Списание дебитОрской задолженности недействующего юридического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности недействующего юридического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Положение об организации работы с дебиторской задолженностью
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо и (или) по основаниям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- организация-должник исключена из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо и (или) по основаниям, указанным в п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на завышение налогоплательщиком внереализационных расходов. Оспаривая доначисление, налогоплательщик указал, что дебиторская задолженность спорного контрагента была признана обществом безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации-должника и правомерно учтена в составе внереализационных расходов. Суд указал, что в силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами в том числе признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Из материалов дела следует, что спорный контрагент был исключен из ЕГРЮЛ "в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности". Указанные обстоятельства, согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - закон N 129-ФЗ), могут служить основанием для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Однако ни ГК РФ, ни закон N 129-ФЗ не относят организации, исключенные из ЕГРЮЛ по вышеуказанному основанию, к недействующим юридическим лицам. Данное обстоятельство означает, что дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Вместе с тем суд отметил, что налогоплательщик вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Суд пришел к выводу, что спорная дебиторская задолженность не могла быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли и, следовательно, включена в состав внереализационных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, указав на завышение налогоплательщиком внереализационных расходов. Оспаривая доначисление, налогоплательщик указал, что дебиторская задолженность спорного контрагента была признана обществом безнадежным долгом в связи с ликвидацией организации-должника и правомерно учтена в составе внереализационных расходов. Суд указал, что в силу п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами в том числе признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Из материалов дела следует, что спорный контрагент был исключен из ЕГРЮЛ "в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности". Указанные обстоятельства, согласно п. 5 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - закон N 129-ФЗ), могут служить основанием для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. Однако ни ГК РФ, ни закон N 129-ФЗ не относят организации, исключенные из ЕГРЮЛ по вышеуказанному основанию, к недействующим юридическим лицам. Данное обстоятельство означает, что дебиторская задолженность должника, исключенного из ЕГРЮЛ в соответствии с п. 5 ст. 21.1 закона N 129-ФЗ, не может быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли по основанию ликвидации должника. Вместе с тем суд отметил, что налогоплательщик вправе признать списываемую задолженность безнадежной по иным основаниям, указанным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Суд пришел к выводу, что спорная дебиторская задолженность не могла быть признана безнадежной для целей налогообложения прибыли и, следовательно, включена в состав внереализационных расходов. Суд признал доначисление налога на прибыль обоснованным.
Определение Верховного Суда РФ от 30.08.2021 N 305-ЭС21-14324 по делу N А40-173115/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего, поскольку управляющим проведены мероприятия по взысканию дебиторской задолженности, собранием кредиторов должника принято решение о списании дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь статьями 20.3, 20.7, 60, Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", не установили фактов недобросовестного поведения конкурсного управляющего в мероприятиях по взысканию дебиторской задолженности с юридических лиц, большая часть из которых прекратили хозяйственную деятельность и являлись недействующими, в том числе, поскольку собранием кредиторов должника принято решение о списании дебиторской задолженности.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов.
Обжалуемый результат спора: Определением отказано в удовлетворении жалобы на действия (бездействие) конкурсного управляющего, поскольку управляющим проведены мероприятия по взысканию дебиторской задолженности, собранием кредиторов должника принято решение о списании дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор, суды, руководствуясь статьями 20.3, 20.7, 60, Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", не установили фактов недобросовестного поведения конкурсного управляющего в мероприятиях по взысканию дебиторской задолженности с юридических лиц, большая часть из которых прекратили хозяйственную деятельность и являлись недействующими, в том числе, поскольку собранием кредиторов должника принято решение о списании дебиторской задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность, если в процессе инвентаризации выявлено хотя бы одно из обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность, если в процессе инвентаризации выявлено хотя бы одно из обстоятельств:
Статья: Незавершенные расчеты с контрагентом, исключенным из ЕГРЮЛ
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Из совокупного анализа норм ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ч. 2 ст. 64.2 ГК РФ вытекает, что правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены к его ликвидации.
(Петренко Д.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Из совокупного анализа норм ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ, ч. 2 ст. 64.2 ГК РФ вытекает, что правовые последствия исключения недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ приравнены к его ликвидации.
Нормативные акты
Решение ФАС России от 17.06.2022 N СП/58292/22
Нарушение: п. 63 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, п.п. 12, 51, 55 Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных приказом Федеральной службы по тарифам от 13.07.2013 N 760-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В качестве обосновывающих документов для списания безнадежной дебиторской задолженности Заявителем должны быть представлены следующие документы:
Нарушение: п. 63 Основ ценообразования в сфере теплоснабжения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 22.10.2012 N 1075, п.п. 12, 51, 55 Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных приказом Федеральной службы по тарифам от 13.07.2013 N 760-э.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.В качестве обосновывающих документов для списания безнадежной дебиторской задолженности Заявителем должны быть представлены следующие документы:
Вопрос: В каком случае можно списать с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Спишите с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность, если в процессе инвентаризации выявлено хотя бы одно из обстоятельств:
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Спишите с забалансового счета 007 ранее списанную в убыток дебиторскую задолженность, если в процессе инвентаризации выявлено хотя бы одно из обстоятельств:
Вопрос: Статья 21.1 Закона о государственной регистрации предусматривает упрощенную процедуру ликвидации недействующих юридических лиц. Вправе ли учреждение признать в расходах списание дебиторской задолженности коммерческой организации, признанной недействующей?
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 2)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 2
("Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 2)"Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфере", 2016, N 2
Вопрос: Организацией по договору о долевом участии в строительстве капитального гаража для корпоративного автомобиля в 2003 г. был внесен денежный взнос застройщику - юридическому лицу. На текущий день строительство не завершено. Застройщик 25.01.2021 был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Можно ли учесть дебиторскую задолженность при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организацией по договору о долевом участии в строительстве капитального гаража для корпоративного автомобиля в 2003 г. был внесен денежный взнос застройщику - юридическому лицу. На текущий день строительство не завершено. Застройщик 25.01.2021 был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Можно ли учесть дебиторскую задолженность при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Организацией по договору о долевом участии в строительстве капитального гаража для корпоративного автомобиля в 2003 г. был внесен денежный взнос застройщику - юридическому лицу. На текущий день строительство не завершено. Застройщик 25.01.2021 был исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо. Можно ли учесть дебиторскую задолженность при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций?
Статья: Дебиторская задолженность: основание для списания
(Костин И.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)На практике много вопросов вызывает такое основание для списания дебиторской задолженности, как ликвидация юридического лица по решению регистрирующего органа.
(Костин И.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 9)На практике много вопросов вызывает такое основание для списания дебиторской задолженности, как ликвидация юридического лица по решению регистрирующего органа.
Статья: Утилизация дебиторки (рекомендации организациям по списанию дебиторской задолженности)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2007, N 11)Следует иметь в виду, что Минфин России запрещает списывать в состав внереализационных расходов как безнадежную дебиторскую задолженность должника, исключенного из госреестра по так называемой упрощенной процедуре ликвидации "мертвых" фирм <111>. Эту позицию Минфин России объясняет тем, что в течение года со дня опубликования налоговым органом сведений о решении о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ это может быть оспорено <112>. К тому же исключение организации из ЕГРЮЛ не является ликвидацией юридического лица. Поэтому нет оснований для списания дебиторки как безнадежной задолженности.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2007, N 11)Следует иметь в виду, что Минфин России запрещает списывать в состав внереализационных расходов как безнадежную дебиторскую задолженность должника, исключенного из госреестра по так называемой упрощенной процедуре ликвидации "мертвых" фирм <111>. Эту позицию Минфин России объясняет тем, что в течение года со дня опубликования налоговым органом сведений о решении о предстоящем исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ это может быть оспорено <112>. К тому же исключение организации из ЕГРЮЛ не является ликвидацией юридического лица. Поэтому нет оснований для списания дебиторки как безнадежной задолженности.
Статья: Сомнительные долги: как не допустить их появления, что делать при их возникновении (Окончание)
(Никитина В.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 6)Первичным документом, на основании которого списывается нереальная к взысканию дебиторская задолженность, может служить определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника.
(Никитина В.Ю.)
("Бухгалтерский учет", 2010, N 6)Первичным документом, на основании которого списывается нереальная к взысканию дебиторская задолженность, может служить определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника.
Статья: Резерв сомнительных долгов: бухгалтерский и налоговый учет
(Лисенковская Г.Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 6)Первичным документом, на основании которого списывается нереальная к взысканию дебиторская задолженность, может служить определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника. Списанный долг можно учесть для целей налогообложения прибыли.
(Лисенковская Г.Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2011, N 6)Первичным документом, на основании которого списывается нереальная к взысканию дебиторская задолженность, может служить определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства и ликвидации должника. Списанный долг можно учесть для целей налогообложения прибыли.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.05.2022 N 03-03-06/1/45454 <О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ и при прекращении исполнительного производства судебного пристава-исполнителя>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 14)Таким образом, перечисленные два случая не относят организацию к недействующим юридическим лицам и на них не распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам. Поэтому долги данных организаций нельзя признать безнадежными.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 14)Таким образом, перечисленные два случая не относят организацию к недействующим юридическим лицам и на них не распространяются правовые последствия, предусмотренные ГК РФ и другими законами применительно к ликвидированным юрлицам. Поэтому долги данных организаций нельзя признать безнадежными.
Статья: Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 3)Если кредитор по решению регистрирующего органа признан недействующим юридическим лицом и исключен из ЕГРЮЛ, суммы задолженности перед ним должник должен включить во внереализационные доходы, на что указано в Письме Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152. По данному вопросу имеется также иная позиция отдельных авторов.
(Дементьева Н.М.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2015, N 3)Если кредитор по решению регистрирующего органа признан недействующим юридическим лицом и исключен из ЕГРЮЛ, суммы задолженности перед ним должник должен включить во внереализационные доходы, на что указано в Письме Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152. По данному вопросу имеется также иная позиция отдельных авторов.
Статья: Сомнения в безнадежности долга
(Рябинина И.)
("Бухгалтерия и банки", 2013, N 7)Решение налоговой инспекции о доначислении налога на прибыль в связи с нарушением налогоплательщиком порядка списания внереализационных расходов суд признал недействительным.
(Рябинина И.)
("Бухгалтерия и банки", 2013, N 7)Решение налоговой инспекции о доначислении налога на прибыль в связи с нарушением налогоплательщиком порядка списания внереализационных расходов суд признал недействительным.