Списание амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 257 "Порядок определения стоимости амортизируемого имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на ремонтно-строительные работы, поскольку фактически была произведена реконструкция объекта основных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что приобретенный бетон использовался именно для реконструкции, а не ремонта основных средств, поэтому затраты на его приобретение в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ должны были увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств с последующим списанием через амортизацию. Однако общество единовременно отнесло эти затраты на общехозяйственные расходы, что привело к завышению расходов. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном единовременном учете налогоплательщиком в составе расходов затрат на ремонтно-строительные работы, поскольку фактически была произведена реконструкция объекта основных средств. Суд поддержал вывод налогового органа о том, что приобретенный бетон использовался именно для реконструкции, а не ремонта основных средств, поэтому затраты на его приобретение в соответствии с п. 2 ст. 257 НК РФ должны были увеличивать первоначальную стоимость объекта основных средств с последующим списанием через амортизацию. Однако общество единовременно отнесло эти затраты на общехозяйственные расходы, что привело к завышению расходов. Суд признал обоснованным доначисление налога на прибыль.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль из-за претензии к примененной норме амортизации. Модернизирован полностью самортизированный объект
(КонсультантПлюс, 2025)регистрами бухгалтерского и налогового учета, из которых следует, что первоначальная стоимость спорного объекта полностью списана путем амортизации (оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и т.д.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)регистрами бухгалтерского и налогового учета, из которых следует, что первоначальная стоимость спорного объекта полностью списана путем амортизации (оборотно-сальдовыми ведомостями по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и т.д.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда и как по правилам ФСБУ 6/2020 надо списать с бухгалтерского учета основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите сумму накопленной амортизации, а при наличии и сумму накопленного обесценения объекта ОС со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит этого субсчета.
(КонсультантПлюс, 2025)Спишите сумму накопленной амортизации, а при наличии и сумму накопленного обесценения объекта ОС со счета 02 "Амортизация основных средств" в кредит этого субсчета.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете выбытие (списание) полностью амортизированных и недоамортизированных основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отразить в учете амортизацию при выбытии (списании) основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отразить в учете амортизацию при выбытии (списании) основных средств
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу объекты непроизводственного назначения не подлежат амортизации в налоговом учете, даже если по стоимости и СПИ соответствуют амортизируемому имуществу. Причина - они не используются в деятельности, направленной на извлечение дохода, а это является одним из требований к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). Например, нельзя списать через амортизацию расходы на приобретение загородного дома отдыха для работников.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу объекты непроизводственного назначения не подлежат амортизации в налоговом учете, даже если по стоимости и СПИ соответствуют амортизируемому имуществу. Причина - они не используются в деятельности, направленной на извлечение дохода, а это является одним из требований к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ). Например, нельзя списать через амортизацию расходы на приобретение загородного дома отдыха для работников.
Готовое решение: Как начислять амортизацию по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерскую отчетность организация составляет ежемесячно. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете. В учетной политике организация установила, что для равномерного списания амортизации в последних 4 месяцах СПИ общая формула расчета амортизации не применяется. В каждом из них амортизация начисляется в размере 1/4 от разности между балансовой и ликвидационной стоимостью так, чтобы балансовая стоимость оборудования стала равна его ликвидационной стоимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерскую отчетность организация составляет ежемесячно. Амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания ОС в бухгалтерском учете. В учетной политике организация установила, что для равномерного списания амортизации в последних 4 месяцах СПИ общая формула расчета амортизации не применяется. В каждом из них амортизация начисляется в размере 1/4 от разности между балансовой и ликвидационной стоимостью так, чтобы балансовая стоимость оборудования стала равна его ликвидационной стоимости.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, отразите их в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, отразите их в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В части расчета налога на прибыль особого отражения требует информация о методах амортизации и амортизационной премии, порядке списания материалов, прямых и косвенных расходов, формирования резервов.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)В части расчета налога на прибыль особого отражения требует информация о методах амортизации и амортизационной премии, порядке списания материалов, прямых и косвенных расходов, формирования резервов.
Готовое решение: Чем капитальный и текущий ремонт основных средств отличается от их модернизации и реконструкции для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на модернизацию и реконструкцию списываются через амортизацию, или к ним применяется региональный либо федеральный инвестиционный вычет (либо налоговый вычет для СЗПК). Это следует из п. 2 ст. 257, п. 5.1 ст. 270, п. 7 ст. 286.1, п. 7 ст. 286.2 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)затраты на модернизацию и реконструкцию списываются через амортизацию, или к ним применяется региональный либо федеральный инвестиционный вычет (либо налоговый вычет для СЗПК). Это следует из п. 2 ст. 257, п. 5.1 ст. 270, п. 7 ст. 286.1, п. 7 ст. 286.2 НК РФ.
Вопрос: Общество в рамках концессионного соглашения приобретает материальные ценности, НДС не принимается к вычету. За счет прочего дохода общество приобрело автомобиль, используемый для исполнения концессионного соглашения. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Общество (концессионер) в рамках исполнения концессионного соглашения, которое полностью финансируется из бюджета концедентом, приобретает материальные ценности, при этом НДС не принимается к вычету, а учитывается в расходах по налогу на прибыль (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). Помимо финансирования из бюджета общество получает доход от аренды помещений, который облагается НДС. НДС в полном объеме перечисляется в бюджет. За счет полученного прочего дохода общество приобрело автомобиль, который используется для исполнения концессионного соглашения, полученная выручка от реализации которого принадлежит концеденту. Полученный доход, согласно пп. 7.1 п. 2 ст. 149 НК РФ, НДС не облагается. В обществе нет раздельного учета НДС. Может ли общество включить НДС в стоимость автомобиля и списывать его по мере начисления амортизации, так как он участвует в операциях, освобожденных от НДС?
Готовое решение: Как провести переоценку основных средств и учесть ее результаты при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)5. Бухгалтерские записи по начислению амортизации и списанию ОС-2 в июне 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)5. Бухгалтерские записи по начислению амортизации и списанию ОС-2 в июне 2025 г.
Готовое решение: Налоговый учет земельных участков и операций с ними
(КонсультантПлюс, 2025)Земельные участки не являются амортизируемым имуществом, поэтому расходы на их приобретение нельзя списать через амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Земельные участки не являются амортизируемым имуществом, поэтому расходы на их приобретение нельзя списать через амортизацию.
Готовое решение: Как провести переоценку нематериальных активов
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в учете уценки ранее дооцененного объекта НМА. Переоценка проводится с предварительным списанием накопленной амортизации
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в учете уценки ранее дооцененного объекта НМА. Переоценка проводится с предварительным списанием накопленной амортизации
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если госпошлина включается в первоначальную стоимость ОС или НМА и списывается через амортизацию, то и в декларации она будет отражена в составе амортизации. Если суммы госпошлины учитываются во внереализационных расходах, то их нужно отражать в строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации.