Списание бензина на УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание бензина на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретение и списание горюче-смазочных материалов (ГСМ) учитывают в обычном порядке. Но для списания топлива нужен путевой лист или иной документ, подтверждающий его использование.
(КонсультантПлюс, 2025)Приобретение и списание горюче-смазочных материалов (ГСМ) учитывают в обычном порядке. Но для списания топлива нужен путевой лист или иной документ, подтверждающий его использование.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение топлива (бензина) для автомобиля, переданного в аренду по договору аренды транспортного средства с экипажем, если бензин приобретен работником организации на выданные ему под отчет денежные средства?..
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с приобретением, принятием к учету и списанием в расходы топлива для автомобиля, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов. Они приведены ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с приобретением, принятием к учету и списанием в расходы топлива для автомобиля, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов. Они приведены ниже в таблице проводок.
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 21.12.2015 N 3013р
"Об утверждении методики оценки риска аварий на опасных производственных объектах (складах горюче-смазочных материалов)"Максимальный объем железнодорожной цистерны - 60 м3. Прием нефтепродуктов осуществляется через железнодорожную эстакаду, вмещающую 4 цистерны объемом по 60 м3. На эстакаде слив производится через устройства нижнего слива УСН, по которым НП поступают в резервуары.
"Об утверждении методики оценки риска аварий на опасных производственных объектах (складах горюче-смазочных материалов)"Максимальный объем железнодорожной цистерны - 60 м3. Прием нефтепродуктов осуществляется через железнодорожную эстакаду, вмещающую 4 цистерны объемом по 60 м3. На эстакаде слив производится через устройства нижнего слива УСН, по которым НП поступают в резервуары.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), осуществляет деятельность по предоставлению в прокат моторной техники. Как отражается в учете организации приобретение топлива для заправки техники с целью проверки ее исправности? Топливо приобретается работником организации на автозаправочных станциях на выданные ему под отчет денежные средства...
(Консультация эксперта, 2014)Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с приобретением, принятием к учету и списанием в расходы топлива для проверки исправности ОС, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2014)Бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с приобретением, принятием к учету и списанием в расходы топлива для проверки исправности ОС, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, и приведены в нижеследующей таблице проводок.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, акты на списание ГСМ не принимаются для подтверждения затрат, так как из данных документов не представляется возможным определить использование ГСМ в служебных целях, заявителем не представлены документы, подтверждающие фактический расход топлива и производственный характер маршрута следования. Расходы на приобретение оборудования (погружного насоса) также не могут быть отнесены на затраты, поскольку налогоплательщиком не представлены документы (акты выполненных работ), которые бы подтверждали использование погружного насоса в производственной деятельности (Постановление АС ЗСО от 27.12.2016 N Ф04-6311/2016 по делу N А27-26167/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 4)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, акты на списание ГСМ не принимаются для подтверждения затрат, так как из данных документов не представляется возможным определить использование ГСМ в служебных целях, заявителем не представлены документы, подтверждающие фактический расход топлива и производственный характер маршрута следования. Расходы на приобретение оборудования (погружного насоса) также не могут быть отнесены на затраты, поскольку налогоплательщиком не представлены документы (акты выполненных работ), которые бы подтверждали использование погружного насоса в производственной деятельности (Постановление АС ЗСО от 27.12.2016 N Ф04-6311/2016 по делу N А27-26167/2015).
Статья: Особенности принятия расходов в УСН: содержание служебного транспорта
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 6)Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованны и документально подтверждены. К примеру, для расходов на ГСМ необходимо выполнение одновременно двух условий: наличие оплаты и фактическое списание топлива на служебный транспорт. При этом расходы должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо ФНС России от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@).
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2012, N 6)Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом следует учитывать, что в соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е. они должны быть обоснованны и документально подтверждены. К примеру, для расходов на ГСМ необходимо выполнение одновременно двух условий: наличие оплаты и фактическое списание топлива на служебный транспорт. При этом расходы должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо ФНС России от 22.11.2010 N ШС-37-3/15988@).
Статья: Учет расходов на приобретение бензина
(Никитин В.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)Организация может получать бензин за "наличку" (по чекам ККМ), по талонам, по топливной карте. Наиболее популярен первый вариант. Несмотря на то что "упрощенец" учитывает расходы на бензин после его использования и по оплате, чек ККМ необходим для подтверждения покупки топлива. Интересен случай, когда налоговая инспекция признала неправомерным учет расходов на покупку бензина из-за того, что заправка согласно времени, указанному в чеках ККМ, была совершена в то время, когда транспортные средства согласно путевым листам не находились в рейсах. ФАС Северо-Западного округа разрешил спор в пользу налогоплательщика, отметив в Постановлении от 21.01.2005 N А56-29291/04, что списание топлива осуществляется на основании путевых листов с использованием в расчетах пробега транспортного средства, а кассовый чек, как первичный документ бухгалтерского учета, лишь служит подтверждением самой затраты.
(Никитин В.В.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 10)Организация может получать бензин за "наличку" (по чекам ККМ), по талонам, по топливной карте. Наиболее популярен первый вариант. Несмотря на то что "упрощенец" учитывает расходы на бензин после его использования и по оплате, чек ККМ необходим для подтверждения покупки топлива. Интересен случай, когда налоговая инспекция признала неправомерным учет расходов на покупку бензина из-за того, что заправка согласно времени, указанному в чеках ККМ, была совершена в то время, когда транспортные средства согласно путевым листам не находились в рейсах. ФАС Северо-Западного округа разрешил спор в пользу налогоплательщика, отметив в Постановлении от 21.01.2005 N А56-29291/04, что списание топлива осуществляется на основании путевых листов с использованием в расчетах пробега транспортного средства, а кассовый чек, как первичный документ бухгалтерского учета, лишь служит подтверждением самой затраты.
Статья: Арбитражная практика от 06.02.2017
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 3)Налогоплательщик пытался доказать обоснованность отнесения в расходы затрат на приобретение ГСМ со ссылкой на акты по их списанию. Поскольку из представленных документов было невозможно с 100%-ной уверенностью установить, что ГСМ были использованы в служебных целях, суд не принял данные документы в качестве доказательств. Так как заявителем не представлены документы, подтверждающие фактический расход топлива и производственный характер маршрута следования, апелляция встала на сторону налогового органа, который ссылался на необоснованное включение предпринимателем затрат на приобретение ГСМ в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога по УСН. Ссылка на то, что автомобиль находится в совместной собственности с супругом налогоплательщика, судом отклонена: само по себе это не является основанием для минимизации налоговых обязательств.
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 3)Налогоплательщик пытался доказать обоснованность отнесения в расходы затрат на приобретение ГСМ со ссылкой на акты по их списанию. Поскольку из представленных документов было невозможно с 100%-ной уверенностью установить, что ГСМ были использованы в служебных целях, суд не принял данные документы в качестве доказательств. Так как заявителем не представлены документы, подтверждающие фактический расход топлива и производственный характер маршрута следования, апелляция встала на сторону налогового органа, который ссылался на необоснованное включение предпринимателем затрат на приобретение ГСМ в состав расходов, уменьшающих доходы при исчислении налога по УСН. Ссылка на то, что автомобиль находится в совместной собственности с супругом налогоплательщика, судом отклонена: само по себе это не является основанием для минимизации налоговых обязательств.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей. С 01.01.2003 перешел на УСНО. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Им в собственность приобретен грузовой микроавтобус. Правомерно ли списание на затраты расходов на бензин (на основании путевых листов) и расходов по ремонту автомобиля и на приобретение запчастей?
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей. С 01.01.2003 перешел на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Для осуществления предпринимательской деятельности им в собственность приобретен грузовой микроавтобус.
(Консультация эксперта, 2003)Вопрос: Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей. С 01.01.2003 перешел на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов. Для осуществления предпринимательской деятельности им в собственность приобретен грузовой микроавтобус.
Статья: Расходы на горюче-смазочные материалы
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Пример 2. ЗАО "Реверс", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", имеет легковой автомобиль для служебных целей. В октябре 2008 г. в организации сменился бухгалтер. Он выяснил, что раньше в расходы списывали всю стоимость истраченного бензина, не беря во внимание нормы. Как ему поступить, чтобы избежать лишних вопросов при налоговой проверке, связанных со списанием расходов на ГСМ?
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2008, N 11)Пример 2. ЗАО "Реверс", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", имеет легковой автомобиль для служебных целей. В октябре 2008 г. в организации сменился бухгалтер. Он выяснил, что раньше в расходы списывали всю стоимость истраченного бензина, не беря во внимание нормы. Как ему поступить, чтобы избежать лишних вопросов при налоговой проверке, связанных со списанием расходов на ГСМ?
Статья: Зачем "упрощенцу" с объектом "доходы" оформлять путевые листы
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 6)Во-первых, фирмы на "упрощенке" должны вести бухучет. И, чтобы списать на расходы правильную сумму израсходованного топлива, как раз пригодится путевой лист. Ведь каждая хозяйственная операция должна быть оформлена "первичкой" (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2014, N 6)Во-первых, фирмы на "упрощенке" должны вести бухучет. И, чтобы списать на расходы правильную сумму израсходованного топлива, как раз пригодится путевой лист. Ведь каждая хозяйственная операция должна быть оформлена "первичкой" (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
Статья: Как составить служебную записку, если командировка была на личном автомобиле
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 8)Однако если вам нужно поехать в другой регион по служебным делам, то расходы на поездку при УСН все-таки учесть можно. Например, траты на оплату счета гостиницы вы можете списать как затраты на аренду (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А расходы на бензин - как материальные затраты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 НК РФ). Но в таком случае обязательно подтвердите расходы документально. Так, подтверждающими бумагами в этом случае будут квитанции на оплату проживания в гостинице и кассовые чеки на бензин. Кроме того, вам надо будет обосновать производственную необходимость своей поездки. Для этого подойдет любой документ, который докажет, что вы ездили по рабочим делам. Например, протокол переговоров с потенциальным поставщиком или новый договор. А вот путевой лист не нужен, потому как он как раз говорит о том, что была командировка, а не служебная поездка бизнесмена на личном авто. Если же вы все-таки оформили командировочные документы, а налоговики сняли ваши расходы на поездку, можете попробовать отстоять свою точку зрения в суде. Иногда арбитры встают на сторону бизнесменов. Полагая, что коммерсант не лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно (Постановления ФАС Уральского округа от 06.06.2011 N Ф09-3147/11-С3 и от 16.05.2011 N Ф09-819/09-С3).
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 8)Однако если вам нужно поехать в другой регион по служебным делам, то расходы на поездку при УСН все-таки учесть можно. Например, траты на оплату счета гостиницы вы можете списать как затраты на аренду (пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А расходы на бензин - как материальные затраты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и ст. 254 НК РФ). Но в таком случае обязательно подтвердите расходы документально. Так, подтверждающими бумагами в этом случае будут квитанции на оплату проживания в гостинице и кассовые чеки на бензин. Кроме того, вам надо будет обосновать производственную необходимость своей поездки. Для этого подойдет любой документ, который докажет, что вы ездили по рабочим делам. Например, протокол переговоров с потенциальным поставщиком или новый договор. А вот путевой лист не нужен, потому как он как раз говорит о том, что была командировка, а не служебная поездка бизнесмена на личном авто. Если же вы все-таки оформили командировочные документы, а налоговики сняли ваши расходы на поездку, можете попробовать отстоять свою точку зрения в суде. Иногда арбитры встают на сторону бизнесменов. Полагая, что коммерсант не лишен возможности отправляться в служебные командировки самостоятельно (Постановления ФАС Уральского округа от 06.06.2011 N Ф09-3147/11-С3 и от 16.05.2011 N Ф09-819/09-С3).
Статья: Как обосновать "горючие" расходы?
(Кошкина Т.Ю.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)- акты списания ГСМ, в которых были проставлены количество и стоимость израсходованного бензина;
(Кошкина Т.Ю.)
("Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)- акты списания ГСМ, в которых были проставлены количество и стоимость израсходованного бензина;