Списание дебитОрской задолженности 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору о правомерности доначисления НДС в случае невосстановления налога при списании дебиторской задолженности после расторжения договора будет зависеть от подхода суда к вопросу
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору о правомерности доначисления НДС в случае невосстановления налога при списании дебиторской задолженности после расторжения договора будет зависеть от подхода суда к вопросу
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2024 N 12АП-5196/2024 по делу N А57-7135/2020
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Часть дебиторской задолженности была списана 31.12.2013 (контрагенты-дебиторы: ООО "ТрансГрупп-Ойл"), 31.12.2016 (контрагенты-дебиторы: ООО "Саратовстройград", ООО "Смарт", ООО "Транс-Ойл"), задолго до возбуждения процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ООО "Лотос" (определением Арбитражного суда Саратовской области от 17.06.2020 по делу N А57-7135/2020 было принято к производству заявление ООО "Спутник" о признании ООО "Лотос" несостоятельным (банкротом)), до возникновения обязательств перед кредиторами, чьи требования включены в реестр требований кредиторов ООО "Лотос". При этом доказательства того, что на момент списания дебиторской задолженности 31.12.2013 в размере 15 181,98 руб., 31.12.2016 в размере 456 710,50 руб. должник отвечал или в результате списания дебиторской задолженности стал отвечать признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества, в материалах дела отсутствуют.
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Часть дебиторской задолженности была списана 31.12.2013 (контрагенты-дебиторы: ООО "ТрансГрупп-Ойл"), 31.12.2016 (контрагенты-дебиторы: ООО "Саратовстройград", ООО "Смарт", ООО "Транс-Ойл"), задолго до возбуждения процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ООО "Лотос" (определением Арбитражного суда Саратовской области от 17.06.2020 по делу N А57-7135/2020 было принято к производству заявление ООО "Спутник" о признании ООО "Лотос" несостоятельным (банкротом)), до возникновения обязательств перед кредиторами, чьи требования включены в реестр требований кредиторов ООО "Лотос". При этом доказательства того, что на момент списания дебиторской задолженности 31.12.2013 в размере 15 181,98 руб., 31.12.2016 в размере 456 710,50 руб. должник отвечал или в результате списания дебиторской задолженности стал отвечать признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества, в материалах дела отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Однако НДС, ранее принятый к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате в бюджет на дату списания дебиторской задолженности (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако НДС, ранее принятый к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате в бюджет на дату списания дебиторской задолженности (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251).
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов суммы безнадежных долгов по контрагенту, что привело к занижению налога на прибыль за 2017 г. Суд удовлетворил требование. Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства является одним из условий отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Судебным приставом-исполнителем 14.12.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно исполнительный лист не предъявлялся. Таким образом, обязанность отразить сумму безнадежного долга во внереализационных расходах возникла у заявителя не позднее 2017 г., что и сделано налогоплательщиком. Суд отклонил довод налогового органа о том, что 09.10.2019 общество направило в суд заявление о включении спорной суммы в реестр требований кредиторов должника и определением суда его требования признаны обоснованными, поскольку материалы дела не содержат и инспекцией не представлено доказательств того, что заявитель повторно списал в 2020 г. дебиторскую задолженность в связи с признанием лица банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов суммы безнадежных долгов по контрагенту, что привело к занижению налога на прибыль за 2017 г. Суд удовлетворил требование. Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства является одним из условий отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Судебным приставом-исполнителем 14.12.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно исполнительный лист не предъявлялся. Таким образом, обязанность отразить сумму безнадежного долга во внереализационных расходах возникла у заявителя не позднее 2017 г., что и сделано налогоплательщиком. Суд отклонил довод налогового органа о том, что 09.10.2019 общество направило в суд заявление о включении спорной суммы в реестр требований кредиторов должника и определением суда его требования признаны обоснованными, поскольку материалы дела не содержат и инспекцией не представлено доказательств того, что заявитель повторно списал в 2020 г. дебиторскую задолженность в связи с признанием лица банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.07.2021 N 465
"Об утверждении формы отчета о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2021 год и срока его представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2021 N 64790)в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции)
"Об утверждении формы отчета о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2021 год и срока его представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2021 N 64790)в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции)
Приказ Минэнерго России от 19.04.2019 N 391
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении перечня форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55036)ежемесячно, не позднее 5 рабочего дня второго месяца, следующего за отчетным периодом
(ред. от 20.12.2022)
"Об утверждении перечня форм предоставления в обязательном порядке юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации для включения в государственную информационную систему топливно-энергетического комплекса"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.06.2019 N 55036)ежемесячно, не позднее 5 рабочего дня второго месяца, следующего за отчетным периодом
Вопрос: Организация перечислила аванс по договору и приняла НДС к вычету на основании счета-фактуры. Услуги не оказаны, организация обратилась в суд с требованием вернуть аванс. Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по авансу? Если надо, то когда?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если контрагент не вернет перечисленный ему аванс, НДС подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты услуг, которые не были оказаны исполнителем (Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-07-11/105235, п. 8.2 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В случае если контрагент не вернет перечисленный ему аванс, НДС подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в результате предварительной оплаты услуг, которые не были оказаны исполнителем (Письмо Минфина России от 02.12.2020 N 03-07-11/105235, п. 8.2 Письма ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.01.2021 N Ф08-11742/2020 по делу N А53-43012/2019).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее списанной в бухгалтерском учете за счет средств созданного резерва по сомнительным долгам в связи с истечением срока исковой давности, если в налоговом учете резервы по сомнительным долгам не формируются?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что согласно официальной позиции безнадежный долг учитывается в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (см., например, Письмо Минфина России 13.01.2020 N 03-03-06/1/569). Однако данная позиция не является единственной. Дополнительную информацию (включая разъяснения официальных органов и судебную практику) о периоде списания безнадежной задолженности с истекшим сроком исковой давности см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что согласно официальной позиции безнадежный долг учитывается в составе внереализационных расходов того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (см., например, Письмо Минфина России 13.01.2020 N 03-03-06/1/569). Однако данная позиция не является единственной. Дополнительную информацию (включая разъяснения официальных органов и судебную практику) о периоде списания безнадежной задолженности с истекшим сроком исковой давности см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Вопрос: Вправе ли организация учесть сумму безнадежного долга, образованного в предыдущем налоговом периоде, в налоговой декларации по налогу на прибыль за текущий год?
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России дебиторскую задолженность следует списывать в том периоде, когда она стала безнадежной, а именно на дату:
(Консультация эксперта, 2024)Согласно позиции Минфина России дебиторскую задолженность следует списывать в том периоде, когда она стала безнадежной, а именно на дату:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По мнению Минфина России, в момент списания дебиторской задолженности (по любому основанию, например в связи с истечением срока исковой давности или в связи с признанием должника банкротом) организация обязана восстановить сумму НДС, предъявленную к вычету при перечислении аванса (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 17.08.2015 N 03-07-11/47347, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652, от 11.04.2014 N 03-07-11/16527).
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)В бухгалтерском учете упрощенец вправе списать не взысканную с контрагента дебиторку на общих основаниях. В том числе в связи с истечением срока исковой давности, то есть через 3 года с того момента, когда возник долг <1>. Например, если по условиям договора покупатель должен был перечислить оплату за товары не позднее 13.07.2020, то срок начал течь 14.07.2020. Последний день, когда продавец может обратиться в суд с соответствующим иском, - 13.07.2023. А 14.07.2023 задолженность становится безнадежной к взысканию, и ее надо списать <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)В бухгалтерском учете упрощенец вправе списать не взысканную с контрагента дебиторку на общих основаниях. В том числе в связи с истечением срока исковой давности, то есть через 3 года с того момента, когда возник долг <1>. Например, если по условиям договора покупатель должен был перечислить оплату за товары не позднее 13.07.2020, то срок начал течь 14.07.2020. Последний день, когда продавец может обратиться в суд с соответствующим иском, - 13.07.2023. А 14.07.2023 задолженность становится безнадежной к взысканию, и ее надо списать <2>.
Готовое решение: Как покупателю учесть НДС с выданных авансов
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановите НДС с аванса (если вы принимали его к вычету) в момент списания дебиторской задолженности, то есть на дату, когда в ЕГРЮЛ в отношении исключаемого поставщика будет внесена соответствующая запись. Это следует из п. 9 ст. 63, п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, Писем Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-11/99550, от 23.10.2020 N 03-07-11/92656, от 28.01.2020 N 03-07-11/5018.
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановите НДС с аванса (если вы принимали его к вычету) в момент списания дебиторской задолженности, то есть на дату, когда в ЕГРЮЛ в отношении исключаемого поставщика будет внесена соответствующая запись. Это следует из п. 9 ст. 63, п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, ст. 21.1 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП, Писем Минфина России от 16.11.2020 N 03-07-11/99550, от 23.10.2020 N 03-07-11/92656, от 28.01.2020 N 03-07-11/5018.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В Постановлении Тринадцатого ААС от 26.08.2021 по делу N А56-80398/2020 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2021 N 307-ЭС21-24034 по делу N А56-80398/2020) суд отметил, что общество неправомерно отразило суммы дебиторской задолженности подконтрольного контрагента при формировании резерва по сомнительным долгам. Взаимоотношения общества с подконтрольным контрагентом не имели намерения на получение прибыли от заключенных сделок и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем списания дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам в целях увеличения внереализационных расходов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В Постановлении Тринадцатого ААС от 26.08.2021 по делу N А56-80398/2020 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2021 N 307-ЭС21-24034 по делу N А56-80398/2020) суд отметил, что общество неправомерно отразило суммы дебиторской задолженности подконтрольного контрагента при формировании резерва по сомнительным долгам. Взаимоотношения общества с подконтрольным контрагентом не имели намерения на получение прибыли от заключенных сделок и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем списания дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам в целях увеличения внереализационных расходов.
Статья: О роли финансово-экономической судебной экспертизы при взыскании убытков с арбитражных управляющих: возможности применения
(Жарский Д.П., Кураженков М.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 3)В рамках другого дела арбитражный суд Московского округа взыскал с конкурсного управляющего 2,3 миллиарда рублей убытков <9>. Основанием стало необоснованное списание дебиторской задолженности в размере 1,06 миллиарда рублей. Также управляющий не позаботился о сохранении имущества должника (автотранспортных средств, товаров и т.д.), чем также причинил ущерб кредиторам. Размер убытков был доказан с помощью судебной экспертизы, которая определила состав и размер имущества должника. Апелляционная и кассационная инстанции поддержали выводы арбитражного суда Московского округа.
(Жарский Д.П., Кураженков М.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 3)В рамках другого дела арбитражный суд Московского округа взыскал с конкурсного управляющего 2,3 миллиарда рублей убытков <9>. Основанием стало необоснованное списание дебиторской задолженности в размере 1,06 миллиарда рублей. Также управляющий не позаботился о сохранении имущества должника (автотранспортных средств, товаров и т.д.), чем также причинил ущерб кредиторам. Размер убытков был доказан с помощью судебной экспертизы, которая определила состав и размер имущества должника. Апелляционная и кассационная инстанции поддержали выводы арбитражного суда Московского округа.
Статья: Риски бездействия директора в работе с дебиторской задолженностью
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Примечание. Читайте также ответ на вопрос, является ли срок обращения кредитора в суд, установленный ст. 64.1 ГК РФ, специальным сроком исковой давности, в N 6, 2020 на стр. 93.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Примечание. Читайте также ответ на вопрос, является ли срок обращения кредитора в суд, установленный ст. 64.1 ГК РФ, специальным сроком исковой давности, в N 6, 2020 на стр. 93.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя расчеты с арендатором по договору аренды здания, если согласно условиям договора здание передается в собственность арендатору по окончании срока аренды при условии выплаты всех арендных платежей и выкупной цены? Выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами...
(Консультация эксперта, 2025)На дату предоставления предмета аренды арендодатель в качестве актива признает инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости (п. п. 32, 33 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н). Данный актив представляет собой дебиторскую задолженность. Он отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2025)На дату предоставления предмета аренды арендодатель в качестве актива признает инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости (п. п. 32, 33 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н). Данный актив представляет собой дебиторскую задолженность. Он отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".