Спецтехника ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецтехника ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: НДС: Налоговый орган доначислил НДС бывшему ИП, применявшему ЕНВД
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, Физлицо необоснованно применяло ЕНВД, когда:
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, Физлицо необоснованно применяло ЕНВД, когда:
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие перевозки грузов и людей нельзя перевести на уплату ЕНВД?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий в собственности транспортные средства и специальную технику и оказывающий услуги юридическим лицам и ИП, применять спецрежим в виде ЕНВД? Ответим на этот вопрос, взяв за основу Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2018 N 08АП-10140/2018 по делу N А70-3690/2018.
Тематический выпуск: Спорные вопросы по ЕНВД в решениях судов и разъяснениях Минфина
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором). Предприниматель полагал, что заключенные договоры являются договорами оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
(Волохова А.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 6)Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором). Предприниматель полагал, что заключенные договоры являются договорами оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Ленинградской области от 06.04.2006 N 02-10/04637
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
"О применении ЕНВД"Таким образом, под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадет оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке и оказание услуг по хранению на платных стоянках только в случае, если как строительная техника используются специальные автомобили, используемые в строительстве (автокраны, автомобили-компрессорные, автомобили-экскаваторы и т.п.), так как такие автомобили относятся к автомобильному транспорту.
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 10.08.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением ему НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций со ссылкой на то, что в отношении дохода, полученного заявителем от осуществления предпринимательской деятельности, подлежит применению система налогообложения в виде ЕНВД.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налоговым органом представлены доказательства оказания заявителем услуг посредством спецтехники, не имеющих отношения к перевозкам грузов, применение в отношении доходов, полученных от деятельности, связанной с оказанием указанных услуг, общепринятой системы налогообложения, доначисление НДФЛ и НДС, пеней и налоговых санкций правомерны.Из представленных контрагентами ИП Х. первичных документов (договоров, актов о приемке выполненных работ, справок для расчетов за выполненные работы и др., в которых отдельными позициями выделены услуги спецтехники) следует, что перевозка грузов спорными транспортными средствами не предусматривалась и не производилась, оплата за работу производилась исходя из стоимости часов использования, а не километров пробега; технические характеристики транспортных средств и спецтехники, виды оказываемых услуг посредством спорной техники (крана-манипулятора, экскаватора, экскаватора-погрузчика и др.) исключают возможность применения в отношении осуществляемой налогоплательщиком деятельности по оказанию транспортных услуг с использованием указанной спецтехники системы налогообложения в виде ЕНВД.
Статья: Сдача спецтехники в аренду: выбор режима налогообложения
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)В связи с этим предпринимательская деятельность по передаче в аренду юридическому лицу спецтехники с экипажем или без экипажа не может быть переведена на уплату ЕНВД. Соответствующие разъяснения Минфина имеются в части аренды ТС с экипажем.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2019, N 8)В связи с этим предпринимательская деятельность по передаче в аренду юридическому лицу спецтехники с экипажем или без экипажа не может быть переведена на уплату ЕНВД. Соответствующие разъяснения Минфина имеются в части аренды ТС с экипажем.
Статья: Вывоз мусора и отходов
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В соответствии со ст. 346.27 НК РФ транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов (легковые и грузовые автомобили), за исключением прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков. Следовательно, иные автотранспортные средства, на которых перевозятся мусор и отходы, не признаются транспортом для целей обложения ЕНВД, и такая деятельность не подпадает под данный режим налогообложения. При осуществлении деятельности по размещению отходов, как правило, используется специальная техника, например мусоровозы. Поэтому вид транспортного средства, используемого при перевозке мусора и отходов, является дополнительным основанием при квалификации возникших правоотношений. Разъяснения по данному вопросу дали как финансисты, так и судьи.
(Никитин В.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)В соответствии со ст. 346.27 НК РФ транспортные средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам грузов (легковые и грузовые автомобили), за исключением прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков. Следовательно, иные автотранспортные средства, на которых перевозятся мусор и отходы, не признаются транспортом для целей обложения ЕНВД, и такая деятельность не подпадает под данный режим налогообложения. При осуществлении деятельности по размещению отходов, как правило, используется специальная техника, например мусоровозы. Поэтому вид транспортного средства, используемого при перевозке мусора и отходов, является дополнительным основанием при квалификации возникших правоотношений. Разъяснения по данному вопросу дали как финансисты, так и судьи.
Статья: Что вы знаете о самоходных машинах?
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Читатель в курсе, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-11-11/1). Можно ли сделать такой же вывод в отношении самоходных машин? Если следовать логике чиновников, то самоходные машины хотя и предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, не подходят для спецрежима, так как регистрируются не в ГИБДД, а в органах Гостехнадзора. Поэтому оказание услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемое в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесено к деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на ЕНВД.
(Дурново Д.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Читатель в курсе, что на уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования (Письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-11-11/1). Можно ли сделать такой же вывод в отношении самоходных машин? Если следовать логике чиновников, то самоходные машины хотя и предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, не подходят для спецрежима, так как регистрируются не в ГИБДД, а в органах Гостехнадзора. Поэтому оказание услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемое в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесено к деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на ЕНВД.
Вопрос: О необходимости сохранения обязанности применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН или ЕНВД).
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-11-05/225)Вопрос: О необходимости сохранения обязанности применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН или ЕНВД).
(Письмо Минфина РФ от 20.09.2007 N 03-11-05/225)Вопрос: О необходимости сохранения обязанности применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы (УСН или ЕНВД).
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)На практике также возникает вопрос, можно ли платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)На практике также возникает вопрос, можно ли платить ЕНВД с услуг по хранению автопогрузчиков, строительных машин (механизмов), другой спецтехники на базе грузовых автомобилей.
Статья: Из зала арбитражного суда от 30.10.2009
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 22)О неправомерности применения заявителем системы
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 22)О неправомерности применения заявителем системы
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект "доходы") по деятельности по оказанию услуг спецтехники и ЕНВД по грузовым перевозкам, ведет раздельный учет доходов и расходов. Она получила в безвозмездное пользование транспорт (на один год) от учредителя (физлица), у которого 100%-ная доля в уставном капитале. Каким документом подтвердить рыночную цену при оценке доходов для включения в состав внереализационных доходов, если нет независимой оценки?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 5
Статья: "Горячие" документы
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Автотранспортные услуги, оказываемые спецтехникой,
(Малов О.Н.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)Автотранспортные услуги, оказываемые спецтехникой,
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 01.02.2018
("Малая бухгалтерия", 2018, N 1)Инспекция провела налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД по виду деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. По итогам проверки предпринимателю был доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф. Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором).
("Малая бухгалтерия", 2018, N 1)Инспекция провела налоговую проверку индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД по виду деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. По итогам проверки предпринимателю был доначислен НДФЛ, начислены пени и штраф. Основанием послужил вывод налоговиков о неправомерном применении ЕНВД в отношении деятельности по договорам оказания услуг (выполнения работ) специальной техникой (бульдозером, экскаватором).
Вопрос: Организация со склада за наличный расчет реализует физлицам запчасти на спецтехнику (тракторы и пр.). При реализации физлицам выдаются кассовые чеки, товарные чеки, накладные и счета-фактуры. Организация не имеет возможности определить, для каких целей физлица приобретают данные запчасти. Торговой точки организация не имеет. Переводится ли данная деятельность на уплату ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-11-06/3/97)Вопрос: Организация со склада за наличный расчет реализует физлицам запчасти на спецтехнику (тракторы и пр.).
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2011 N 03-11-06/3/97)Вопрос: Организация со склада за наличный расчет реализует физлицам запчасти на спецтехнику (тракторы и пр.).