Списание безнадежной задолженности по ссудам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности по ссудам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 18АП-12813/2024 по делу N А76-31124/2023
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 20АП-4126/2024, 20АП-4129/2024 по делу N А68-10801/2021
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение изменено.В пункте 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 НК РФ задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение изменено.В пункте 32 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 "О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве" разъяснено, что списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 НК РФ задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок списания банком безнадежной ссудной задолженности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Списание безнадежной ссудной задолженности
(Консультация эксперта, 2025)Списание безнадежной ссудной задолженности
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
(Консультация эксперта, 2024)Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
Нормативные акты
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
Вопрос: В 2019 г. банк признал и списал с баланса безнадежную задолженность по кредитам физических лиц. При этом самого факта прекращения долга не было. По истечении пяти лет задолженность списывается с внебалансового учета. Возникает ли у физических лиц налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Доход у налогоплательщика возникает при прекращении обязательства согласно гражданско-правовым нормам. Факт списания задолженности с баланса (в том числе с внебалансового учета) не является достаточным для признания ее прекращенной (погашенной), заемщик не освобождается от исполнения задолженности, у него сохраняется право ее погашения. Соответственно, до момента прекращения обязательства в виде ссудной задолженности у налогоплательщика не возникает экономической выгоды (дохода).
(Консультация эксперта, 2023)Доход у налогоплательщика возникает при прекращении обязательства согласно гражданско-правовым нормам. Факт списания задолженности с баланса (в том числе с внебалансового учета) не является достаточным для признания ее прекращенной (погашенной), заемщик не освобождается от исполнения задолженности, у него сохраняется право ее погашения. Соответственно, до момента прекращения обязательства в виде ссудной задолженности у налогоплательщика не возникает экономической выгоды (дохода).
Вопрос: О вопросах, касающихся предоставления льготного периода по кредитам (займам), страхования, формирования кредитной истории и резерва на возможные потери по ссудам в связи с участием лиц в СВО.
(Письмо Банка России от 10.05.2023 N 59-8-2/28736)Прекращение обязательств военнослужащего и членов его семьи по кредитным договорам в соответствии со статьей 2 Федерального закона N 377-ФЗ может являться основанием обоснования для принятия решения о признании ссудной задолженности безнадежной и списания такой задолженности за счет сформированного под нее резерва в рамках применения главы 8 Положения N 590-П.
(Письмо Банка России от 10.05.2023 N 59-8-2/28736)Прекращение обязательств военнослужащего и членов его семьи по кредитным договорам в соответствии со статьей 2 Федерального закона N 377-ФЗ может являться основанием обоснования для принятия решения о признании ссудной задолженности безнадежной и списания такой задолженности за счет сформированного под нее резерва в рамках применения главы 8 Положения N 590-П.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 260: Уточнить возможность по списанию ссуд, а именно: признать списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней обоснованным при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 1 ст. 2 Закона N 377-ФЗ.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос 260: Уточнить возможность по списанию ссуд, а именно: признать списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней обоснованным при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 1 ст. 2 Закона N 377-ФЗ.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
Вопрос: О формировании банками резервов в отношении задолженности по процентам и основному долгу по долговым обязательствам, а также признании ее безнадежной и списании в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-03-06/2/36835)Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, в Положении N 590-П.
(Письмо Минфина России от 19.04.2024 N 03-03-06/2/36835)Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, в Положении N 590-П.
Статья: Облагаются ли НДФЛ доходы от прощения задолженности, признанной в бухгалтерском учете безнадежной?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)<1> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)<1> Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности".
Вопрос: О восстановлении и использовании сумм резервов на возможные потери по ссудам при отзыве (аннулировании) у банка лицензии на осуществление банковских операций в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-03-06/2/84142)Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организаций безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 04.09.2023 N 03-03-06/2/84142)Суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организаций безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
Статья: Учет обеспечения по размещенным средствам: "не новые" требования, с которыми знакомы не все
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Следующее письмо Банка России - от 03.06.2021 N 41-1-3-1/486 - дублировало основную позицию 2018 г., но уже относилось непосредственно к ссудной задолженности, в частности к безнадежной ссудной задолженности, которую банк списал на внебалансовый учет. Согласно этому Письму (ответ на вопрос N 2), как следует из характеристики внебалансового счета 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", определенной п. 9.23 части II Положения N 579-П, на нем осуществляется учет обеспечения, принятого по размещенным средствам. Исходя из этого при списании безнадежной ссуды с балансовых счетов сумма обеспечения также подлежит списанию с внебалансового счета 91312 ввиду отсутствия размещенных денежных средств, отраженных на балансовых счетах.
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Следующее письмо Банка России - от 03.06.2021 N 41-1-3-1/486 - дублировало основную позицию 2018 г., но уже относилось непосредственно к ссудной задолженности, в частности к безнадежной ссудной задолженности, которую банк списал на внебалансовый учет. Согласно этому Письму (ответ на вопрос N 2), как следует из характеристики внебалансового счета 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", определенной п. 9.23 части II Положения N 579-П, на нем осуществляется учет обеспечения, принятого по размещенным средствам. Исходя из этого при списании безнадежной ссуды с балансовых счетов сумма обеспечения также подлежит списанию с внебалансового счета 91312 ввиду отсутствия размещенных денежных средств, отраженных на балансовых счетах.
Вопрос: Влечет ли создание банком 100%-ного резерва по заблокированным активам обязанность классифицировать их в категорию невозмещаемых заблокированных активов?
(Консультация эксперта, 2024)При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов), Банк России (территориальное учреждение Банка России, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) оценивает: правильность формирования кредитной организацией резерва исходя из определенной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете; обоснованность решения кредитной организации о списании безнадежной задолженности; обоснованность решения уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации, принятого в соответствии с пп. 3.12.3 п. 3.12 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", с учетом п. 9.4 Положения Банка России N 590-П (п. 8.1 Положения N 611-П).
(Консультация эксперта, 2024)При осуществлении надзора, в том числе при проведении проверок кредитных организаций (их филиалов), Банк России (территориальное учреждение Банка России, уполномоченное структурное подразделение центрального аппарата Банка России) оценивает: правильность формирования кредитной организацией резерва исходя из определенной расчетной базы и его отражения в бухгалтерском учете; обоснованность решения кредитной организации о списании безнадежной задолженности; обоснованность решения уполномоченного органа управления (органа) кредитной организации, принятого в соответствии с пп. 3.12.3 п. 3.12 Положения Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности", с учетом п. 9.4 Положения Банка России N 590-П (п. 8.1 Положения N 611-П).