Спецпитание страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецпитание страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 78 "Расторжение трудового договора по соглашению сторон" Трудового кодекса РФ
(В.Н. Трофимов)Суд установил, что общество не включало в облагаемую базу по страховым взносам выплаты выходного пособия работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, а также компенсационные выплаты на спецпитание сотрудникам. В этой связи суд разъяснил, что статьями 78, 84, 178, 296, 318 ТК РФ, а также иными нормами ТК РФ не предусмотрена выплата работодателем данных компенсационных выплат и выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
(В.Н. Трофимов)Суд установил, что общество не включало в облагаемую базу по страховым взносам выплаты выходного пособия работникам при расторжении с ними трудового договора по соглашению сторон, а также компенсационные выплаты на спецпитание сотрудникам. В этой связи суд разъяснил, что статьями 78, 84, 178, 296, 318 ТК РФ, а также иными нормами ТК РФ не предусмотрена выплата работодателем данных компенсационных выплат и выходного пособия в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами различные компенсации за работу во вредных условиях труда
(КонсультантПлюс, 2026)Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Часть денежной компенсации, которая выплачена сверх нормы, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- подлежат обложению страховыми взносами (письма Минфина России от 16.03.2022 N 03-15-06/19733, от 18.08.2020 N 03-15-05/72478).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- подлежат обложению страховыми взносами (письма Минфина России от 16.03.2022 N 03-15-06/19733, от 18.08.2020 N 03-15-05/72478).
Нормативные акты
Административная практика
Решение Хабаровского УФАС России от 04.06.2014 N 8-01/89
Нарушение: ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В заявке ООО Р" ценовое предложение учитывает фонд заработной платы, страховые взносы, рентабельность, накладные расходы, затраты на форменную одежду, профессиональную переподготовку, спецсредства, сотовую связь (пункт 7 таблицы 2).
Нарушение: ч. 1 ст. 17 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.В заявке ООО Р" ценовое предложение учитывает фонд заработной платы, страховые взносы, рентабельность, накладные расходы, затраты на форменную одежду, профессиональную переподготовку, спецсредства, сотовую связь (пункт 7 таблицы 2).
Решение Хабаровского УФАС России от 14.05.2014 N 8-01/112
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В заявке ООО ЧБ" ценовое предложение учитывает фонд заработной платы, страховые взносы, рентабельность, накладные расходы, затраты на форменную одежду, профессиональную переподготовку, спецсредства, питание, сотовую связь, проживание, проезд до места работы (пункт 7 таблицы 2).
Нарушение: п. 2 ч. 1 ст. 3 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.В заявке ООО ЧБ" ценовое предложение учитывает фонд заработной платы, страховые взносы, рентабельность, накладные расходы, затраты на форменную одежду, профессиональную переподготовку, спецсредства, питание, сотовую связь, проживание, проезд до места работы (пункт 7 таблицы 2).
Вопрос: ООО имеет обособленное подразделение в другом городе, работники которого работают вахтовым методом. На основании положения о вахтовом методе организации работ ООО, заключив договоры со сторонними организациями, обеспечивает работников питанием. Полученный работниками доход в натуральной форме облагается НДФЛ, и на него начисляются страховые взносы. ООО установило предельную нормативную стоимость питания в размере 250 руб. в сутки. Превышение указанной стоимости за отчетный период удерживается из начисленной заработной платы работника. Учитываются ли расходы на бесплатное предоставление работникам питания, а также начисленные страховые взносы при исчислении налога на прибыль?
(Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/434)Пунктом 25 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
(Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/434)Пунктом 25 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
Статья: Оплачиваем питание сотрудников: налог на прибыль, страховые взносы
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)При соблюдении положений Трудового кодекса, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(Снегирев А.Г.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)При соблюдении положений Трудового кодекса, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Статья: Разбираемся со сроками хранения документов
(Тимофеева Л.Е.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2019, N 2)Сроки хранения документов по страховым взносам
(Тимофеева Л.Е.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2019, N 2)Сроки хранения документов по страховым взносам
Статья: Питание работников: риски, связанные с налогообложением
(Паламарчук П.Е.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 10)Здесь же обозначено, что данное правило не действует в отношении расходов на специальное питание для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Так, ст. 222 ТК РФ введена обязанность по предоставлению бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактического питания на работах с особо вредными условиями труда. На основании Постановления Правительства РФ от 13 марта 2008 г. N 168 бесплатная выдача лечебно-профилактического питания осуществляется в соответствии с перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение указанного питания в связи с особо вредными условиями труда; рационами лечебно-профилактического питания; правилами бесплатной выдачи такого питания; нормами бесплатной выдачи витаминных препаратов. Указанные перечень, рационы, правила и нормы утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. N 46н. При соблюдении положений ТК РФ, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
(Паламарчук П.Е.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2018, N 10)Здесь же обозначено, что данное правило не действует в отношении расходов на специальное питание для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Так, ст. 222 ТК РФ введена обязанность по предоставлению бесплатно по установленным нормам лечебно-профилактического питания на работах с особо вредными условиями труда. На основании Постановления Правительства РФ от 13 марта 2008 г. N 168 бесплатная выдача лечебно-профилактического питания осуществляется в соответствии с перечнем производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение указанного питания в связи с особо вредными условиями труда; рационами лечебно-профилактического питания; правилами бесплатной выдачи такого питания; нормами бесплатной выдачи витаминных препаратов. Указанные перечень, рационы, правила и нормы утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 16 февраля 2009 г. N 46н. При соблюдении положений ТК РФ, Приказа Минздравсоцразвития России N 46н расходы на специальное питание для отдельных категорий сотрудников признаются налоговыми, причем со стоимости питания не нужно ни исчислять страховые взносы, ни начислять и удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Статья: Соотношение учитываемых баз при расчетах по единому социальному налогу, отчислениям на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и налогу на доходы физических лиц
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 10)<14> - не подлежит налогообложению, в том числе, и стоимость спецодежды, спецпитания и других средств индивидуальной защиты, выдаваемые работникам в пределах установленных норм (Письмо МНС России от 5 июня 2001 г. N 07-4-07/968-П464).
(Гейц И.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2001, N 10)<14> - не подлежит налогообложению, в том числе, и стоимость спецодежды, спецпитания и других средств индивидуальной защиты, выдаваемые работникам в пределах установленных норм (Письмо МНС России от 5 июня 2001 г. N 07-4-07/968-П464).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам: комментарии, разъяснения
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)- НДФЛ и страховые взносы не начисляются;
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Федорова О.С., Харалгина О.Л., Головкин А.Н., Королева М.В., Аникеева О.Е., Кинсбурская В.А.)
("Налоги и финансовое право", 2010, N 12)- НДФЛ и страховые взносы не начисляются;
Статья: Бесплатное питание
(Алмазова Ю.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Таким образом, бесплатное питание полагается работникам, занятым на работах с вредными и особо вредными условиями труда. Расходы на специальное питание являются компенсационными, связанными с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотрены ТК РФ и освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами на ОПС на основании:
(Алмазова Ю.Е.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 3)Таким образом, бесплатное питание полагается работникам, занятым на работах с вредными и особо вредными условиями труда. Расходы на специальное питание являются компенсационными, связанными с выполнением работником трудовых обязанностей, предусмотрены ТК РФ и освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами на ОПС на основании:
Статья: Расходы на питание сотрудников организации: учет и налогообложение
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 13)При этом ЕСН, страховые взносы в пенсионный фонд и НДФЛ уплачиваются так же, как и при выплате заработной платы.
(Суслова Ю.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 13)При этом ЕСН, страховые взносы в пенсионный фонд и НДФЛ уплачиваются так же, как и при выплате заработной платы.
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)3) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами) (п. 25 ст. 270 НК РФ).
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)3) в виде надбавок к пенсиям, единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллектива организации, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами) (п. 25 ст. 270 НК РФ).
Статья: Обложение страховыми взносами выплат социального характера
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)Большинство выплат, которые можно отнести к социальным, не указаны прямо в данной статье, а потому, как считают чиновники Минфина, их следует облагать страховыми взносами, - см. Письмо от 15.02.2021 N 03-15-06/10032 (далее - Письмо N 03-15-06/10032). То, что арбитражные суды занимают иную позицию, игнорируется.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2022, N 2)Большинство выплат, которые можно отнести к социальным, не указаны прямо в данной статье, а потому, как считают чиновники Минфина, их следует облагать страховыми взносами, - см. Письмо от 15.02.2021 N 03-15-06/10032 (далее - Письмо N 03-15-06/10032). То, что арбитражные суды занимают иную позицию, игнорируется.