Списание дебитОрской задолженности недействующего юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности недействующего юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на завышение налогоплательщиком внереализационных расходов. Оспаривая доначисление, налогоплательщик указал, что дебиторская задолженность спорного контрагента была признана обществом безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации-должника и правомерно учтена в составе внереализационных расходов. Суд указал, что в силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами в том числе признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Из материалов дела следует, что спорный контрагент был исключен из ЕГРЮЛ "в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности". Указанные обстоятельства, согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - закон N 129-ФЗ), могут служить основанием для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Однако ни ГК РФ, ни закон N 129-ФЗ не относят организации, исключенные из ЕГРЮЛ по вышеуказанному основанию, к недействующим юридическим лицам. Данное обстоятельство означает, что дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Вместе с тем суд отметил, что налогоплательщик вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Суд пришел к выводу, что спорная дебиторская задолженность не могла быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли и, следовательно, включена в состав внереализационных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на завышение налогоплательщиком внереализационных расходов. Оспаривая доначисление, налогоплательщик указал, что дебиторская задолженность спорного контрагента была признана обществом безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации-должника и правомерно учтена в составе внереализационных расходов. Суд указал, что в силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами в том числе признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Из материалов дела следует, что спорный контрагент был исключен из ЕГРЮЛ "в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности". Указанные обстоятельства, согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - закон N 129-ФЗ), могут служить основанием для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Однако ни ГК РФ, ни закон N 129-ФЗ не относят организации, исключенные из ЕГРЮЛ по вышеуказанному основанию, к недействующим юридическим лицам. Данное обстоятельство означает, что дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Вместе с тем суд отметил, что налогоплательщик вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Суд пришел к выводу, что спорная дебиторская задолженность не могла быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли и, следовательно, включена в состав внереализационных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Определение Верховного Суда РФ от 30.08.2021 N 305-ЭС21-14324 по делу N А40-173115/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего, поскольку управляющим проведены мероприятия по взысканию дебиторской задолженности, собранием кредиторов должника принято решение о списании дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь статьями 20.3, 20.7, 60, Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", не установили фактов недобросовестного поведения конкурсного управляющего в мероприятиях по взысканию дебиторской задолженности с юридических лиц, большая часть из которых прекратили хозяйственную деятельность и являлись недействующими, в том числе, поскольку собранием кредиторов должника принято решение о списании дебиторской задолженности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего, поскольку управляющим проведены мероприятия по взысканию дебиторской задолженности, собранием кредиторов должника принято решение о списании дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь статьями 20.3, 20.7, 60, Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", не установили фактов недобросовестного поведения конкурсного управляющего в мероприятиях по взысканию дебиторской задолженности с юридических лиц, большая часть из которых прекратили хозяйственную деятельность и являлись недействующими, в том числе, поскольку собранием кредиторов должника принято решение о списании дебиторской задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность, если в процессе инвентаризации выявлено хотя бы одно из обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность, если в процессе инвентаризации выявлено хотя бы одно из обстоятельств:
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Из совокупного анализа норм ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ч. 2 ст. 64.2 ГК РФ вытекает, что правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены к его ликвидации.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Из совокупного анализа норм ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ч. 2 ст. 64.2 ГК РФ вытекает, что правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены к его ликвидации.
Нормативные акты
Приказ Рослесхоза от 04.06.2018 N 465
(ред. от 19.03.2019)
"Об Учетной политике Федерального агентства лесного хозяйства"- организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
(ред. от 19.03.2019)
"Об Учетной политике Федерального агентства лесного хозяйства"- организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
Приказ Росстандарта от 23.03.2017 N 619
"Об утверждении Учетной политики Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии"организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
"Об утверждении Учетной политики Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии"организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо;
Административная практика
Решение ФАС России от 17.06.2022 N СП/58292/22
Нарушение: п. 63 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, п.п. 12, 51, 55 Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных приказом Федеральной службы по тарифам от 13.07.2013 N 760-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В качестве обосновывающих документов для списания безнадежной дебиторской задолженности Заявителем должны быть представлены следующие документы:
Нарушение: п. 63 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, п.п. 12, 51, 55 Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных приказом Федеральной службы по тарифам от 13.07.2013 N 760-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В качестве обосновывающих документов для списания безнадежной дебиторской задолженности Заявителем должны быть представлены следующие документы:
Формы
Форма: Положение об организации работы с дебиторской задолженностью
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо и (или) по основаниям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо и (или) по основаниям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Статья: Если иностранный покупатель не платит
(Гришина О.П.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Что же касается долга, по которому обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, то для признания его безнадежным достаточно наличия документа, подтверждающего факт ликвидации иностранной компании, например выписки из единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей Украины. (Хотя по понятным причинам с получением документа о статусе украинского партнера - действует или ликвидирован - могут возникнуть проблемы. В такой ситуации у российской организации остается только один вариант - дождаться окончания срока исковой давности.) Поэтому если речь идет о списании дебиторской задолженности недействующей иностранной компании, то указание (или неуказание) о применяемом законодательстве к взаимоотношениям в рамках данного договора не влияет на отнесение дебиторской задолженности к разряду безнадежной в целях налогового учета. В любом случае в данной ситуации задолженность иностранного контрагента признается безнадежной в соответствии с законодательством РФ.
(Гришина О.П.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Что же касается долга, по которому обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, то для признания его безнадежным достаточно наличия документа, подтверждающего факт ликвидации иностранной компании, например выписки из единого государственного реестра юридических лиц и физических лиц - предпринимателей Украины. (Хотя по понятным причинам с получением документа о статусе украинского партнера - действует или ликвидирован - могут возникнуть проблемы. В такой ситуации у российской организации остается только один вариант - дождаться окончания срока исковой давности.) Поэтому если речь идет о списании дебиторской задолженности недействующей иностранной компании, то указание (или неуказание) о применяемом законодательстве к взаимоотношениям в рамках данного договора не влияет на отнесение дебиторской задолженности к разряду безнадежной в целях налогового учета. В любом случае в данной ситуации задолженность иностранного контрагента признается безнадежной в соответствии с законодательством РФ.
Статья: Сомнения в безнадежности долга
(Рябинина И.)
("Бухгалтерия и банки", 2013, N 7)Решение налоговой инспекции о доначислении налога на прибыль в связи с нарушением налогоплательщиком порядка списания внереализационных расходов суд признал недействительным.
(Рябинина И.)
("Бухгалтерия и банки", 2013, N 7)Решение налоговой инспекции о доначислении налога на прибыль в связи с нарушением налогоплательщиком порядка списания внереализационных расходов суд признал недействительным.
Вопрос: Какой установлен срок списания кредиторской задолженности?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)кредитор - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ликвидирован (прекратил деятельность) или исключен из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению налогового органа как недействующая организация (ИП) (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 1 ст. 21.1, п. 6 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)кредитор - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) ликвидирован (прекратил деятельность) или исключен из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по решению налогового органа как недействующая организация (ИП) (п. 9 ст. 63, ст. ст. 64.2, 419 ГК РФ, п. 1 ст. 21.1, п. 6 ст. 22, п. 9 ст. 22.3, п. 1 ст. 22.4 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Статья: Проблемная "дебиторка": списать или взыскать?
(Вишнепольская И.А.)
("Главная книга", 2017, N 23)В этих случаях участие в процедуре банкротства не только не поможет вернуть деньги, но и может затянуть признание долга безнадежным. Ведь банкротство зачастую длится годами, а встав в реестр кредиторов, вы не сможете списать долг до полного завершения процедуры банкротства, даже если срок исковой давности по нему истек <9>. Поэтому разумнее будет выждать этот срок и списать "дебиторку".
(Вишнепольская И.А.)
("Главная книга", 2017, N 23)В этих случаях участие в процедуре банкротства не только не поможет вернуть деньги, но и может затянуть признание долга безнадежным. Ведь банкротство зачастую длится годами, а встав в реестр кредиторов, вы не сможете списать долг до полного завершения процедуры банкротства, даже если срок исковой давности по нему истек <9>. Поэтому разумнее будет выждать этот срок и списать "дебиторку".
Вопрос: ...Вправе ли организация-продавец при исчислении налога на прибыль учесть как безнадежный долг дебиторскую задолженность (не покрытую из резерва по сомнительным долгам) покупателя, исключенного из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Вправе ли организация - продавец товара при исчислении налога на прибыль списать во внереализационные расходы в качестве безнадежного долга дебиторскую задолженность (не покрытую за счет средств резерва по сомнительным долгам) организации-покупателя, исключенной из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Вправе ли организация - продавец товара при исчислении налога на прибыль списать во внереализационные расходы в качестве безнадежного долга дебиторскую задолженность (не покрытую за счет средств резерва по сомнительным долгам) организации-покупателя, исключенной из ЕГРЮЛ как недействующее юридическое лицо?
"Все о долгах организаций"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Задолженность недействующего юридического лица можно списать по истечении срока исковой давности.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Задолженность недействующего юридического лица можно списать по истечении срока исковой давности.
Вопрос: Можно ли учесть для налога на прибыль дебиторскую задолженность контрагента при его исключении из ЕГРЮЛ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Ответ: При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной.
Вопрос: Статья 21.1 Закона о государственной регистрации предусматривает упрощенную процедуру ликвидации недействующих юридических лиц. Вправе ли учреждение признать в расходах списание дебиторской задолженности коммерческой организации, признанной недействующей?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 2)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 2
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 2)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 2
Статья: Списание "дебиторки" и "кредиторки" по долгам организации, исключенной из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке
(Нефедова Т.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 5)К тому же не исключено, что вскоре Минфин изменит мнение по данному вопросу. Дело в том, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект (N 47538-6/2 "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, статью 1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"), которым закреплена норма об исключении из государственного реестра недействующего юридического лица. В нем прямо говорится, что исключение недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц влечет правовые последствия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законами для ликвидации юридических лиц.
(Нефедова Т.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 5)К тому же не исключено, что вскоре Минфин изменит мнение по данному вопросу. Дело в том, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект (N 47538-6/2 "О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, статью 1 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"), которым закреплена норма об исключении из государственного реестра недействующего юридического лица. В нем прямо говорится, что исключение недействующего юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц влечет правовые последствия, предусмотренные настоящим Кодексом и иными законами для ликвидации юридических лиц.
Вопрос: Организацией по договору о долевом участии в строительстве капитального гаража для корпоративного автомобиля в 2003 г. был внесен денежный взнос застройщику - юридическому лицу. На текущий день строительство не завершено. Застройщик 25.01.2021 был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Можно ли учесть дебиторскую задолженность при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организацией по договору о долевом участии в строительстве капитального гаража для корпоративного автомобиля в 2003 г. был внесен денежный взнос застройщику - юридическому лицу. На текущий день строительство не завершено. Застройщик 25.01.2021 был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Можно ли учесть дебиторскую задолженность при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организацией по договору о долевом участии в строительстве капитального гаража для корпоративного автомобиля в 2003 г. был внесен денежный взнос застройщику - юридическому лицу. На текущий день строительство не завершено. Застройщик 25.01.2021 был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Можно ли учесть дебиторскую задолженность при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?