Спи в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Спи в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как определить амортизационную группу и срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить срок полезного использования основного средства в налоговом учете
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования основных средств в налоговом учете определите самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию исходя из того, к какой амортизационной группе они относятся. Всего амортизационных групп десять (п. п. 1, 3, 4 ст. 258 НК РФ, Классификация основных средств).
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования основных средств в налоговом учете определите самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию исходя из того, к какой амортизационной группе они относятся. Всего амортизационных групп десять (п. п. 1, 3, 4 ст. 258 НК РФ, Классификация основных средств).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Статья: Амортизация модернизированных основных средств в налоговом учете
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Пример 2. В апреле 2022 г. организация ввела в эксплуатацию объект основных средств первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. (без учета НДС). Срок полезного использования объекта - 50 мес. (май 2022 г. - июнь 2026 г.). В июле 2025 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. (без учета НДС). На момент модернизации оставшийся СПИ составлял 11 мес. (август 2025 г. - июнь 2026 г.), последующих модернизаций не планируется. Балансовая (остаточная) стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 - 1 400 000 : 50 x 39). После проведения модернизации срок полезного использования в налоговом учете не увеличился.
(Шагиев М.Ф.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 10)Пример 2. В апреле 2022 г. организация ввела в эксплуатацию объект основных средств первоначальной стоимостью 1 400 000 руб. (без учета НДС). Срок полезного использования объекта - 50 мес. (май 2022 г. - июнь 2026 г.). В июле 2025 г. проведена модернизация на сумму 720 000 руб. (без учета НДС). На момент модернизации оставшийся СПИ составлял 11 мес. (август 2025 г. - июнь 2026 г.), последующих модернизаций не планируется. Балансовая (остаточная) стоимость - 308 000 руб. (1 400 000 - 1 400 000 : 50 x 39). После проведения модернизации срок полезного использования в налоговом учете не увеличился.
Типовая ситуация: Как учесть приобретение ОС на ОСН (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Как определить срок полезного использования ОС в налоговом учете
(Издательство "Главная книга", 2026)Как определить срок полезного использования ОС в налоговом учете
Готовое решение: Как учреждению определить срок полезного использования основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как определить срок полезного использования основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1.2.2. Как определить срок полезного использования основных средств в налоговом учете
Вопрос: Об определении срока полезного использования объекта ОС в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43104)Вопрос: Об определении срока полезного использования объекта ОС в целях исчисления налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 29.04.2025 N 03-03-06/1/43104)Вопрос: Об определении срока полезного использования объекта ОС в целях исчисления налога на прибыль.
Статья: 6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Общие правила определения СПИ в налоговом учете по основным средствам, которые ранее были в употреблении, мы разобрали в статье на с. 20. Теперь перейдем к ситуациям, в которых есть те или иные особенности, затрудняющие определение налогового СПИ.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Общие правила определения СПИ в налоговом учете по основным средствам, которые ранее были в употреблении, мы разобрали в статье на с. 20. Теперь перейдем к ситуациям, в которых есть те или иные особенности, затрудняющие определение налогового СПИ.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования ОС в бухгалтерском и налоговом учете - 120 месяцев.
(КонсультантПлюс, 2026)Срок полезного использования ОС в бухгалтерском и налоговом учете - 120 месяцев.
Готовое решение: Порядок изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Случаи изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)1. Случаи изменения срока полезного использования ОС в налоговом учете
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! СПИ в налоговом учете - это очень условная величина, которая определяется по Классификации ОС независимо от реальных планов организации относительно периода использования того или иного объекта. Срок фактической эксплуатации объекта в подавляющем большинстве случаев не совпадает со сроком полезного использования, и в этом нет ничего страшного. Поскольку ни срок фактической эксплуатации, ни срок амортизации в налоговом учете никак не привязаны к СПИ, изменение СПИ после проведения реконструкции (модернизации) в налоговом учете особого смысла не имеет. В любом случае (это хорошо видно в примере 6.1) суммы амортизации (а следовательно, и период амортизации) в бухгалтерском и налоговом учете после реконструкции (модернизации) не будут совпадать. Оставляйте в налоговом учете СПИ без изменения и продолжайте амортизировать объект с применением прежней нормы. Зачем усложнять налоговый учет лишними пересчетами?
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Внимание! СПИ в налоговом учете - это очень условная величина, которая определяется по Классификации ОС независимо от реальных планов организации относительно периода использования того или иного объекта. Срок фактической эксплуатации объекта в подавляющем большинстве случаев не совпадает со сроком полезного использования, и в этом нет ничего страшного. Поскольку ни срок фактической эксплуатации, ни срок амортизации в налоговом учете никак не привязаны к СПИ, изменение СПИ после проведения реконструкции (модернизации) в налоговом учете особого смысла не имеет. В любом случае (это хорошо видно в примере 6.1) суммы амортизации (а следовательно, и период амортизации) в бухгалтерском и налоговом учете после реконструкции (модернизации) не будут совпадать. Оставляйте в налоговом учете СПИ без изменения и продолжайте амортизировать объект с применением прежней нормы. Зачем усложнять налоговый учет лишними пересчетами?
Статья: Принимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если же здание более прочное и относится к 10-й амортизационной группе, то его СПИ в налоговом учете надо установить в диапазоне "> 30 лет". Как правило, его устанавливают равным 361 месяцу (30 лет x 12 мес. + 1 мес.) или более этого срока.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если же здание более прочное и относится к 10-й амортизационной группе, то его СПИ в налоговом учете надо установить в диапазоне "> 30 лет". Как правило, его устанавливают равным 361 месяцу (30 лет x 12 мес. + 1 мес.) или более этого срока.