Списание безнадежной задолженности 2-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание безнадежной задолженности 2-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 18.01.2019 N 86-КГ18-10
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Основанием для доначисления должнику НДФЛ, пеней и штрафа явился вывод налогового органа о том, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пеней), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у должника возникла экономическая выгода в денежной форме и, следовательно, обязанность по уплате НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу, доказательства чего отсутствуют.Письмом от 17 июня 2014 года ИФНС России N 10 поручило ИФНС России N 27 по г. Москве истребовать у ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" документы, подтверждающие признание задолженности Кривовой Е.В. по договору займа безнадежной, дату списания задолженности и подробный расчет.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа.
Обстоятельства: Основанием для доначисления должнику НДФЛ, пеней и штрафа явился вывод налогового органа о том, что в результате прощения кредитной организацией задолженности (в том числе процентов и пеней), обязанность по уплате которой возникла в силу договора займа и вступившего в законную силу решения суда, у должника возникла экономическая выгода в денежной форме и, следовательно, обязанность по уплате НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку суммы штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, прощенных кредитором, являются доходом должника только в случае признания их должником или их присуждения на основании решения суда, вступившего в законную силу, доказательства чего отсутствуют.Письмом от 17 июня 2014 года ИФНС России N 10 поручило ИФНС России N 27 по г. Москве истребовать у ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" документы, подтверждающие признание задолженности Кривовой Е.В. по договору займа безнадежной, дату списания задолженности и подробный расчет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов.
(Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507)Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов.
(Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507)Вопрос: О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Как установлено судами, между гражданином и банком был заключен договор о банковском обслуживании, в рамках которого клиенту открывался текущий банковский счет и выпускалась платежная карта. На основании действующих тарифов банк регулярно списывал с текущего счета клиента стоимость банковского обслуживания. Поскольку возникшая при недостаточности денежных средств на счете задолженность по оплате услуг банка гражданином добровольно погашена не была, она признана безнадежной и по этой причине списана с учета. Сведения о списанной задолженности включены банком в справку 2-НДФЛ в качестве облагаемого налогом дохода гражданина и переданы в налоговую инспекцию.
<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>После получения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа Агентство в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации признало дебиторскую задолженность заемщика безнадежным долгом и списало с баланса.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения>После получения постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа Агентство в соответствии с пунктом 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации признало дебиторскую задолженность заемщика безнадежным долгом и списало с баланса.
Статья: Как исчислить НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)Обратите внимание! В случае невозврата займа работником после истечения срока исковой давности и списания указанной задолженности с баланса организации как безнадежной у работника возникнет доход в сумме списанной задолженности (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 1)Обратите внимание! В случае невозврата займа работником после истечения срока исковой давности и списания указанной задолженности с баланса организации как безнадежной у работника возникнет доход в сумме списанной задолженности (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Вопрос: ...Возникает ли у клиентов-заемщиков доход, облагаемый НДФЛ, при списании с баланса безнадежной задолженности по кредитному договору? Следует ли банку письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности? Подлежат ли обложению НДФЛ суммы прощенной банком задолженности клиентов по оплате комиссии за депозитарные ячейки? Обязан ли банк уведомлять налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности клиентов?
("Бухгалтерия и банки", 2014, N 8)Консультанты считают необходимым обратить внимание банка на мнение специалистов Минфина России, приведенное в уже упомянутом выше Письме от 08.02.2012 N 03-04-06/4-27: "При заполнении банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности по уплате комиссий учитывается в качестве "иных доходов" с кодом 4800.
("Бухгалтерия и банки", 2014, N 8)Консультанты считают необходимым обратить внимание банка на мнение специалистов Минфина России, приведенное в уже упомянутом выше Письме от 08.02.2012 N 03-04-06/4-27: "При заполнении банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности по уплате комиссий учитывается в качестве "иных доходов" с кодом 4800.
Вопрос: ...Об НДФЛ при списании безнадежного долга физлица с баланса организации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 19.03.2018 N 20-15/055207)Вопрос: Организация в установленном порядке списывает с баланса безнадежные долги физлиц. Как заполнить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при списании безнадежной задолженности?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 19.03.2018 N 20-15/055207)Вопрос: Организация в установленном порядке списывает с баланса безнадежные долги физлиц. Как заполнить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при списании безнадежной задолженности?
Вопрос: ...Об НДФЛ при списании банком безнадежной задолженности физлица по кредитному договору.
(Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12335)Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ при списании с баланса безнадежной задолженности по кредитному договору физлица, не являющегося взаимозависимым по отношению к банку? Возникает ли обязанность банка как налогового агента по направлению в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ с признаком 02 (о невозможности удержания налога) за 2017 г.?
(Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12335)Вопрос: Возникает ли объект налогообложения по НДФЛ при списании с баланса безнадежной задолженности по кредитному договору физлица, не являющегося взаимозависимым по отношению к банку? Возникает ли обязанность банка как налогового агента по направлению в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ с признаком 02 (о невозможности удержания налога) за 2017 г.?
Вопрос: ...Банк на основании установленных тарифов взимает с клиентов-физлиц комиссии, предусмотренные договорами. В случае неуплаты комиссии в срок у клиентов возникает задолженность. При непогашении задолженности по комиссии до истечения сроков исковой давности банк признает ее безнадежным долгом и производит списание с баланса по результатам инвентаризации. Признается ли банк налоговым агентом по НДФЛ? Если списанные банком суммы задолженности подлежат налогообложению НДФЛ, то к какому виду доходов клиентов следует отнести суммы списанной с баланса дебиторской задолженности, какую дату следует считать датой фактического получения клиентами доходов и возможно ли применение к сумме доходов льготы, установленной п. 28 ст. 217 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 08.02.2012 N 03-04-06/4-27)При заполнении банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности по уплате комиссий учитывается в качестве "иных доходов" с кодом 4800.
(Письмо Минфина РФ от 08.02.2012 N 03-04-06/4-27)При заполнении банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности по уплате комиссий учитывается в качестве "иных доходов" с кодом 4800.
Вопрос: ...Банк освобождает клиентов - заемщиков по кредитным договорам от исполнения обязательств по погашению задолженности, а также от взыскания присужденных в его пользу штрафов. Возникает ли у заемщиков доход, облагаемый НДФЛ, при списании с баланса безнадежной задолженности по кредитному договору? Облагается ли НДФЛ прощенная банком задолженность клиентов по оплате комиссии за депозитарные ячейки? Обязан ли банк письменно уведомлять налоговый орган о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности?
(Консультация эксперта, 2013)Считаем необходимым обратить внимание банка на мнение специалистов Минфина России, приведенное в уже упомянутом выше Письме N 03-04-06/4-27: при заполнении банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности по уплате комиссий учитывается в качестве иных доходов с кодом 4800.
(Консультация эксперта, 2013)Считаем необходимым обратить внимание банка на мнение специалистов Минфина России, приведенное в уже упомянутом выше Письме N 03-04-06/4-27: при заполнении банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности по уплате комиссий учитывается в качестве иных доходов с кодом 4800.
Статья: Налоговое информбюро от 18.07.2014
("Главная книга", 2014, N 15)Дело в том, что удержать такой долг можно лишь в пределах 20% выплачиваемой работнику при увольнении суммы. Оставшуюся сумму задолженности, которую работник откажется вернуть добровольно, не получится взыскать даже через суд. Через год этот долг можно списать для целей налогообложения прибыли в расходы как безнадежный.
("Главная книга", 2014, N 15)Дело в том, что удержать такой долг можно лишь в пределах 20% выплачиваемой работнику при увольнении суммы. Оставшуюся сумму задолженности, которую работник откажется вернуть добровольно, не получится взыскать даже через суд. Через год этот долг можно списать для целей налогообложения прибыли в расходы как безнадежный.
Статья: Годовой отчет налогового агента: форма 2-НДФЛ
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)Переуступка безнадежного долга
(Мокроусов О.)
("Новая бухгалтерия", 2017, N 3)Переуступка безнадежного долга
Статья: Определение даты дохода при списании долга физлица перед организацией
("Главная книга", 2019, N 7)В связи с этим организации за год, в котором получен доход физлицом, необходимо подать сведения о невозможности удержания с него НДФЛ <3>. При этом в справке 2-НДФЛ с признаком "2" доход в виде неоплаченной стоимости товаров следует отразить на дату вынесения указанного постановления, а не на дату списания дебиторской задолженности с баланса".
("Главная книга", 2019, N 7)В связи с этим организации за год, в котором получен доход физлицом, необходимо подать сведения о невозможности удержания с него НДФЛ <3>. При этом в справке 2-НДФЛ с признаком "2" доход в виде неоплаченной стоимости товаров следует отразить на дату вынесения указанного постановления, а не на дату списания дебиторской задолженности с баланса".
Вопрос: ООО начислило, но не выплатило дивиденды в 2020 г. Как отразить дивиденды в отчете за год, если до сдачи отчета дивиденды не будут перечислены?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 "О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов"
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 "О заполнении расчета 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ при списании безнадежной задолженности, а также о заполнении расчета 6-НДФЛ при выплате зарплаты и дивидендов"