Списание дебитОрской задолженности 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской задолженности 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган доначислил покупателю НДС с аванса, не восстановленный при расторжении или изменении договора
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору о правомерности доначисления НДС в случае невосстановления налога при списании дебиторской задолженности после расторжения договора будет зависеть от подхода суда к вопросу
(КонсультантПлюс, 2025)Решение по спору о правомерности доначисления НДС в случае невосстановления налога при списании дебиторской задолженности после расторжения договора будет зависеть от подхода суда к вопросу
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2024 N 12АП-5196/2024 по делу N А57-7135/2020
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Часть дебиторской задолженности была списана 31.12.2013 (контрагенты-дебиторы: ООО "ТрансГрупп-Ойл"), 31.12.2016 (контрагенты-дебиторы: ООО "Саратовстройград", ООО "Смарт", ООО "Транс-Ойл"), задолго до возбуждения процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ООО "Лотос" (определением Арбитражного суда Саратовской области от 17.06.2020 по делу N А57-7135/2020 было принято к производству заявление ООО "Спутник" о признании ООО "Лотос" несостоятельным (банкротом)), до возникновения обязательств перед кредиторами, чьи требования включены в реестр требований кредиторов ООО "Лотос". При этом доказательства того, что на момент списания дебиторской задолженности 31.12.2013 в размере 15 181,98 руб., 31.12.2016 в размере 456 710,50 руб. должник отвечал или в результате списания дебиторской задолженности стал отвечать признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества, в материалах дела отсутствуют.
Требование: Об отмене определения об отказе во взыскании убытков.
Решение: Определение оставлено без изменения.Часть дебиторской задолженности была списана 31.12.2013 (контрагенты-дебиторы: ООО "ТрансГрупп-Ойл"), 31.12.2016 (контрагенты-дебиторы: ООО "Саратовстройград", ООО "Смарт", ООО "Транс-Ойл"), задолго до возбуждения процедуры несостоятельности (банкротства) в отношении ООО "Лотос" (определением Арбитражного суда Саратовской области от 17.06.2020 по делу N А57-7135/2020 было принято к производству заявление ООО "Спутник" о признании ООО "Лотос" несостоятельным (банкротом)), до возникновения обязательств перед кредиторами, чьи требования включены в реестр требований кредиторов ООО "Лотос". При этом доказательства того, что на момент списания дебиторской задолженности 31.12.2013 в размере 15 181,98 руб., 31.12.2016 в размере 456 710,50 руб. должник отвечал или в результате списания дебиторской задолженности стал отвечать признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества, в материалах дела отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Однако НДС, ранее принятый к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате в бюджет на дату списания дебиторской задолженности (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако НДС, ранее принятый к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате в бюджет на дату списания дебиторской задолженности (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251).
Статья: Суд установил, что налоговой не соблюдены процессуальные требования рассмотрения материалов проверки
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов суммы безнадежных долгов по контрагенту, что привело к занижению налога на прибыль за 2017 г. Суд удовлетворил требование. Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства является одним из условий отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Судебным приставом-исполнителем 14.12.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно исполнительный лист не предъявлялся. Таким образом, обязанность отразить сумму безнадежного долга во внереализационных расходах возникла у заявителя не позднее 2017 г., что и сделано налогоплательщиком. Суд отклонил довод налогового органа о том, что 09.10.2019 общество направило в суд заявление о включении спорной суммы в реестр требований кредиторов должника и определением суда его требования признаны обоснованными, поскольку материалы дела не содержат и инспекцией не представлено доказательств того, что заявитель повторно списал в 2020 г. дебиторскую задолженность в связи с признанием лица банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)По мнению инспекции, общество неправомерно включило в состав внереализационных расходов суммы безнадежных долгов по контрагенту, что привело к занижению налога на прибыль за 2017 г. Суд удовлетворил требование. Постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства является одним из условий отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к взысканию. Судебным приставом-исполнителем 14.12.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Повторно исполнительный лист не предъявлялся. Таким образом, обязанность отразить сумму безнадежного долга во внереализационных расходах возникла у заявителя не позднее 2017 г., что и сделано налогоплательщиком. Суд отклонил довод налогового органа о том, что 09.10.2019 общество направило в суд заявление о включении спорной суммы в реестр требований кредиторов должника и определением суда его требования признаны обоснованными, поскольку материалы дела не содержат и инспекцией не представлено доказательств того, что заявитель повторно списал в 2020 г. дебиторскую задолженность в связи с признанием лица банкротом и исключением его из ЕГРЮЛ.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание с балансового учета дебиторской (кредиторской) задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной к взысканию (невостребованной кредиторами по доходам), отражается по дебету (кредиту) счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов", списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание с балансового учета дебиторской (кредиторской) задолженности по доходам, признанной в соответствии с законодательством Российской Федерации нереальной к взысканию (невостребованной кредиторами по доходам), отражается по дебету (кредиту) счета 040110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" и кредиту (дебету) соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 "Задолженность неплатежеспособных дебиторов", списанной кредиторской задолженности на забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами";
Приказ Минсельхоза России от 13.07.2021 N 465
"Об утверждении формы отчета о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2021 год и срока его представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2021 N 64790)в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции)
"Об утверждении формы отчета о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей агропромышленного комплекса за 2021 год и срока его представления"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.2021 N 64790)в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке операции)
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)При списании дебиторской задолженности восстановите "входной" НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
(КонсультантПлюс, 2025)При списании дебиторской задолженности восстановите "входной" НДС по авансу, если вы принимали его к вычету (Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-11/5018, от 05.06.2018 N 03-07-11/38251, от 23.06.2016 N 03-07-11/36478, от 13.08.2015 N 03-07-11/46703, от 23.01.2015 N 03-07-11/69652).
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. В каком периоде списывается дебиторская задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. В каком периоде списывается дебиторская задолженность
Вопрос: Каков порядок ведения бухгалтерского учета у инвестора-застройщика?
(Консультация эксперта, 2025)Данный актив отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в виде дебиторской задолженности.
(Консультация эксперта, 2025)Данный актив отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в виде дебиторской задолженности.
Статья: Непроданное имущество должника и обязанности органов местного самоуправления в процедуре конкурсного производства
(Сергеев А.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 1)Особо следует отметить непоследовательность судебной практики в части определения того, какое именно непроданное имущество должника может передаваться в муниципальную собственность. С одной стороны, суды прямо указывают, что Закон о банкротстве не ограничивает состав имущества, подлежащего передаче в муниципальную собственность в качестве непроданного имущества должника, только недвижимым имуществом, речь в Законе идет о любом имуществе, включая имущественные права должника. Опираясь на эту позицию, суды понуждают принимать в муниципальную собственность не реализованные в ходе конкурсного производства права требования должника, например дебиторскую задолженность (см.: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 декабря 2018 г. N Ф05-578/2015 по делу N А40-36700/10; Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 февраля 2020 г. N 09АП-78797/2019 по делу N А40-191363/2014). С другой стороны, суды признают право конкурсного управляющего списать оставшиеся права требования, если задолженность признается безнадежной, отказывают в иске об оспаривании такого списания и при этом не требуют применения норм о передаче прав требования в муниципальную собственность (см.: Определение Верховного Суда РФ от 20 июня 2019 г. N 305-ЭС19-8739(1) и Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2018 г. N 09АП-59801/2018 по делу N А40-99619/2017).
(Сергеев А.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 1)Особо следует отметить непоследовательность судебной практики в части определения того, какое именно непроданное имущество должника может передаваться в муниципальную собственность. С одной стороны, суды прямо указывают, что Закон о банкротстве не ограничивает состав имущества, подлежащего передаче в муниципальную собственность в качестве непроданного имущества должника, только недвижимым имуществом, речь в Законе идет о любом имуществе, включая имущественные права должника. Опираясь на эту позицию, суды понуждают принимать в муниципальную собственность не реализованные в ходе конкурсного производства права требования должника, например дебиторскую задолженность (см.: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 28 декабря 2018 г. N Ф05-578/2015 по делу N А40-36700/10; Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 4 февраля 2020 г. N 09АП-78797/2019 по делу N А40-191363/2014). С другой стороны, суды признают право конкурсного управляющего списать оставшиеся права требования, если задолженность признается безнадежной, отказывают в иске об оспаривании такого списания и при этом не требуют применения норм о передаче прав требования в муниципальную собственность (см.: Определение Верховного Суда РФ от 20 июня 2019 г. N 305-ЭС19-8739(1) и Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 20 декабря 2018 г. N 09АП-59801/2018 по делу N А40-99619/2017).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга поставщика в сумме перечисленного ему аванса в связи с ликвидацией данного контрагента? Резерв по сомнительным долгам в части указанной дебиторской задолженности не формировался, поскольку она не рассматривалась организацией как сомнительная...
(Консультация эксперта, 2025)В то же время, если не восстановить НДС и одновременно признать его сумму расходом (в составе списываемой дебиторской задолженности), о чем будет сказано ниже, это может привести к спорам с налоговыми органами. По разъяснениям Минфина России, данным в отношении НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате предоплаты товаров (работ, услуг), которые не были поставлены (выполнены, оказаны), НДС следует восстановить (см., например, Письмо от 28.01.2020 N 03-07-11/5018). Поэтому организация должна сама решить, какой позицией руководствоваться.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время, если не восстановить НДС и одновременно признать его сумму расходом (в составе списываемой дебиторской задолженности), о чем будет сказано ниже, это может привести к спорам с налоговыми органами. По разъяснениям Минфина России, данным в отношении НДС при списании дебиторской задолженности, возникшей в результате предоплаты товаров (работ, услуг), которые не были поставлены (выполнены, оказаны), НДС следует восстановить (см., например, Письмо от 28.01.2020 N 03-07-11/5018). Поэтому организация должна сама решить, какой позицией руководствоваться.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В Постановлении Тринадцатого ААС от 26.08.2021 по делу N А56-80398/2020 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2021 N 307-ЭС21-24034 по делу N А56-80398/2020) суд отметил, что общество неправомерно отразило суммы дебиторской задолженности подконтрольного контрагента при формировании резерва по сомнительным долгам. Взаимоотношения общества с подконтрольным контрагентом не имели намерения на получение прибыли от заключенных сделок и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем списания дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам в целях увеличения внереализационных расходов.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В Постановлении Тринадцатого ААС от 26.08.2021 по делу N А56-80398/2020 (оставлено в силе Определением Верховного Суда РФ от 20.12.2021 N 307-ЭС21-24034 по делу N А56-80398/2020) суд отметил, что общество неправомерно отразило суммы дебиторской задолженности подконтрольного контрагента при формировании резерва по сомнительным долгам. Взаимоотношения общества с подконтрольным контрагентом не имели намерения на получение прибыли от заключенных сделок и были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды путем списания дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам в целях увеличения внереализационных расходов.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендодателя расчеты с арендатором по договору аренды здания, если согласно условиям договора здание передается в собственность арендатору по окончании срока аренды при условии выплаты всех арендных платежей и выкупной цены? Выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока аренды равными частями одновременно с арендными платежами...
(Консультация эксперта, 2025)На дату предоставления предмета аренды арендодатель в качестве актива признает инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости (п. п. 32, 33 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н). Данный актив представляет собой дебиторскую задолженность. Он отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Консультация эксперта, 2025)На дату предоставления предмета аренды арендодатель в качестве актива признает инвестицию в аренду в размере ее чистой стоимости (п. п. 32, 33 ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды", утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2018 N 208н). Данный актив представляет собой дебиторскую задолженность. Он отражается на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Статья: Риски бездействия директора в работе с дебиторской задолженностью
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Примечание. Читайте также ответ на вопрос, является ли срок обращения кредитора в суд, установленный ст. 64.1 ГК РФ, специальным сроком исковой давности, в N 6, 2020 на стр. 93.
(Мельников В.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 5)Примечание. Читайте также ответ на вопрос, является ли срок обращения кредитора в суд, установленный ст. 64.1 ГК РФ, специальным сроком исковой давности, в N 6, 2020 на стр. 93.
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)В бухгалтерском учете упрощенец вправе списать не взысканную с контрагента дебиторку на общих основаниях. В том числе в связи с истечением срока исковой давности, то есть через 3 года с того момента, когда возник долг <1>. Например, если по условиям договора покупатель должен был перечислить оплату за товары не позднее 13.07.2020, то срок начал течь 14.07.2020. Последний день, когда продавец может обратиться в суд с соответствующим иском, - 13.07.2023. А 14.07.2023 задолженность становится безнадежной к взысканию, и ее надо списать <2>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)В бухгалтерском учете упрощенец вправе списать не взысканную с контрагента дебиторку на общих основаниях. В том числе в связи с истечением срока исковой давности, то есть через 3 года с того момента, когда возник долг <1>. Например, если по условиям договора покупатель должен был перечислить оплату за товары не позднее 13.07.2020, то срок начал течь 14.07.2020. Последний день, когда продавец может обратиться в суд с соответствующим иском, - 13.07.2023. А 14.07.2023 задолженность становится безнадежной к взысканию, и ее надо списать <2>.
Статья: О роли финансово-экономической судебной экспертизы при взыскании убытков с арбитражных управляющих: возможности применения
(Жарский Д.П., Кураженков М.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 3)В рамках другого дела арбитражный суд Московского округа взыскал с конкурсного управляющего 2,3 миллиарда рублей убытков <9>. Основанием стало необоснованное списание дебиторской задолженности в размере 1,06 миллиарда рублей. Также управляющий не позаботился о сохранении имущества должника (автотранспортных средств, товаров и т.д.), чем также причинил ущерб кредиторам. Размер убытков был доказан с помощью судебной экспертизы, которая определила состав и размер имущества должника. Апелляционная и кассационная инстанции поддержали выводы арбитражного суда Московского округа.
(Жарский Д.П., Кураженков М.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 3)В рамках другого дела арбитражный суд Московского округа взыскал с конкурсного управляющего 2,3 миллиарда рублей убытков <9>. Основанием стало необоснованное списание дебиторской задолженности в размере 1,06 миллиарда рублей. Также управляющий не позаботился о сохранении имущества должника (автотранспортных средств, товаров и т.д.), чем также причинил ущерб кредиторам. Размер убытков был доказан с помощью судебной экспертизы, которая определила состав и размер имущества должника. Апелляционная и кассационная инстанции поддержали выводы арбитражного суда Московского округа.