Списание безнадежной задолженности по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию общества правомерной, указал, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика-организации в связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, а также обратился в суд с заявлением о признании должника банкротом. Производство по делу о банкротстве общества было прекращено ввиду отсутствия у него имущества для покрытия судебных расходов и несогласия налогового органа на их финансирование. В связи с этим на основании подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган признал задолженность безнадежной к взысканию, однако приостановление операций по счетам не отменил. По мнению налогового органа, признание задолженности безнадежной не является предусмотренным законодательством основанием для возобновления операций по счетам. Налогоплательщик возражал, указывая, что оставлять действующими обеспечительные меры в отсутствие задолженности неправомерно. Суд согласился с позицией общества и указал, что при прекращении обязанности по уплате налогов приостановление операций по счетам в силу ст. 76 НК РФ должно быть отменено. Помимо этого, суд отметил, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов, поэтому списанная в качестве безнадежной задолженность более не может выступать предметом взыскания. Суд обязал налоговый орган отозвать из банка решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика-организации в связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, а также обратился в суд с заявлением о признании должника банкротом. Производство по делу о банкротстве общества было прекращено ввиду отсутствия у него имущества для покрытия судебных расходов и несогласия налогового органа на их финансирование. В связи с этим на основании подп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ налоговый орган признал задолженность безнадежной к взысканию, однако приостановление операций по счетам не отменил. По мнению налогового органа, признание задолженности безнадежной не является предусмотренным законодательством основанием для возобновления операций по счетам. Налогоплательщик возражал, указывая, что оставлять действующими обеспечительные меры в отсутствие задолженности неправомерно. Суд согласился с позицией общества и указал, что при прекращении обязанности по уплате налогов приостановление операций по счетам в силу ст. 76 НК РФ должно быть отменено. Помимо этого, суд отметил, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов, поэтому списанная в качестве безнадежной задолженность более не может выступать предметом взыскания. Суд обязал налоговый орган отозвать из банка решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
(ред. от 28.11.2025)Статья 59. Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание
Статья: С 2023 года действует новый порядок списания безнадежной задолженности по налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2
Вопрос: Об отсрочке и рассрочке по уплате налогов и сборов и списании задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-02-08/56452)Вопрос: Об отсрочке и рассрочке по уплате налогов и сборов и списании задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
(Письмо Минфина России от 09.06.2025 N 03-02-08/56452)Вопрос: Об отсрочке и рассрочке по уплате налогов и сборов и списании задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль17. СПИСАНИЕ БЕЗНАДЕЖНОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)6. Получение решения о признании задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам безнадежной и ее списании
(КонсультантПлюс, 2025)6. Получение решения о признании задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам безнадежной и ее списании
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность в расходы по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность в расходы по налогу на прибыль
Статья: Списание безнадежной задолженности налоговым органом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в-четвертых, возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора. Данное положение ст. 44 НК РФ фактически свидетельствует об открытом характере перечня оснований для прекращения налогового обязательства. К числу подобных оснований, прямо не названных в ст. 44 НК РФ, можно отнести, в частности, закрепленные в ст. 59 НК РФ основания для списания безнадежной задолженности по налогам (с формально-юридической точки зрения основанием для прекращения налогового обязательства по ст. 59 НК РФ будет являться правоприменительный акт компетентного органа власти о списании безнадежного налогового долга).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- в-четвертых, возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора. Данное положение ст. 44 НК РФ фактически свидетельствует об открытом характере перечня оснований для прекращения налогового обязательства. К числу подобных оснований, прямо не названных в ст. 44 НК РФ, можно отнести, в частности, закрепленные в ст. 59 НК РФ основания для списания безнадежной задолженности по налогам (с формально-юридической точки зрения основанием для прекращения налогового обязательства по ст. 59 НК РФ будет являться правоприменительный акт компетентного органа власти о списании безнадежного налогового долга).
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Вместе с тем, рассматривая практику урегулирования споров о списании безнадежной налоговой задолженности <8>, в том числе разрешаемых Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда РФ, целесообразно остановиться на двух значимых выводах, сформулированных Конституционным Судом РФ.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)Вместе с тем, рассматривая практику урегулирования споров о списании безнадежной налоговой задолженности <8>, в том числе разрешаемых Судебной коллегией по административным делам Верховного Суда РФ, целесообразно остановиться на двух значимых выводах, сформулированных Конституционным Судом РФ.
Вопрос: О списании (учете) безнадежной задолженности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-03-06/1/96396)Вопрос: О списании (учете) безнадежной задолженности в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.10.2023 N 03-03-06/1/96396)Вопрос: О списании (учете) безнадежной задолженности в целях налога на прибыль.