Спецодежда сверх норм ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецодежда сверх норм ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. НДФЛ при выдаче спецодежды работникам сверх норм
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. НДФЛ при выдаче спецодежды работникам сверх норм
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)От НДФЛ освобождаются компенсации расходов добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на приобретение ими форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанное с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)От НДФЛ освобождаются компенсации расходов добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на приобретение ими форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанное с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
Статья: Спецодежда: все о выдаче, учете и списании (как учесть выдачу и возврат спецодежды на общем режиме и при УСНО)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2015, N 16)НДФЛ и страховые взносы. Поскольку спецодежда выдается работникам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не является вознаграждением за труд. А это значит, что стоимость выданной спецодежды (как в пределах типовых норм, так и сверх них) не подлежит обложению:
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2015, N 16)НДФЛ и страховые взносы. Поскольку спецодежда выдается работникам в пользование, а не в собственность, то никаких доходов от ее получения у работников не возникает. К тому же такая выдача не является вознаграждением за труд. А это значит, что стоимость выданной спецодежды (как в пределах типовых норм, так и сверх них) не подлежит обложению:
Статья: Мероприятия по охране труда
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 5)Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы законодательно установленных компенсаций. По мнению Минфина, возмещение стоимости спецодежды не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ - при условии, что компенсационная выплата не превышает типовых норм, установленных законодательством (Письмо Минфина России от 31.08.2009 N 03-04-06-01/226).
(Галенко В.)
("Новая бухгалтерия", 2014, N 5)Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы законодательно установленных компенсаций. По мнению Минфина, возмещение стоимости спецодежды не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ - при условии, что компенсационная выплата не превышает типовых норм, установленных законодательством (Письмо Минфина России от 31.08.2009 N 03-04-06-01/226).
Статья: Недоработки в бюджетном учете спецодежды. Восполняем пробелы
(Хабаев С.Г.)
("Главбух", 2005, N 11)ЕСН и НДФЛ. Со стоимости спецодежды, выдаваемой по нормам, утвержденным Минтрудом России, не нужно платить ни ЕСН, ни НДФЛ. Ведь согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не облагаются компенсационные выплаты работникам, которые установлены законодательством и связаны с выполнением ими трудовых обязанностей. Если же спецодежда выдается сверх норм, то ее стоимость облагается ЕСН и НДФЛ.
(Хабаев С.Г.)
("Главбух", 2005, N 11)ЕСН и НДФЛ. Со стоимости спецодежды, выдаваемой по нормам, утвержденным Минтрудом России, не нужно платить ни ЕСН, ни НДФЛ. Ведь согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не облагаются компенсационные выплаты работникам, которые установлены законодательством и связаны с выполнением ими трудовых обязанностей. Если же спецодежда выдается сверх норм, то ее стоимость облагается ЕСН и НДФЛ.
Статья: Учет специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в организациях машиностроения и металлообработки
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 36)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то налог на доходы физических лиц с сумм превышения в этом случае необходимо удержать. Это следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому:
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 36)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то налог на доходы физических лиц с сумм превышения в этом случае необходимо удержать. Это следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому:
Статья: К вопросу об учете спецодежды
(Золотова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 15)Кроме того, стоимость спецодежды включали в совокупный годовой доход работников, начисляя недоимку по НДФЛ и ЕСН. Таким образом, получалось, что работодатель, проявивший "заботу о сотрудниках сверх утвержденных норм", после налоговой проверки становился недобросовестным налогоплательщиком.
(Золотова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 15)Кроме того, стоимость спецодежды включали в совокупный годовой доход работников, начисляя недоимку по НДФЛ и ЕСН. Таким образом, получалось, что работодатель, проявивший "заботу о сотрудниках сверх утвержденных норм", после налоговой проверки становился недобросовестным налогоплательщиком.
Статья: Учет спецодежды стоимостью менее 10 000 рублей
(Янченко Г.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)Согласны с этим мнением и налоговые органы, при условии, если спецодежда выдана в пределах норм (Письмо УМНС по г. Москве N 28-11/26973 <6>, Письмо МНС России N 02-5-10/23 <7>). Однако при сверхнормативной ее выдаче они настаивают на начислении НДФЛ и ЕСН, поэтому при выборе позиции, отраженной выше, возможно, придется отстаивать свою точку зрения в суде.
(Янченко Г.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)Согласны с этим мнением и налоговые органы, при условии, если спецодежда выдана в пределах норм (Письмо УМНС по г. Москве N 28-11/26973 <6>, Письмо МНС России N 02-5-10/23 <7>). Однако при сверхнормативной ее выдаче они настаивают на начислении НДФЛ и ЕСН, поэтому при выборе позиции, отраженной выше, возможно, придется отстаивать свою точку зрения в суде.
Статья: Применение средств индивидуальной защиты в сельском хозяйстве
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 4)Поэтому можно обратиться, например, к Письму Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19. Там сказано, что исходя из ст. 221 ТК РФ на стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых работникам в порядке и в пределах Типовых норм, страховые взносы не начисляются. Но стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выданных работнику сверх указанных норм, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. А вот стоимость спецодежды сверх установленных норм, полученной работниками в связи с исполнением трудовых обязанностей во временное пользование, а не в собственность, не признается объектом обложения страховыми взносами.
(Казаков Е.С.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2018, N 4)Поэтому можно обратиться, например, к Письму Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19. Там сказано, что исходя из ст. 221 ТК РФ на стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых работникам в порядке и в пределах Типовых норм, страховые взносы не начисляются. Но стоимость смывающих и обезвреживающих средств, выданных работнику сверх указанных норм, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. А вот стоимость спецодежды сверх установленных норм, полученной работниками в связи с исполнением трудовых обязанностей во временное пользование, а не в собственность, не признается объектом обложения страховыми взносами.
Статья: Требования и гарантии охраны труда. Налогообложение компенсационных выплат
(Виговский Е.В.)
("Трудовое право", 2007, N 9)Рассмотренные вопросы компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда сверх установленных на предприятии ставок, окладов имеют более широкое значение. Примерами таких выплат можно назвать и выдачу специальной одежды и обуви и т.д.
(Виговский Е.В.)
("Трудовое право", 2007, N 9)Рассмотренные вопросы компенсационных выплат за работу во вредных условиях труда сверх установленных на предприятии ставок, окладов имеют более широкое значение. Примерами таких выплат можно назвать и выдачу специальной одежды и обуви и т.д.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 30.06.2006 N 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации, признании недействующими на территории Российской Федерации некоторых нормативных правовых актов СССР и утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации" (Окончание)
(Кувшинов Ю.Г., Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 16)Налогооблагаемую базу для целей налога на прибыль можно уменьшить на затраты на приобретение средств индивидуальной защиты на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, эта норма разрешает учесть только затраты на приобретение тех средств индивидуальной защиты, которые предусмотрены законодательством РФ, то есть выданы в пределах, предусмотренных типовыми нормами. Фискальные ведомства не позволяют учитывать затраты на сверхнормативные средства индивидуальной защиты. Например, в Письме Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320 сказано: следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Поэтому расходы на выданные работникам сверх норм средства индивидуальной защиты нельзя учесть для целей гл. 25 НК РФ. Кроме этого, они подлежат обложению НДФЛ, так как признаются доходом работника, полученным в натуральной форме.
(Кувшинов Ю.Г., Никитин В.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2006, N 16)Налогооблагаемую базу для целей налога на прибыль можно уменьшить на затраты на приобретение средств индивидуальной защиты на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, эта норма разрешает учесть только затраты на приобретение тех средств индивидуальной защиты, которые предусмотрены законодательством РФ, то есть выданы в пределах, предусмотренных типовыми нормами. Фискальные ведомства не позволяют учитывать затраты на сверхнормативные средства индивидуальной защиты. Например, в Письме Минфина России от 05.04.2006 N 03-03-04/1/320 сказано: следует обратить внимание на то, что затраты на приобретение спецодежды для своих работников могут быть отнесены к материальным расходам только при условии, что российским законодательством предусмотрено ее обязательное применение работниками конкретно той профессии, для которой она приобретается налогоплательщиком. Поэтому расходы на выданные работникам сверх норм средства индивидуальной защиты нельзя учесть для целей гл. 25 НК РФ. Кроме этого, они подлежат обложению НДФЛ, так как признаются доходом работника, полученным в натуральной форме.
Статья: Расходы на защиту от COVID-19: учет и налоги
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 5)Если СИЗ выдаются сотрудникам только в производственных целях и не переходят в собственность этих лиц, их стоимость (как в рамках типовых норм, так и сверх них) экономической выгодой (доходом) работников не признается. А значит, НДФЛ-объекта не возникает. Именно так считают в Минфине России (Письма от 16.01.2017 N 03-04-06/1222, от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54239 и от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214).
("Практическая бухгалтерия", 2020, N 5)Если СИЗ выдаются сотрудникам только в производственных целях и не переходят в собственность этих лиц, их стоимость (как в рамках типовых норм, так и сверх них) экономической выгодой (доходом) работников не признается. А значит, НДФЛ-объекта не возникает. Именно так считают в Минфине России (Письма от 16.01.2017 N 03-04-06/1222, от 16.09.2016 N 03-03-06/1/54239 и от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214).