Списание дебитОрской задолженности после трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности после трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 272 "Порядок признания расходов при методе начисления" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно отразил расходы в виде сумм списанной дебиторской задолженности спустя три года после истечения срока исковой давности.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неверно отразил расходы в виде сумм списанной дебиторской задолженности спустя три года после истечения срока исковой давности.
Определение Верховного Суда РФ от 19.06.2018 N 305-КГ18-8681 по делу N А40-183919/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании суммы авансовых платежей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу о пропуске срока исковой давности.Рассматривая спор, суды установили, что последнее распоряжение денежными средствами общества согласно информации в ИРС "Лицевые счета-Т" было осуществлено 21.04.2014. После чего списание авансовых платежей, как в добровольном, так и принудительном порядке не производилось.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании суммы авансовых платежей.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано, поскольку суд пришел к правильному выводу о пропуске срока исковой давности.Рассматривая спор, суды установили, что последнее распоряжение денежными средствами общества согласно информации в ИРС "Лицевые счета-Т" было осуществлено 21.04.2014. После чего списание авансовых платежей, как в добровольном, так и принудительном порядке не производилось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)Время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756.
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Актуально. Время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Актуально. Время, прошедшее до указанного перерыва, в новый срок не засчитывается. Значит, организация имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму дебиторской задолженности (по основанию истечения срока исковой давности) не ранее чем по истечении трех лет с даты последней сверки по этой задолженности (Письмо Минфина России от 10.07.2015 N 03-03-06/39756.
Нормативные акты
Письмо Минфина РФ от 02.03.2006 N 03-03-04/2/45
<О списании просроченной задолженности>По истечении срока исковой давности или после ликвидации предприятия-покупателя аптека-налогоплательщик вправе списать сумму дебиторской задолженности и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. При этом общий срок исковой давности по ст. 196 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) составляет три года.
<О списании просроченной задолженности>По истечении срока исковой давности или после ликвидации предприятия-покупателя аптека-налогоплательщик вправе списать сумму дебиторской задолженности и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль. При этом общий срок исковой давности по ст. 196 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) составляет три года.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 12.02.2002 N 24-11/6323
<О налоге на добавленную стоимость>При этом в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается три года. Исчисление срока исковой давности производится в соответствии со статьями 190-194, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.
<О налоге на добавленную стоимость>При этом в соответствии со статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается три года. Исчисление срока исковой давности производится в соответствии со статьями 190-194, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Вопрос: Организация, имеющая просроченные дебиторскую и кредиторскую задолженности, хотела бы произвести сверку расчетов с заказчиками и поставщиками. Организация спрашивает, не повлияет ли такая сверка на необходимость списания с баланса просроченных задолженностей?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Ответ: Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности определен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. В соответствии с положениями п.п.77 и 78 указанного Положения дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности следует списывать на финансовые результаты или за счет резерва сомнительных долгов, если он на предприятии имеется, а кредиторская задолженность относится на финансовые результаты. Исковой давностью в соответствии со ст.195 Гражданского кодекса РФ признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности - три года (ст.196 ГК РФ), исчисление его производится с того момента, когда истек срок, предусмотренный для оплаты по договору. При этом следует учитывать, что в соответствии со ст.203 ГК РФ срок исковой давности может быть прерван предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Если будет произведена сверка расчетов с составлением соответствующего акта сверки, то такой акт будет являться свидетельством признания долга обязанным лицом. Срок исковой давности будет прерван. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст.203 ГК РФ). Новый срок исковой давности начнет течь с даты подписания акта сверки расчетов. Таким образом, если будет произведена такая сверка с составлением акта сверки, то предприятие должно будет списать дебиторскую и кредиторскую задолженность по истечении трех лет с новой даты (даты подписания акта сверки).
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2000)Ответ: Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности определен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н. В соответствии с положениями п.п.77 и 78 указанного Положения дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности следует списывать на финансовые результаты или за счет резерва сомнительных долгов, если он на предприятии имеется, а кредиторская задолженность относится на финансовые результаты. Исковой давностью в соответствии со ст.195 Гражданского кодекса РФ признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено. Общий срок исковой давности - три года (ст.196 ГК РФ), исчисление его производится с того момента, когда истек срок, предусмотренный для оплаты по договору. При этом следует учитывать, что в соответствии со ст.203 ГК РФ срок исковой давности может быть прерван предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. Если будет произведена сверка расчетов с составлением соответствующего акта сверки, то такой акт будет являться свидетельством признания долга обязанным лицом. Срок исковой давности будет прерван. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст.203 ГК РФ). Новый срок исковой давности начнет течь с даты подписания акта сверки расчетов. Таким образом, если будет произведена такая сверка с составлением акта сверки, то предприятие должно будет списать дебиторскую и кредиторскую задолженность по истечении трех лет с новой даты (даты подписания акта сверки).
Статья: Список важных предновогодних дел (что надо успеть сделать бухгалтеру, чтобы спокойно встретить Новый год)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 24)- дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности в 2011 г., надо учесть во внереализационных "прибыльных" расходах либо списать за счет резерва сомнительных долгов (если вы создавали его в налоговом учете) <37>. Однако учтите, что если у вас есть по одному контрагенту и дебиторская, и кредиторская задолженность, то дебиторку нельзя списывать на расходы как безнадежную <38>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2011, N 24)- дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности в 2011 г., надо учесть во внереализационных "прибыльных" расходах либо списать за счет резерва сомнительных долгов (если вы создавали его в налоговом учете) <37>. Однако учтите, что если у вас есть по одному контрагенту и дебиторская, и кредиторская задолженность, то дебиторку нельзя списывать на расходы как безнадежную <38>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", списание подотчетных сумм, не возвращенных уволившимся работником, выявленных при передаче дел в связи со сменой главного бухгалтера?..
(Консультация эксперта, 2012)Работник своевременно не отчитался о полученных суммах, поэтому в бухгалтерском учете на счете 71 числится дебиторская задолженность. Поскольку, как указывалось выше, для иска о взыскании с работника суммы причиненного ущерба действует общий срок исковой давности, организация при отсутствии письменного распоряжения руководителя о списании с бывшего работника задолженности не имеет оснований для списания данной задолженности с бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2012)Работник своевременно не отчитался о полученных суммах, поэтому в бухгалтерском учете на счете 71 числится дебиторская задолженность. Поскольку, как указывалось выше, для иска о взыскании с работника суммы причиненного ущерба действует общий срок исковой давности, организация при отсутствии письменного распоряжения руководителя о списании с бывшего работника задолженности не имеет оснований для списания данной задолженности с бухгалтерского учета.
Статья: Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 11)- кредитор не имеет права включить дебиторку в расходы в качестве безнадежной (или же списать ее за счет созданного в налоговом учете резерва безнадежных долгов). Так что при отсутствии резерва дебиторку можно признать в расходах только через 3 года после последней сверки по ней (разумеется, если нет иных оснований для признания долга безнадежным) <8>;
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2016, N 11)- кредитор не имеет права включить дебиторку в расходы в качестве безнадежной (или же списать ее за счет созданного в налоговом учете резерва безнадежных долгов). Так что при отсутствии резерва дебиторку можно признать в расходах только через 3 года после последней сверки по ней (разумеется, если нет иных оснований для признания долга безнадежным) <8>;
Статья: "Дебиторка": нельзя взыскать, списать...
(Вишневская И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)Итак, первая категория безнадежных долгов - долги, в отношении которых истек срок исковой давности. Напомним, что он составляет три года (ч. 1 ст. 196 ГК РФ). Причем отсчитывать его нужно не с момента образования долга (момента формирования соответствующей проводки), а со дня, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ). Права считаются нарушенными тогда, когда контрагент (или другое лицо, например работник) должен был, к примеру, уплатить определенную сумму денежных средств, но не сделал этого. Срок, когда он должен был перечислить деньги, можно узнать из договора. Поэтому по всем долгам, образованным более чем три года назад, бухгалтеру нужно "поднять" все договоры и найти сроки исполнения обязательств.
(Вишневская И.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2017, N 7)Итак, первая категория безнадежных долгов - долги, в отношении которых истек срок исковой давности. Напомним, что он составляет три года (ч. 1 ст. 196 ГК РФ). Причем отсчитывать его нужно не с момента образования долга (момента формирования соответствующей проводки), а со дня, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ). Права считаются нарушенными тогда, когда контрагент (или другое лицо, например работник) должен был, к примеру, уплатить определенную сумму денежных средств, но не сделал этого. Срок, когда он должен был перечислить деньги, можно узнать из договора. Поэтому по всем долгам, образованным более чем три года назад, бухгалтеру нужно "поднять" все договоры и найти сроки исполнения обязательств.
Вопрос: Организация выдала своему работнику денежные средства под отчет. Работник указанные денежные средства истратил не полностью, а остаток вернул не в срок. Нужно ли рассчитывать материальную выгоду с не возвращенных в срок подотчетных средств в целях исчисления НДФЛ? Возможно ли списать не возвращенные в срок денежные средства?
(Консультация эксперта, 2010)Поскольку полученные работником под отчет денежные средства являются для организации дебиторской задолженностью, то согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, указанные денежные суммы подлежат списанию с бухгалтерского баланса организации по истечении срока исковой давности, то есть по истечении 3 лет после истечения 3-дневного срока, установленного п. 11 Порядка.
(Консультация эксперта, 2010)Поскольку полученные работником под отчет денежные средства являются для организации дебиторской задолженностью, то согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, указанные денежные суммы подлежат списанию с бухгалтерского баланса организации по истечении срока исковой давности, то есть по истечении 3 лет после истечения 3-дневного срока, установленного п. 11 Порядка.
Статья: Нюансы списания "просроченной" дебиторки (комментарий к Письму Минфина России от 10 июля 2015 г. N 03-03-06/39756)
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 33)Подписание акта сверки напрямую отразится на моменте списания безнадежной "дебиторки". Ведь тем самым должник признает числящийся за ним долг. А согласно ст. 203 ГК течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. И после этого перерыва течение срока исковой давности начинается заново - время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2015, N 33)Подписание акта сверки напрямую отразится на моменте списания безнадежной "дебиторки". Ведь тем самым должник признает числящийся за ним долг. А согласно ст. 203 ГК течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. И после этого перерыва течение срока исковой давности начинается заново - время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Статья: Специальные сроки хранения документов в налоговых целях
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 2)Общий срок исковой давности, после которого надо списать задолженность, составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Для признания долга безнадежным достаточно истечения срока исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124, Определения ВАС РФ от 06.05.2008 N 4786/08, от 06.03.2008 N 2883/08). Трехлетний период дается организации-кредитору для того, чтобы она могла обратиться с иском в суд для взыскания денег с должника (покупателя, заказчика, заемщика).
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 2)Общий срок исковой давности, после которого надо списать задолженность, составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Для признания долга безнадежным достаточно истечения срока исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ, Письмо Минфина России от 21.02.2008 N 03-03-06/1/124, Определения ВАС РФ от 06.05.2008 N 4786/08, от 06.03.2008 N 2883/08). Трехлетний период дается организации-кредитору для того, чтобы она могла обратиться с иском в суд для взыскания денег с должника (покупателя, заказчика, заемщика).
Вопрос: ...Организация-продавец 08.08.2012 перечислила аванс поставщику товара. Согласно договору поставку должны были произвести 31.08.2012. Поставщик не отгрузил товар и не вернул аванс. 27.07.2013 организация обратилась в арбитражный суд с иском к поставщику. 28.09.2013 было вынесено решение о взыскании задолженности в ее пользу. С какого момента исчисляется срок исковой давности три года (для списания дебиторской задолженности) по обязательству поставщика при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2014)С какого момента исчисляется срок исковой давности три года (для списания дебиторской задолженности) по обязательству поставщика при исчислении налога на прибыль:
(Консультация эксперта, 2014)С какого момента исчисляется срок исковой давности три года (для списания дебиторской задолженности) по обязательству поставщика при исчислении налога на прибыль: