Списание алкоголя на представительские расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание алкоголя на представительские расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку налогоплательщиком не представлены дополнительные документы (программы мероприятий, список состава делегаций, список участников, исполнительная смета на каждую встречу и акты списания по каждому случаю приема), сумма представительских расходов, связанных с приемом капитанами судов представителей иностранных портовых властей, экономически не обоснована и документально не подтверждена. Кроме того, расходы необоснованны по причине большого количества приобретенных спиртных напитков и сигарет.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку налогоплательщиком не представлены дополнительные документы (программы мероприятий, список состава делегаций, список участников, исполнительная смета на каждую встречу и акты списания по каждому случаю приема), сумма представительских расходов, связанных с приемом капитанами судов представителей иностранных портовых властей, экономически не обоснована и документально не подтверждена. Кроме того, расходы необоснованны по причине большого количества приобретенных спиртных напитков и сигарет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации представительские расходы в виде затрат на приобретение алкогольных напитков для проведения официального приема представителей контрагентов, проведенного с целью заключения договоров на поставку продукции организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Алкогольные напитки приобретены у организации розничной торговли через подотчетное лицо за 50 000 руб. Приобретение напитков подтверждено авансовым отчетом с приложенным чеком ККТ (НДС не выделен). Факт организации официального приема подтвержден приказом руководителя, программой мероприятий, сметой представительских расходов. Использование приобретенных алкогольных напитков на проведение официального приема оформлено актом на списание, утвержденным руководителем организации.
(Консультация эксперта, 2025)Алкогольные напитки приобретены у организации розничной торговли через подотчетное лицо за 50 000 руб. Приобретение напитков подтверждено авансовым отчетом с приложенным чеком ККТ (НДС не выделен). Факт организации официального приема подтвержден приказом руководителя, программой мероприятий, сметой представительских расходов. Использование приобретенных алкогольных напитков на проведение официального приема оформлено актом на списание, утвержденным руководителем организации.
Вопрос: Можно ли в состав представительских расходов списать затраты на приобретение алкогольной продукции?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9
Статья: Коротко: обзор писем и разъяснений фискальных органов от 27.09.2006
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 10)Минфин России в Письме от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136 дает ответ на вопрос, можно ли списать на представительские расходы стоимость сувениров и спиртных напитков, купленных для иностранной делегации.
("Бухгалтерский бюллетень", 2006, N 10)Минфин России в Письме от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136 дает ответ на вопрос, можно ли списать на представительские расходы стоимость сувениров и спиртных напитков, купленных для иностранной делегации.
"Командировочные и иные аналогичные расходы"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отсутствие конкретного перечня представительских расходов в НК РФ в конечном итоге приводит к возникновению споров с фискалами при проверках. Так, например, фискалы до сих пор негативно относятся к расходам на алкоголь, списанным в виде представительских расходов, хотя сам Минфин России уже давно не возражает по этому поводу. В частности, на это указывают письма Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 и от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136. Согласны с таким подходом и арбитры. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 по делу N А55-14189/2012 суд отметил, что поскольку статья 264 НК РФ не содержит запрета на включение в состав представительских расходов каких-то конкретных продуктов и напитков, то действия налогоплательщика по включению стоимости алкогольных напитков в состав представительских расходов являются вполне правомерными. Аналогичное мнение суда содержится и в постановлении ФАС Уральского округа от 10.11.2010 N Ф09-7088/10-С2 по делу N А60-2408/2010-С6. Более того, из постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.10.2008 N Ф08-6557/2008 по делу N А53-2231/2008-С5-34 вытекает, что НК РФ не ограничивает приобретение продуктов, в том числе и спиртных напитков, какими-то размерами, в силу чего суд согласился с налогооблагаемыми расходами налогоплательщика на алкоголь в размере, составляющем по стоимости 51% от всей суммы затрат на проводимый официальный ужин.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отсутствие конкретного перечня представительских расходов в НК РФ в конечном итоге приводит к возникновению споров с фискалами при проверках. Так, например, фискалы до сих пор негативно относятся к расходам на алкоголь, списанным в виде представительских расходов, хотя сам Минфин России уже давно не возражает по этому поводу. В частности, на это указывают письма Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176 и от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136. Согласны с таким подходом и арбитры. Так, в постановлении ФАС Поволжского округа от 15.01.2013 по делу N А55-14189/2012 суд отметил, что поскольку статья 264 НК РФ не содержит запрета на включение в состав представительских расходов каких-то конкретных продуктов и напитков, то действия налогоплательщика по включению стоимости алкогольных напитков в состав представительских расходов являются вполне правомерными. Аналогичное мнение суда содержится и в постановлении ФАС Уральского округа от 10.11.2010 N Ф09-7088/10-С2 по делу N А60-2408/2010-С6. Более того, из постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 30.10.2008 N Ф08-6557/2008 по делу N А53-2231/2008-С5-34 вытекает, что НК РФ не ограничивает приобретение продуктов, в том числе и спиртных напитков, какими-то размерами, в силу чего суд согласился с налогооблагаемыми расходами налогоплательщика на алкоголь в размере, составляющем по стоимости 51% от всей суммы затрат на проводимый официальный ужин.
Статья: Представительские расходы: учет и налогообложение
(Комарова А.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 15)<5> Этот вывод верен при условии, если на представительские расходы не списаны затраты по встрече, на которой "компания" из четырех, к примеру, присутствующих человек оплатила и "употребила" пять литров крепких спиртных напитков. О каких переговорах в этом случае может идти речь?
(Комарова А.Ю.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2005, N 15)<5> Этот вывод верен при условии, если на представительские расходы не списаны затраты по встрече, на которой "компания" из четырех, к примеру, присутствующих человек оплатила и "употребила" пять литров крепких спиртных напитков. О каких переговорах в этом случае может идти речь?
Статья: Налоговое информбюро от 26.10.2012
("Главная книга", 2012, N 21)Есть ситуация, при которой такие расходы можно учесть, - это официальные переговоры с контрагентами. При их организации расходы на официальный прием клиентов списываются в качестве представительских по нормативу 4% от ФОТ <11>. В такой ситуации Минфин считает вполне допустимым учитывать и расходы на приобретение спиртных напитков <12> (а вот по части цветов и сувениров могут быть претензии). При этом помните, что для подтверждения расходов вам понадобятся приказ с планом мероприятия и сметой и фиксирующие итоги приема документы (например, протокол с отчетом по расходам) <13>.
("Главная книга", 2012, N 21)Есть ситуация, при которой такие расходы можно учесть, - это официальные переговоры с контрагентами. При их организации расходы на официальный прием клиентов списываются в качестве представительских по нормативу 4% от ФОТ <11>. В такой ситуации Минфин считает вполне допустимым учитывать и расходы на приобретение спиртных напитков <12> (а вот по части цветов и сувениров могут быть претензии). При этом помните, что для подтверждения расходов вам понадобятся приказ с планом мероприятия и сметой и фиксирующие итоги приема документы (например, протокол с отчетом по расходам) <13>.
Статья: Порядок налогового учета нормируемых расходов
(Пылева Е.С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 8)После проведения официального приема многих бухгалтеров волнует вопрос о списании на представительские расходы затрат на спиртные напитки. Вот что по этому вопросу ответил Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в Письме от 09.06.2004 N 03-02-05/1/49. Расходы организации на алкогольную продукцию при проведении официального приема относятся к представительским расходам, которые не превышают 4 процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, если они произведены в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок). При этом под обычаем делового оборота понимается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе (ст. 5 ГК РФ).
(Пылева Е.С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2006, N 8)После проведения официального приема многих бухгалтеров волнует вопрос о списании на представительские расходы затрат на спиртные напитки. Вот что по этому вопросу ответил Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в Письме от 09.06.2004 N 03-02-05/1/49. Расходы организации на алкогольную продукцию при проведении официального приема относятся к представительским расходам, которые не превышают 4 процентов от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период, если они произведены в размерах, предусмотренных обычаями делового оборота при проведении деловых переговоров (сделок). При этом под обычаем делового оборота понимается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области предпринимательской деятельности правило поведения, не предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе (ст. 5 ГК РФ).
Статья: МНС предупреждает: алкоголь на прибыль не влияет
(Перебейнос Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 8)Представительские расходы дают коммерсанту много возможностей. Под них можно списать почти все левые затраты. Вопрос открыт лишь с расходами на алкоголь и сигареты. Давайте его закроем.
(Перебейнос Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2004, N 8)Представительские расходы дают коммерсанту много возможностей. Под них можно списать почти все левые затраты. Вопрос открыт лишь с расходами на алкоголь и сигареты. Давайте его закроем.
"Прочие расходы: сложные ситуации налогового учета"
(Штокманн О.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Следовательно, налогоплательщики могут отнести расходы на спиртное к расходам на представительские цели. Главное - подтвердить их документально и доказать их экономическую обоснованность. То есть убедить налогового инспектора, что количество приобретенных алкогольных напитков способствовало реализации цели официального мероприятия - установлению или поддержанию взаимного сотрудничества. В противном случае стоимость приобретенных спиртных напитков придется списать за счет собственных средств.
(Штокманн О.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Следовательно, налогоплательщики могут отнести расходы на спиртное к расходам на представительские цели. Главное - подтвердить их документально и доказать их экономическую обоснованность. То есть убедить налогового инспектора, что количество приобретенных алкогольных напитков способствовало реализации цели официального мероприятия - установлению или поддержанию взаимного сотрудничества. В противном случае стоимость приобретенных спиртных напитков придется списать за счет собственных средств.
Тематический выпуск: Исчисление налога на прибыль в налоговом и бухгалтерском учете. Проблемы применения ПБУ 18/02
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 13)Обратите внимание: в вопросах списания стоимости алкогольной продукции на представительские цели рекомендуется учитывать обычаи делового оборота. Речь идет о количестве использованных при проведении официальных приемов спиртных напитков. На это указал Минфин России в Письме от 09.06.2004 N 03-02-05/1/49.
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 13)Обратите внимание: в вопросах списания стоимости алкогольной продукции на представительские цели рекомендуется учитывать обычаи делового оборота. Речь идет о количестве использованных при проведении официальных приемов спиртных напитков. На это указал Минфин России в Письме от 09.06.2004 N 03-02-05/1/49.
Тематический выпуск: К вам пришла проверка. Что и как проверяет налоговый инспектор?
(Тихонова Е.П., Понова З.Е.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 21-22)Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 57,0 руб. - списан НДС по сверхнормативным представительским расходам.
(Тихонова Е.П., Понова З.Е.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 21-22)Кредит счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 57,0 руб. - списан НДС по сверхнормативным представительским расходам.
Вопрос: Наша организация, которая осуществляет коммерческую деятельность, провела официальный прием иностранных представителей. Для этих целей мы приобрели спиртные напитки. Можно ли относить произведенные затраты к представительским расходам? Имеем ли мы право списывать стоимость спиртных напитков на расходы при расчете налога на прибыль?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25)"Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 25