Спецпитание страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецпитание страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 78 "Расторжение трудового договора по соглашению сторон" Трудового кодекса РФ
(В.Н. Трофимов)Суд установил, что общество не включало в облагаемую базу по страховым взносам выплаты выходного пособия работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, а также компенсационные выплаты на спецпитание сотрудникам. В этой связи суд разъяснил, что статьями 78, 84, 178, 296, 318 ТК РФ, а также иными нормами ТК РФ не предусмотрена выплата работодателем данных компенсационных выплат и выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
(В.Н. Трофимов)Суд установил, что общество не включало в облагаемую базу по страховым взносам выплаты выходного пособия работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, а также компенсационные выплаты на спецпитание сотрудникам. В этой связи суд разъяснил, что статьями 78, 84, 178, 296, 318 ТК РФ, а также иными нормами ТК РФ не предусмотрена выплата работодателем данных компенсационных выплат и выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда
(КонсультантПлюс, 2025)Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- подлежат обложению страховыми взносами (письма Минфина России от 16.03.2022 N 03-15-06/19733, от 18.08.2020 N 03-15-05/72478).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- подлежат обложению страховыми взносами (письма Минфина России от 16.03.2022 N 03-15-06/19733, от 18.08.2020 N 03-15-05/72478).
Нормативные акты
Административная практика
Решение Хабаровского УФАС России от 04.06.2014 N 8-01/89
Нарушение: ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В заявке ООО Р" ценовое предложение учитывает фонд заработной платы, страховые взносы, рентабельность, накладные расходы, затраты на форменную одежду, профессиональную переподготовку, спецсредства, сотовую связь (пункт 7 таблицы 2).
Нарушение: ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В заявке ООО Р" ценовое предложение учитывает фонд заработной платы, страховые взносы, рентабельность, накладные расходы, затраты на форменную одежду, профессиональную переподготовку, спецсредства, сотовую связь (пункт 7 таблицы 2).
Решение Хабаровского УФАС России от 14.05.2014 N 8-01/112
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В заявке ООО ЧБ" ценовое предложение учитывает фонд заработной платы, страховые взносы, рентабельность, накладные расходы, затраты на форменную одежду, профессиональную переподготовку, спецсредства, питание, сотовую связь, проживание, проезд до места работы (пункт 7 таблицы 2).
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В заявке ООО ЧБ" ценовое предложение учитывает фонд заработной платы, страховые взносы, рентабельность, накладные расходы, затраты на форменную одежду, профессиональную переподготовку, спецсредства, питание, сотовую связь, проживание, проезд до места работы (пункт 7 таблицы 2).
Вопрос: Подлежит ли обложению единым социальным налогом у работников детских оздоровительных учреждений пятидесятипроцентная скидка в оплате стоимости их питания и стоимости проживания в общежитии?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Ответ: Согласно абз.2 п.1 ст.237 НК РФ (с изменениями и дополнениями) при определении налоговой базы по ЕСН учитываются, в частности, такие выплаты, как полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Ответ: Согласно абз.2 п.1 ст.237 НК РФ (с изменениями и дополнениями) при определении налоговой базы по ЕСН учитываются, в частности, такие выплаты, как полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника или членов его семьи, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в их интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования (за исключением сумм страховых взносов, указанных в пп.7 п.1 ст.238 НК РФ).
Статья: Разбираемся со сроками хранения документов
(Тимофеева Л.Е.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2019, N 2)Сроки хранения документов по страховым взносам
(Тимофеева Л.Е.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2019, N 2)Сроки хранения документов по страховым взносам
Вопрос: Об НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при оплате (компенсации) стоимости питания, передаче продуктов питания работникам, выполняющим работы вахтовым методом.
(Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218)При этом согласно действующим положениям пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
(Письмо Минфина России от 25.10.2022 N 03-15-06/103218)При этом согласно действующим положениям пункта 25 статьи 270 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
Статья: Питание работников: риски, связанные с налогообложением
(Паламарчук П.Е.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 10)Здесь же обозначено, что данное правило не действует в отношении расходов на специальное питание для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Так, ст. 222 ТК РФ введена обязанность по предоставлению бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактического питания на работах с особо вредными условиями труда. На основании Постановления Правительства РФ от 13 марта 2008 г. N 168 бесплатная выдача лечебно-профилактического питания осуществляется в соответствии с перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение указанного питания в связи с особо вредными условиями труда; рационами лечебно-профилактического питания; правилами бесплатной выдачи такого питания; нормами бесплатной выдачи витаминных препаратов. Указанные перечень, рационы, правила и нормы утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. N 46н. При соблюдении положений ТК РФ, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(Паламарчук П.Е.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 10)Здесь же обозначено, что данное правило не действует в отношении расходов на специальное питание для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Так, ст. 222 ТК РФ введена обязанность по предоставлению бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактического питания на работах с особо вредными условиями труда. На основании Постановления Правительства РФ от 13 марта 2008 г. N 168 бесплатная выдача лечебно-профилактического питания осуществляется в соответствии с перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение указанного питания в связи с особо вредными условиями труда; рационами лечебно-профилактического питания; правилами бесплатной выдачи такого питания; нормами бесплатной выдачи витаминных препаратов. Указанные перечень, рационы, правила и нормы утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. N 46н. При соблюдении положений ТК РФ, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Статья: Особенности налогообложения расходов по предоставлению сотрудникам питания
(Карзаева Н.Н., Складчикова А.А.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 9)Пример 2. Организация ООО "Весна" предоставляет своим сотрудникам бесплатные обеды. Обществом организован персонифицированный учет расходов на питание посредством ведения специального журнала учета предоставленного питания.
(Карзаева Н.Н., Складчикова А.А.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 9)Пример 2. Организация ООО "Весна" предоставляет своим сотрудникам бесплатные обеды. Обществом организован персонифицированный учет расходов на питание посредством ведения специального журнала учета предоставленного питания.
Вопрос: ООО имеет обособленное подразделение в другом городе, работники которого работают вахтовым методом. На основании положения о вахтовом методе организации работ ООО, заключив договоры со сторонними организациями, обеспечивает работников питанием. Полученный работниками доход в натуральной форме облагается НДФЛ, и на него начисляются страховые взносы. ООО установило предельную нормативную стоимость питания в размере 250 руб. в сутки. Превышение указанной стоимости за отчетный период удерживается из начисленной заработной платы работника. Учитываются ли расходы на бесплатное предоставление работникам питания, а также начисленные страховые взносы при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/434)Пунктом 25 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
(Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/434)Пунктом 25 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
Статья: Обложение страховыми взносами выплат социального характера
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)Большинство выплат, которые можно отнести к социальным, не указаны прямо в данной статье, а потому, как считают чиновники Минфина, их следует облагать страховыми взносами, - см. Письмо от 15.02.2021 N 03-15-06/10032 (далее - Письмо N 03-15-06/10032). То, что арбитражные суды занимают иную позицию, игнорируется.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)Большинство выплат, которые можно отнести к социальным, не указаны прямо в данной статье, а потому, как считают чиновники Минфина, их следует облагать страховыми взносами, - см. Письмо от 15.02.2021 N 03-15-06/10032 (далее - Письмо N 03-15-06/10032). То, что арбитражные суды занимают иную позицию, игнорируется.
Статья: Оплачиваем питание сотрудников: налог на прибыль, страховые взносы
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)При соблюдении положений Трудового кодекса, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)При соблюдении положений Трудового кодекса, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)- НДФЛ и страховые взносы не начисляются;
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)- НДФЛ и страховые взносы не начисляются;