Спецпитание страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецпитание страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 78 "Расторжение трудового договора по соглашению сторон" Трудового кодекса РФ
(В.Н. Трофимов)Суд установил, что общество не включало в облагаемую базу по страховым взносам выплаты выходного пособия работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, а также компенсационные выплаты на спецпитание сотрудникам. В этой связи суд разъяснил, что статьями 78, 84, 178, 296, 318 ТК РФ, а также иными нормами ТК РФ не предусмотрена выплата работодателем данных компенсационных выплат и выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
(В.Н. Трофимов)Суд установил, что общество не включало в облагаемую базу по страховым взносам выплаты выходного пособия работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, а также компенсационные выплаты на спецпитание сотрудникам. В этой связи суд разъяснил, что статьями 78, 84, 178, 296, 318 ТК РФ, а также иными нормами ТК РФ не предусмотрена выплата работодателем данных компенсационных выплат и выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда
(КонсультантПлюс, 2025)Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2025)Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- подлежат обложению страховыми взносами (письма Минфина России от 16.03.2022 N 03-15-06/19733, от 18.08.2020 N 03-15-05/72478).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- подлежат обложению страховыми взносами (письма Минфина России от 16.03.2022 N 03-15-06/19733, от 18.08.2020 N 03-15-05/72478).
Нормативные акты
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)- НДФЛ и страховые взносы не начисляются;
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)- НДФЛ и страховые взносы не начисляются;
Вопрос: ООО имеет обособленное подразделение в другом городе, работники которого работают вахтовым методом. На основании положения о вахтовом методе организации работ ООО, заключив договоры со сторонними организациями, обеспечивает работников питанием. Полученный работниками доход в натуральной форме облагается НДФЛ, и на него начисляются страховые взносы. ООО установило предельную нормативную стоимость питания в размере 250 руб. в сутки. Превышение указанной стоимости за отчетный период удерживается из начисленной заработной платы работника. Учитываются ли расходы на бесплатное предоставление работникам питания, а также начисленные страховые взносы при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/434)Пунктом 25 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
(Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/434)Пунктом 25 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
Статья: Организация бесплатного питания сотрудников
(Емельянова И.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Стоимость спецпитания уменьшает налогооблагаемую прибыль на основании п. 4 ст. 255 НК РФ. В этом случае при передаче работникам спецпитания объекта обложения НДС не возникает (п. 3 Письма ФНС России от 12.09.2005 N 04-1-03/644а) <3>. Суммы НДС, предъявленные при приобретении пищевых продуктов для спецпитания, полежат вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Стоимость спецпитания подпадает под понятие компенсационных выплат <4> и не подлежит обложению НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Соответственно, на нее распространяется действие пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, поэтому стоимость спецпитания не входит в налоговую базу по ЕСН, а значит, и по страховым взносам в ПФР <5>. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (НС) и профзаболеваний (ПЗ) начислять также не нужно <6>.
(Емельянова И.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Стоимость спецпитания уменьшает налогооблагаемую прибыль на основании п. 4 ст. 255 НК РФ. В этом случае при передаче работникам спецпитания объекта обложения НДС не возникает (п. 3 Письма ФНС России от 12.09.2005 N 04-1-03/644а) <3>. Суммы НДС, предъявленные при приобретении пищевых продуктов для спецпитания, полежат вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Стоимость спецпитания подпадает под понятие компенсационных выплат <4> и не подлежит обложению НДФЛ согласно п. 3 ст. 217 НК РФ. Соответственно, на нее распространяется действие пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, поэтому стоимость спецпитания не входит в налоговую базу по ЕСН, а значит, и по страховым взносам в ПФР <5>. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (НС) и профзаболеваний (ПЗ) начислять также не нужно <6>.
Вопрос: Мы предоставляем работникам разнообразные продукты питания, включая чай, кофе и др. Какие налоги в связи с этим необходимо уплачивать?
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 11)В налоговом учете эти суммы организация учесть не сможет на основании п. 25 ст. 270 Налогового кодекса, в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: "в виде... компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами)".
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 11)В налоговом учете эти суммы организация учесть не сможет на основании п. 25 ст. 270 Налогового кодекса, в соответствии с которой при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы: "в виде... компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами)".
Статья: Оплачиваем питание сотрудников: налог на прибыль, страховые взносы
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)При соблюдении положений Трудового кодекса, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)При соблюдении положений Трудового кодекса, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Статья: Обзор нормативных документов
("Аудиторские ведомости", 2000, N 2)С 1 января 2000 г. утрачивает силу п.9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование. Вместо этого вступает в действие Перечень выплат, на которые с 1 января 2000 г. не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (последний из аналогичных перечней в отношении страховых выплат во внебюджетные фонды). Подобно прочим перечням взносы в фонды не уплачиваются на компенсационные выплаты, пособия, выплаты в возмещение вреда работнику, компенсации сотруднику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, на материальную помощь по чрезвычайным обстоятельствам, в том числе в связи с пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью работника или его близких родственников. В оборот для исчисления страховых взносов не включаются стоимость спецодежды (в том числе форменной), спецобуви, спецпитания, льгот по проезду и предоставлению жилья, путевок; суммы дивидендов, процентов, страховых платежей по обязательному страхованию работников и добровольному медицинскому страхованию на срок от одного года, страхованию жизни (если не производятся выплаты без страхового случая), а также по негосударственному пенсионному страхованию в пределах 24 МРОТ. Не уплачиваются взносы по договорам гражданско - правового характера, по авторским договорам и по доходам в связи с избирательной кампанией.
("Аудиторские ведомости", 2000, N 2)С 1 января 2000 г. утрачивает силу п.9 Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование. Вместо этого вступает в действие Перечень выплат, на которые с 1 января 2000 г. не начисляются страховые взносы в фонды обязательного медицинского страхования (последний из аналогичных перечней в отношении страховых выплат во внебюджетные фонды). Подобно прочим перечням взносы в фонды не уплачиваются на компенсационные выплаты, пособия, выплаты в возмещение вреда работнику, компенсации сотруднику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, на материальную помощь по чрезвычайным обстоятельствам, в том числе в связи с пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью работника или его близких родственников. В оборот для исчисления страховых взносов не включаются стоимость спецодежды (в том числе форменной), спецобуви, спецпитания, льгот по проезду и предоставлению жилья, путевок; суммы дивидендов, процентов, страховых платежей по обязательному страхованию работников и добровольному медицинскому страхованию на срок от одного года, страхованию жизни (если не производятся выплаты без страхового случая), а также по негосударственному пенсионному страхованию в пределах 24 МРОТ. Не уплачиваются взносы по договорам гражданско - правового характера, по авторским договорам и по доходам в связи с избирательной кампанией.
Статья: Соотношение учитываемых баз при расчетах по единому социальному налогу, отчислениям на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и налогу на доходы физических лиц
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 10)<14> - не подлежит налогообложению, в том числе, и стоимость спецодежды, спецпитания и других средств индивидуальной защиты, выдаваемые работникам в пределах установленных норм (Письмо МНС России от 5 июня 2001 г. N 07-4-07/968-П464).
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 10)<14> - не подлежит налогообложению, в том числе, и стоимость спецодежды, спецпитания и других средств индивидуальной защиты, выдаваемые работникам в пределах установленных норм (Письмо МНС России от 5 июня 2001 г. N 07-4-07/968-П464).
Статья: Расходы на питание сотрудников организации: учет и налогообложение
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 13)При этом ЕСН, страховые взносы в пенсионный фонд и НДФЛ уплачиваются так же, как и при выплате заработной платы.
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 13)При этом ЕСН, страховые взносы в пенсионный фонд и НДФЛ уплачиваются так же, как и при выплате заработной платы.
Статья: Особенности налогообложения расходов по предоставлению сотрудникам питания
(Карзаева Н.Н., Складчикова А.А.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 9)Пример 2. Организация ООО "Весна" предоставляет своим сотрудникам бесплатные обеды. Обществом организован персонифицированный учет расходов на питание посредством ведения специального журнала учета предоставленного питания.
(Карзаева Н.Н., Складчикова А.А.)
("Бухучет в сельском хозяйстве", 2011, N 9)Пример 2. Организация ООО "Весна" предоставляет своим сотрудникам бесплатные обеды. Обществом организован персонифицированный учет расходов на питание посредством ведения специального журнала учета предоставленного питания.