Спецодежда сверх норм ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецодежда сверх норм ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. НДФЛ при выдаче спецодежды работникам сверх норм
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. НДФЛ при выдаче спецодежды работникам сверх норм
Статья: Образовательное учреждение получает помощь от добровольцев и волонтеров
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)От НДФЛ освобождаются компенсации расходов добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на приобретение ими форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанное с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 10)От НДФЛ освобождаются компенсации расходов добровольцев (волонтеров) в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, на приобретение ими форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты, на предоставление помещения во временное пользование, на проезд к месту осуществления благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности и обратно, на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей установленные размеры суточных), на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование добровольцев (волонтеров) либо на страхование их жизни или здоровья, связанное с рисками для жизни или здоровья добровольцев (волонтеров) при осуществлении ими благотворительной, добровольческой (волонтерской) деятельности (п. 3.1 ст. 217 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на II квартал 2018 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Расширяется перечень доходов добровольцев (волонтеров), не облагаемых НДФЛ
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, стоимость спецодежды сверх установленных норм, безвозвратно выданной работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей, является объектом налогообложения по НДФЛ.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, стоимость спецодежды сверх установленных норм, безвозвратно выданной работникам в связи с исполнением трудовых обязанностей, является объектом налогообложения по НДФЛ.
Статья: Учет специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в организациях машиностроения и металлообработки
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 36)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то налог на доходы физических лиц с сумм превышения в этом случае необходимо удержать. Это следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому:
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 36)Если же спецодежда и иные средства индивидуальной защиты выдаются работникам сверх норм, установленных законодательством, то налог на доходы физических лиц с сумм превышения в этом случае необходимо удержать. Это следует из п. 1 ст. 210 НК РФ, согласно которому:
Статья: Компенсации и льготы за вредные условия труда
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2003, N 4)Также указанные выплаты не облагаются ЕСН, страховыми взносами в Пенсионный фонд и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ; п.10 Перечня). Если спецодежда, смывающие и обеззараживающие средства, иные средства индивидуальной защиты выданы сверх установленных норм, то со стоимости превышения установленных норм нужно удержать налог на доходы физических лиц, а также начислить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в этом случае не начисляются (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2003, N 4)Также указанные выплаты не облагаются ЕСН, страховыми взносами в Пенсионный фонд и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (пп.2 п.1 ст.238 Налогового кодекса РФ; п.10 Перечня). Если спецодежда, смывающие и обеззараживающие средства, иные средства индивидуальной защиты выданы сверх установленных норм, то со стоимости превышения установленных норм нужно удержать налог на доходы физических лиц, а также начислить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве. ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в этом случае не начисляются (п.3 ст.236 Налогового кодекса РФ).
Статья: Учет спецодежды стоимостью менее 10 000 рублей
(Янченко Г.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)Согласны с этим мнением и налоговые органы, при условии, если спецодежда выдана в пределах норм (Письмо УМНС по г. Москве N 28-11/26973 <6>, Письмо МНС России N 02-5-10/23 <7>). Однако при сверхнормативной ее выдаче они настаивают на начислении НДФЛ и ЕСН, поэтому при выборе позиции, отраженной выше, возможно, придется отстаивать свою точку зрения в суде.
(Янченко Г.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2006, N 3)Согласны с этим мнением и налоговые органы, при условии, если спецодежда выдана в пределах норм (Письмо УМНС по г. Москве N 28-11/26973 <6>, Письмо МНС России N 02-5-10/23 <7>). Однако при сверхнормативной ее выдаче они настаивают на начислении НДФЛ и ЕСН, поэтому при выборе позиции, отраженной выше, возможно, придется отстаивать свою точку зрения в суде.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, безвозмездную передачу в собственность работнику комплекта спецодежды до истечения срока ее эксплуатации в связи с переводом этого работника на новую должность (характер новой работы не предусматривает использование спецодежды)? Указанный комплект спецодежды ранее был выдан работнику в соответствии с действующими типовыми отраслевыми нормами...
(Консультация эксперта, 2007)Для работника стоимость полученной в собственность спецодежды в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае является рыночная стоимость спецодежды на дату передачи ее работнику в собственность (п. 1 ст. 211 НК РФ). Поскольку в данном случае рыночная стоимость переданной безвозмездно работнику спецодежды не превышает 4000 руб., то полученный доход не облагается НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2007)Для работника стоимость полученной в собственность спецодежды в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговой базой в данном случае является рыночная стоимость спецодежды на дату передачи ее работнику в собственность (п. 1 ст. 211 НК РФ). Поскольку в данном случае рыночная стоимость переданной безвозмездно работнику спецодежды не превышает 4000 руб., то полученный доход не облагается НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
Статья: Недоработки в бюджетном учете спецодежды. Восполняем пробелы
(Хабаев С.Г.)
("Главбух", 2005, N 11)ЕСН и НДФЛ. Со стоимости спецодежды, выдаваемой по нормам, утвержденным Минтрудом России, не нужно платить ни ЕСН, ни НДФЛ. Ведь согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не облагаются компенсационные выплаты работникам, которые установлены законодательством и связаны с выполнением ими трудовых обязанностей. Если же спецодежда выдается сверх норм, то ее стоимость облагается ЕСН и НДФЛ.
(Хабаев С.Г.)
("Главбух", 2005, N 11)ЕСН и НДФЛ. Со стоимости спецодежды, выдаваемой по нормам, утвержденным Минтрудом России, не нужно платить ни ЕСН, ни НДФЛ. Ведь согласно п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ не облагаются компенсационные выплаты работникам, которые установлены законодательством и связаны с выполнением ими трудовых обязанностей. Если же спецодежда выдается сверх норм, то ее стоимость облагается ЕСН и НДФЛ.
Статья: Обсуждаем сложные вопросы исчисления налога на прибыль
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)"Перечень профессий в упомянутых типовых нормах является закрытым", - сказал представитель налоговой службы. Он предложил учитывать выданную сверх нормативов спецодежду как форменную одежду, указав такую обязанность работодателя в трудовых договорах работников, и правомерно включать ее стоимость в состав расходов по оплате труда. Естественно, такие затраты облагаются ЕСН и НДФЛ, тем не менее риск занижения налоговой базы по налогу на прибыль исключен. О сокращении сроков использования спецодежды представитель налоговой службы высказался так: "Если налогоплательщик до истечения утвержденного срока выдаст сотруднику второй комплект спецодежды, организации придется доказать экономическую оправданность понесенных расходов. Думаю, это будут необоснованные расходы".
(Григоренко Д.Ю.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 20)"Перечень профессий в упомянутых типовых нормах является закрытым", - сказал представитель налоговой службы. Он предложил учитывать выданную сверх нормативов спецодежду как форменную одежду, указав такую обязанность работодателя в трудовых договорах работников, и правомерно включать ее стоимость в состав расходов по оплате труда. Естественно, такие затраты облагаются ЕСН и НДФЛ, тем не менее риск занижения налоговой базы по налогу на прибыль исключен. О сокращении сроков использования спецодежды представитель налоговой службы высказался так: "Если налогоплательщик до истечения утвержденного срока выдаст сотруднику второй комплект спецодежды, организации придется доказать экономическую оправданность понесенных расходов. Думаю, это будут необоснованные расходы".
Статья: Учет форменной одежды
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 5)Если форменная одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то стоимость такой одежды не является доходом работников и не подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-04-06-02/19).
(Митрич О.)
("Практический бухгалтерский учет", 2011, N 5)Если форменная одежда принадлежит организации и передается работникам в пользование, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, то стоимость такой одежды не является доходом работников и не подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо Минфина России от 09.02.2007 N 03-04-06-02/19).
Статья: Комментарий к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.06.2009 N 290н "Об утверждении Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты"
(Родин Д.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 11)ЕСН рассчитывается с выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам. Спецодежду, выдаваемую работнику во временное пользование, нельзя рассматривать в качестве оплаты труда. Следовательно, ЕСН не облагается стоимость специальной одежды, выдаваемой как в пределах типовых норм, так и сверх них (Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214).
(Родин Д.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2009, N 11)ЕСН рассчитывается с выплат и вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам. Спецодежду, выдаваемую работнику во временное пользование, нельзя рассматривать в качестве оплаты труда. Следовательно, ЕСН не облагается стоимость специальной одежды, выдаваемой как в пределах типовых норм, так и сверх них (Письмо Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214).
Корреспонденция счетов: Организация приобрела комплект спецодежды и выдала его работнику. Срок носки выданной спецодежды составляет менее 12 месяцев. До истечения срока носки спецодежды работник уволился в связи с выходом на пенсию. На основании распоряжения руководителя спецодежда безвозмездно передается работнику. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2005)Для работника полученная спецодежда в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако поскольку рыночная стоимость переданной спецодежды не превышает 2000 руб., то стоимость переданной спецодежды освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2005)Для работника полученная спецодежда в целях исчисления НДФЛ является доходом, полученным в натуральной форме (п. 1 ст. 210, пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако поскольку рыночная стоимость переданной спецодежды не превышает 2000 руб., то стоимость переданной спецодежды освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 28 ст. 217 НК РФ.