Списание бракованных материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание бракованных материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если факт реального уничтожения продукции не подтвержден, подтверждающие документы не представлены или содержат не все обязательные реквизиты, не соблюдены требования к уничтожению некачественных и опасных пищевых продуктов, бракованных материалов списано больше, чем было на остатках всего материалов, и т.д.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, если факт реального уничтожения продукции не подтвержден, подтверждающие документы не представлены или содержат не все обязательные реквизиты, не соблюдены требования к уничтожению некачественных и опасных пищевых продуктов, бракованных материалов списано больше, чем было на остатках всего материалов, и т.д.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Содержание акта выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)...Согласно объяснениям сторон провести экспертизу не представлялось возможным в связи с тем, что часть работ были временными и впоследствии уничтожены, а часть работ не были приняты генподрядчиком в связи с некачественным выполнением генподрядчиком работ по разработке проектной документации.
(КонсультантПлюс, 2025)...Согласно объяснениям сторон провести экспертизу не представлялось возможным в связи с тем, что часть работ были временными и впоследствии уничтожены, а часть работ не были приняты генподрядчиком в связи с некачественным выполнением генподрядчиком работ по разработке проектной документации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)В ходе рассмотрения дела N А76-923/2020 по существу судами сделан вывод о доказанности инспекцией отсутствия надлежащего учета брака в бухгалтерском учете общества; ненадлежащем оформлении актов о браке; несоответствии сведений, указанных в актах о браке, данным бухгалтерского учета об остатках материалов, выразившемся в том, что в отдельные периоды заявителем списаны на производство бракованные материалы в количестве, превышающем имеющийся у общества на тот период остаток материалов данной номенклатуры; суды признали правильными выводы инспекции о неправомерном списании на расходы производства стоимости тех материальных ценностей, объем которых превышал имеющиеся у общества на соответствующие периоды остатки материалов. При этом суды учли, что налоговым органом приняты в состав расходов по налогу на прибыль стоимость бракованной продукции в объеме, соответствующем сведениям бухгалтерского учета общества об остатках ТМЦ (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2021 по делу N А76-923/2020).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- списаны материалы на исправление брака.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- списаны материалы на исправление брака.
Нормативные акты
Письмо ВАС РФ от 11.04.1994 N С1-7/ОП-234
<О практике рассмотрения споров, связанных с ответственностью коммерческих банков и их клиентуры за нарушение правил совершения расчетных операций>Предприятие предъявило через обслуживающий его банк платежное требование на списание в безакцептном порядке штрафа за поставку недоброкачественной продукции со своего контрагента, расчетный счет которого был открыт в филиале Уникомбанка. Филиал списание не произвел и платежное требование вернул без исполнения, сославшись на то, что без согласия клиента списание находящихся на его счете средств не производится.
<О практике рассмотрения споров, связанных с ответственностью коммерческих банков и их клиентуры за нарушение правил совершения расчетных операций>Предприятие предъявило через обслуживающий его банк платежное требование на списание в безакцептном порядке штрафа за поставку недоброкачественной продукции со своего контрагента, расчетный счет которого был открыт в филиале Уникомбанка. Филиал списание не произвел и платежное требование вернул без исполнения, сославшись на то, что без согласия клиента списание находящихся на его счете средств не производится.
"Отраслевые особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса"
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)По дебету счета 28 "Брак в производстве" отражаются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку, а также затраты на гарантийный ремонт в объеме, превышающем норму, а по кредиту счета - суммы, обращаемые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования, суммы, фактически удержанные с виновников брака, и суммы, фактически взысканные или присужденные арбитражем с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов, в результате чего был допущен брак), и суммы потерь, списываемые на затраты по производству как потери от брака.
(утв. Минэкономики РФ 19.10.1994)
(с изм. от 26.12.2002)
(вместе с "Методическими рекомендациями (инструкцией) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса", утв. Минэкономики РФ 16.07.1999)По дебету счета 28 "Брак в производстве" отражаются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку, а также затраты на гарантийный ремонт в объеме, превышающем норму, а по кредиту счета - суммы, обращаемые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене ее возможного использования, суммы, фактически удержанные с виновников брака, и суммы, фактически взысканные или присужденные арбитражем с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов, в результате чего был допущен брак), и суммы потерь, списываемые на затраты по производству как потери от брака.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)По дебету счета 23 "Вспомогательные производства" отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с персоналом по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 "Вспомогательные производства" со счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы".
Готовое решение: Как учреждению списать в учете бракованный товар
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как отразить списание бракованного товара в учете учреждения-покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как отразить списание бракованного товара в учете учреждения-покупателя
Статья: Методический аспект бухгалтерского учета производственных затрат
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Между тем результаты анализа экономического содержания сверхплановых и сверхнормативных затрат свидетельствуют, что они не относятся к расходам от прочей деятельности, доходы и расходы по которой следует отражать на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Такие расходы возникают в результате обычной деятельности, что следует из определения, содержащегося в пункте 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации": "Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг" [3]. Исходя из приведенного правила, обязательного в практике бухгалтерского учета расходов, возникает проблема списания сверхнормативного или сверхпланового расхода сырья, материалов, энергии, труда, сумм потерь от простоев и брака в производстве, затрат, возникших из-за нарушений трудовой и технологической дисциплины.
(Поленова С.Н.)
("Аудитор", 2022, N 12)Между тем результаты анализа экономического содержания сверхплановых и сверхнормативных затрат свидетельствуют, что они не относятся к расходам от прочей деятельности, доходы и расходы по которой следует отражать на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Такие расходы возникают в результате обычной деятельности, что следует из определения, содержащегося в пункте 5 ПБУ 10/99 "Расходы организации": "Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг" [3]. Исходя из приведенного правила, обязательного в практике бухгалтерского учета расходов, возникает проблема списания сверхнормативного или сверхпланового расхода сырья, материалов, энергии, труда, сумм потерь от простоев и брака в производстве, затрат, возникших из-за нарушений трудовой и технологической дисциплины.
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)- акт о списании товаров (форма N ТОРГ-16). В нем следует указать: наименование списываемых товаров, их отличительные признаки, количество, фактическую себестоимость, установленный срок хранения (при его наличии); дату (месяц, год) поступления товаров; причину списания - утилизация со ссылкой на реквизиты акта выявления товара с истекшим сроком годности (некачественного или опасного товара) либо акта изменения статуса товара. Акт утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным;
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)- акт о списании товаров (форма N ТОРГ-16). В нем следует указать: наименование списываемых товаров, их отличительные признаки, количество, фактическую себестоимость, установленный срок хранения (при его наличии); дату (месяц, год) поступления товаров; причину списания - утилизация со ссылкой на реквизиты акта выявления товара с истекшим сроком годности (некачественного или опасного товара) либо акта изменения статуса товара. Акт утверждается руководителем организации или лицом, им уполномоченным;
Готовое решение: Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли восстанавливать НДС при списании брака
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-подрядчика расходы, связанные с устранением недостатков, выявленных заказчиком после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ?..
(Консультация эксперта, 2025)При выполнении работ, связанных с устранением недостатков, собственными силами подрядчика понесенные затраты отражаются по дебету счета 28 в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др. (Инструкция по применению Плана счетов). Потери от брака списываются на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" с кредита счета 28 в периоде, в котором понесены расходы. Это следует из пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н), п. п. 11, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
(Консультация эксперта, 2025)При выполнении работ, связанных с устранением недостатков, собственными силами подрядчика понесенные затраты отражаются по дебету счета 28 в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и др. (Инструкция по применению Плана счетов). Потери от брака списываются на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы" с кредита счета 28 в периоде, в котором понесены расходы. Это следует из пп. "а" п. 26 ФСБУ 5/2019 "Запасы" (утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н), п. п. 11, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете списание бракованного товара
(КонсультантПлюс, 2025)Как отразить в бухгалтерском учете списание бракованного товара
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Как указал суд, гл. 21 НК РФ не обязывает налогоплательщика восстанавливать принятый к вычету НДС в случае списания бракованной продукции. Требования о восстановлении НДС по израсходованным материалам и работам, услугам, выполненным при производстве такой продукции, отсутствуют. Несмотря на то что готовая продукция забракована, материалы приобретены для осуществления деятельности по выпуску и реализации готовой продукции, которая облагается НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Как указал суд, гл. 21 НК РФ не обязывает налогоплательщика восстанавливать принятый к вычету НДС в случае списания бракованной продукции. Требования о восстановлении НДС по израсходованным материалам и работам, услугам, выполненным при производстве такой продукции, отсутствуют. Несмотря на то что готовая продукция забракована, материалы приобретены для осуществления деятельности по выпуску и реализации готовой продукции, которая облагается НДС.
Вопрос: Как составить акт о списании медикаментов? Является ли акт документальным подтверждением расходов, связанных с уничтожением медикаментов, для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при соблюдении владельцем медикаментов требований законодательства, регулирующего отношения по обороту лекарственных средств на территории Российской Федерации, при составлении акта о списании недоброкачественных лекарственных средств, в том числе в части наличия в акте обязательных сведений, а также соблюдения требований Закона N 402-ФЗ, указанный акт в числе иных подтверждающих первичных документов будет являться документальным подтверждением расходов для целей налога на прибыль, связанных с уничтожением медикаментов.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, при соблюдении владельцем медикаментов требований законодательства, регулирующего отношения по обороту лекарственных средств на территории Российской Федерации, при составлении акта о списании недоброкачественных лекарственных средств, в том числе в части наличия в акте обязательных сведений, а также соблюдения требований Закона N 402-ФЗ, указанный акт в числе иных подтверждающих первичных документов будет являться документальным подтверждением расходов для целей налога на прибыль, связанных с уничтожением медикаментов.
Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Сторно - проводка с отрицательным числом, в бухгалтерских программах выделяется красным цветом. При подсчете итогов по счетам сторнированные суммы вычитаются. Сторно используют для исправления ошибок, при возврате брака, корректировке счетов-фактур в сторону уменьшения, корректировке резервов, списании торговой наценки, корректировке себестоимости продукции.
(Издательство "Главная книга", 2025)Сторно - проводка с отрицательным числом, в бухгалтерских программах выделяется красным цветом. При подсчете итогов по счетам сторнированные суммы вычитаются. Сторно используют для исправления ошибок, при возврате брака, корректировке счетов-фактур в сторону уменьшения, корректировке резервов, списании торговой наценки, корректировке себестоимости продукции.