенно отсрочивает налоговый платеж.
(Сафронова Е.Г.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2005, N 12)При заключении договора купли-продажи имущества продавец обязуется продать налогоплательщику имущество по цене, равной остаточной стоимости данного имущества, увеличенной на НДС, при условии оплаты продавцом налога. После истечение срока исковой давности продавец спишет в учете непогашенную дебиторскую задолженность. Покупатель же, на основании п. 18 ст. 250 НК РФ, обязан включить в доходы соответствующую кредиторскую задолженность. Однако Закон не запрещает ему сделать это как минимум после трех лет со дня покупки, что существенно отсрочивает налоговый платеж.
Статья: Список важных предновогодних дел (что надо успеть сделать бухгалтеру, чтобы спокойно встретить Новый год)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 24)- дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности в 2011 г., надо учесть во внереализационных "прибыльных" расходах либо списать за счет резерва сомнительных долгов (если вы создавали его в налоговом учете) <37>. Однако учтите, что если у вас есть по одному контрагенту и дебиторская, и кредиторская задолженность, то дебиторку нельзя списывать на расходы как безнадежную <38>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 24)- дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности в 2011 г., надо учесть во внереализационных "прибыльных" расходах либо списать за счет резерва сомнительных долгов (если вы создавали его в налоговом учете) <37>. Однако учтите, что если у вас есть по одному контрагенту и дебиторская, и кредиторская задолженность, то дебиторку нельзя списывать на расходы как безнадежную <38>.
Статья: Как списать проблемную дебиторку, не дожидаясь истечения 3 лет
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)Как можно заметить, процедура исключения безнадежного должника из ЕГРЮЛ не быстрая, однако она занимает гораздо меньше 3 лет, которые понадобились бы, чтобы истек срок исковой давности.
(Кононенко А.В.)
("Главная книга", 2019, N 9)Как можно заметить, процедура исключения безнадежного должника из ЕГРЮЛ не быстрая, однако она занимает гораздо меньше 3 лет, которые понадобились бы, чтобы истек срок исковой давности.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание подотчетных сумм, не возвращенных уволившимся работником?..
(Консультация эксперта, 2012)Работник своевременно не отчитался о полученных суммах, поэтому в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность. Поскольку, как указывалось выше, для иска о взыскании с работника суммы причиненного ущерба действует общий срок исковой давности, организация при отсутствии письменного распоряжения руководителя о списании с бывшего работника задолженности не имеет оснований для списания данной задолженности с бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2012)Работник своевременно не отчитался о полученных суммах, поэтому в бухгалтерском учете числится дебиторская задолженность. Поскольку, как указывалось выше, для иска о взыскании с работника суммы причиненного ущерба действует общий срок исковой давности, организация при отсутствии письменного распоряжения руководителя о списании с бывшего работника задолженности не имеет оснований для списания данной задолженности с бухгалтерского учета.
"Налоговое планирование"
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Таким образом, НДС к уплате возникнет у продавца только после списания долга как безнадежного или уплаты покупателем суммы задолженности. При этом сомнительная дебиторская задолженность в налоговом учете продавца может числиться в течение срока исковой давности (по общему правилу - до трех лет, ст. 196 ГК РФ). Однако в соответствии со ст. 203 ГК РФ периодическое (раз в три года) подтверждение задолженности покупателем прерывает течение срока исковой давности, причем частичное погашение обязательств также считается подтверждением. После прерывания срока исковой давности его исчисление начинается заново. Данный механизм позволяет продавцу получить отсрочку уплаты налога на прибыль и НДС практически на любой срок, то есть бессрочный беспроцентный налоговый кредит.
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Таким образом, НДС к уплате возникнет у продавца только после списания долга как безнадежного или уплаты покупателем суммы задолженности. При этом сомнительная дебиторская задолженность в налоговом учете продавца может числиться в течение срока исковой давности (по общему правилу - до трех лет, ст. 196 ГК РФ). Однако в соответствии со ст. 203 ГК РФ периодическое (раз в три года) подтверждение задолженности покупателем прерывает течение срока исковой давности, причем частичное погашение обязательств также считается подтверждением. После прерывания срока исковой давности его исчисление начинается заново. Данный механизм позволяет продавцу получить отсрочку уплаты налога на прибыль и НДС практически на любой срок, то есть бессрочный беспроцентный налоговый кредит.
Статья: Признание дебиторской задолженности безнадежной при окончании исполнительного производства
(Герасимова Н.Р.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 8)Есть пример решения, когда суд признал неправомерным списание дебиторской задолженности во внереализационные расходы по истечении срока исковой давности, т.е. через три года после возвращения исполнительного листа ввиду невозможности взыскания. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19 декабря 2005 г. по делу N А56-4970/2005 указано, что пропуск организацией срока повторного предъявления исполнительного листа к исполнению не может рассматриваться как истечение срока исковой давности в рамках гражданского законодательства. Содержание термина "невозможность исполнения", употребляемого в Законе N 119-ФЗ, не идентично аналогичному термину, который используется в ст. 416 ГК РФ. Акты судебного пристава-исполнителя не снимают с должника или взыскателя ответственность за их действия, в связи с чем к актам судебного пристава не относятся положения ст. 417 ГК РФ.
(Герасимова Н.Р.)
("Ваш налоговый адвокат", 2008, N 8)Есть пример решения, когда суд признал неправомерным списание дебиторской задолженности во внереализационные расходы по истечении срока исковой давности, т.е. через три года после возвращения исполнительного листа ввиду невозможности взыскания. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19 декабря 2005 г. по делу N А56-4970/2005 указано, что пропуск организацией срока повторного предъявления исполнительного листа к исполнению не может рассматриваться как истечение срока исковой давности в рамках гражданского законодательства. Содержание термина "невозможность исполнения", употребляемого в Законе N 119-ФЗ, не идентично аналогичному термину, который используется в ст. 416 ГК РФ. Акты судебного пристава-исполнителя не снимают с должника или взыскателя ответственность за их действия, в связи с чем к актам судебного пристава не относятся положения ст. 417 ГК РФ.
Статья: Нужно ли вам подать форму 2-НДФЛ в январе 2014 года
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 1)Данную дебиторскую задолженность можно признать безнадежным долгом и списать на убытки только после истечения общего срока исковой давности три года (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, ст. ст. 196 и 200 ГК РФ).
(Дунаева О.В.)
("Зарплата", 2014, N 1)Данную дебиторскую задолженность можно признать безнадежным долгом и списать на убытки только после истечения общего срока исковой давности три года (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ, ст. ст. 196 и 200 ГК РФ).
"Инвентаризация: бухгалтерский учет и налогообложение"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее списывают с баланса фирмы. Срок исковой давности составляет три года.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если в результате инвентаризации выявлена задолженность с истекшим сроком исковой давности, то ее списывают с баланса фирмы. Срок исковой давности составляет три года.
Статья: Оценка активов организации
(Кокурин Д.И., Шулдык Т.Д.)
("Финансы", 2002, N 3)По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность, а также другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам либо за счет финансовых результатов. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств (если он определен), или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Общий срок исковой давности составляет 3 года, однако для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности. Списание долга после истечения срока исковой давности не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
(Кокурин Д.И., Шулдык Т.Д.)
("Финансы", 2002, N 3)По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность, а также другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва по сомнительным долгам либо за счет финансовых результатов. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств (если он определен), или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. Общий срок исковой давности составляет 3 года, однако для отдельных видов требований законом могут быть установлены специальные сроки исковой давности. Списание долга после истечения срока исковой давности не является аннулированием задолженности. Списанная дебиторская задолженность отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение 5 лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Интервью: Недостатки российских ПБУ приводят к искажению отчетности
("Главная книга", 2009, N 9)Еще один момент. Минфин в Рекомендациях по проведению аудита годовой отчетности за 2008 г. напоминает: резервирование в отношении товаров, числящихся на конец отчетного периода как товары отгруженные, не производится <1>. В обычной ситуации это правильно, ведь цена продажи таких товаров уже согласована. Но если эти товары отгружены год назад и потерялись в пути? Переход права собственности предусмотрен только после оплаты, а оплата - после поступления товаров к покупателю. Старая Инструкция по формированию годовой отчетности <2> требовала в этом случае списать утерянные товары на дебиторскую задолженность. А через 3 года, по истечении срока исковой давности, если товары так и не нашлись, списать эту задолженность с баланса. Сейчас эта Инструкция утратила силу и никаких норм на этот счет нет. Конечно, неразумно учитывать такие товары на счете 45 "Товары отгруженные". Но надо ли списать их на убытки и через сколько лет? Нормативные акты ответа на этот вопрос не дают.
("Главная книга", 2009, N 9)Еще один момент. Минфин в Рекомендациях по проведению аудита годовой отчетности за 2008 г. напоминает: резервирование в отношении товаров, числящихся на конец отчетного периода как товары отгруженные, не производится <1>. В обычной ситуации это правильно, ведь цена продажи таких товаров уже согласована. Но если эти товары отгружены год назад и потерялись в пути? Переход права собственности предусмотрен только после оплаты, а оплата - после поступления товаров к покупателю. Старая Инструкция по формированию годовой отчетности <2> требовала в этом случае списать утерянные товары на дебиторскую задолженность. А через 3 года, по истечении срока исковой давности, если товары так и не нашлись, списать эту задолженность с баланса. Сейчас эта Инструкция утратила силу и никаких норм на этот счет нет. Конечно, неразумно учитывать такие товары на счете 45 "Товары отгруженные". Но надо ли списать их на убытки и через сколько лет? Нормативные акты ответа на этот вопрос не дают.