Списание дебитОрской и кредитОрской задолженности при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание дебитОрской и кредитОрской задолженности при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд согласился с выводами налогового органа о том, что налогоплательщиком в результате реорганизации дочерних и взаимозависимых обществ получена необоснованная налоговая выгода, поскольку стоимость выполненных взаимозависимыми субподрядными организациями, находившимися на упрощенной системе налогообложения, строительно-монтажных работ не была оплачена и не учтена в их доходах, однако эта стоимость (задолженность по оплате работ) учтена налогоплательщиком в составе расходов в полном объеме при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. В результате поэтапной реорганизации взаимозависимых обществ, применявших упрощенную систему налогообложения, создана искусственная ситуация, когда сумма кредиторской задолженности, учитываемой налогоплательщиком, совпала с суммой дебиторской задолженности налогоплательщика, числящейся в учете реорганизованных обществ, что привело к прекращению кредиторской задолженности налогоплательщика. Руководствуясь положениями ст. ст. 50, 247, п. п. 10 и 18 ст. 250, ст. ст. 251, 346.17 и 346.25 НК РФ, положениями ст. ст. 58, 413 ГК РФ, суд пришел к выводу, что списанная налогоплательщиком кредиторская задолженность подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд согласился с выводами налогового органа о том, что налогоплательщиком в результате реорганизации дочерних и взаимозависимых обществ получена необоснованная налоговая выгода, поскольку стоимость выполненных взаимозависимыми субподрядными организациями, находившимися на упрощенной системе налогообложения, строительно-монтажных работ не была оплачена и не учтена в их доходах, однако эта стоимость (задолженность по оплате работ) учтена налогоплательщиком в составе расходов в полном объеме при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. В результате поэтапной реорганизации взаимозависимых обществ, применявших упрощенную систему налогообложения, создана искусственная ситуация, когда сумма кредиторской задолженности, учитываемой налогоплательщиком, совпала с суммой дебиторской задолженности налогоплательщика, числящейся в учете реорганизованных обществ, что привело к прекращению кредиторской задолженности налогоплательщика. Руководствуясь положениями ст. ст. 50, 247, п. п. 10 и 18 ст. 250, ст. ст. 251, 346.17 и 346.25 НК РФ, положениями ст. ст. 58, 413 ГК РФ, суд пришел к выводу, что списанная налогоплательщиком кредиторская задолженность подлежит включению в состав внереализационных доходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Кредитор1. УСН у кредитора при списании дебиторской задолженности по оплате товаров, работ, услуг
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 76.09 - списаны проценты
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 76.09 - списаны проценты
Статья: Инвентаризация перед годовым отчетом
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. В отличие от дебиторской списание кредиторской задолженности в целях налогового учета для "упрощенцев" не проходит бесследно. Ведь в силу ст. 346.15 НК РФ при УСНО учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Подпунктом 21 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.
(Петрова Н.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. В отличие от дебиторской списание кредиторской задолженности в целях налогового учета для "упрощенцев" не проходит бесследно. Ведь в силу ст. 346.15 НК РФ при УСНО учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Подпунктом 21 п. 1 ст. 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.
Статья: Как убрать из баланса "безвозвратный" заем
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2012, N 14)Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженность <14>. А заимодавец сможет отразить эти суммы во внереализационных расходах как дебиторскую задолженность, невозможную к взысканию <15>.
(Мацепуро Н.А.)
("Главная книга", 2012, N 14)Вы можете дождаться истечения срока исковой давности по вашему заемному обязательству и затем списать этот долг. То есть по истечении 3 лет со дня окончания срока возврата займа вы включите сумму займа во внереализационные доходы как списанную кредиторскую задолженность <14>. А заимодавец сможет отразить эти суммы во внереализационных расходах как дебиторскую задолженность, невозможную к взысканию <15>.
Вопрос: Каков учет доходов агента, применяющего УСН, при зачете встречных требований?
("Просто для бизнеса", 2013, N 10)Как установлено п. 1 ст. 346.15 НК РФ, в составе УСН-доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, при налогообложении не учитываются.
("Просто для бизнеса", 2013, N 10)Как установлено п. 1 ст. 346.15 НК РФ, в составе УСН-доходов учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 Кодекса, при налогообложении не учитываются.
Статья: Долги не требовать - списать! Когда это возможно и как оформить
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 9)Примечание. Как отражать списанную дебиторскую и кредиторскую задолженность в налоговом учете при УСН, читайте в одном из будущих номеров.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 9)Примечание. Как отражать списанную дебиторскую и кредиторскую задолженность в налоговом учете при УСН, читайте в одном из будущих номеров.
Статья: Упрощенка: налоговый учет
("Главная книга", 2016, N 24)N 212. Организации и предприниматели, применяющие УСН, не должны включать в доходы кредиторскую задолженность по полученному авансу, списываемую в связи с истечением срока исковой давности <20>. Иначе получится двойное налогообложение. Ведь аванс уже был учтен упрощенцем в доходах в момент его получения <21>.
("Главная книга", 2016, N 24)N 212. Организации и предприниматели, применяющие УСН, не должны включать в доходы кредиторскую задолженность по полученному авансу, списываемую в связи с истечением срока исковой давности <20>. Иначе получится двойное налогообложение. Ведь аванс уже был учтен упрощенцем в доходах в момент его получения <21>.
Статья: Восстановление начальных сальдо
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 12)Списанную в убыток сумму дебиторской задолженности организация должна учитывать на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), поскольку списание задолженности не является ее аннулированием.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 12)Списанную в убыток сумму дебиторской задолженности организация должна учитывать на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности), поскольку списание задолженности не является ее аннулированием.
Статья: Списание задолженностей при УСН
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ПРИ УСН
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 9)СПИСАНИЕ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ПРИ УСН
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Вполне возможно, что в учете на момент перехода на упрощенную систему налогообложения в бухгалтерском учете организации числится дебиторская или кредиторская задолженность. Что делать в ситуации, когда после перехода на упрощенную систему срок исковой давности по ней истекает?
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Вполне возможно, что в учете на момент перехода на упрощенную систему налогообложения в бухгалтерском учете организации числится дебиторская или кредиторская задолженность. Что делать в ситуации, когда после перехода на упрощенную систему срок исковой давности по ней истекает?
"Упрощенная система налогообложения"
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Вполне возможно, что на момент перехода на упрощенную систему налогообложения в бухгалтерском учете организации числится дебиторская или кредиторская задолженность. Что делать в ситуации, когда после перехода на упрощенную систему срок исковой давности по ней истекает?
(17-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Вполне возможно, что на момент перехода на упрощенную систему налогообложения в бухгалтерском учете организации числится дебиторская или кредиторская задолженность. Что делать в ситуации, когда после перехода на упрощенную систему срок исковой давности по ней истекает?