Спецодежда прямые или косвенные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Спецодежда прямые или косвенные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2017 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В зависимости от перечня прямых расходов, установленного организацией в целях налогообложения, такие суммы признаются в составе прямых или косвенных расходов (Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В зависимости от перечня прямых расходов, установленного организацией в целях налогообложения, такие суммы признаются в составе прямых или косвенных расходов (Письмо Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958).
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В то же время если вы оказываете услуги, то прямые и косвенные материальные расходы учитывайте в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"506. Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад на основании Акта выполненных работ. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"506. Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад на основании Акта выполненных работ. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
Приказ Росстата от 17.09.2013 N 370
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за искусственным воспроизводством водных биологических ресурсов"В разделе 1 по строке 01 отражаются все затраты, которые несут юридические лица, индивидуальные предприниматели, занимающиеся искусственным воспроизводством водных биологических ресурсов, включая биотехнические мероприятия. В состав прямых затрат включаются затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции: на горюче-смазочные материалы, корма, удобрения, дезинфицирующие средства, приобретение производителей и рыбопосадочного материала, затраты на отопление и технологические нужды, потребление газа, электроэнергии, водоснабжения для обеспечения технологического процесса выращивания молоди (личинок) и содержание ремонтно-маточного стада. В состав косвенных затрат включаются затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства: на приобретение инвентаря и оборудования, спецодежды и другого имущества, командировки и служебные разъезды, транспортные услуги и услуги связи, затраты на оплату коммунальных услуг (включая затраты на содержание и аренду помещений, отопление, водоснабжение, электроэнергию и др.), затраты на текущий ремонт, приобретение оборудования, оплату услуг научно-исследовательских организаций, прочие текущие затраты, связанные с поддержанием инфраструктуры рыбоводного завода, включая налоги и сборы.
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за искусственным воспроизводством водных биологических ресурсов"В разделе 1 по строке 01 отражаются все затраты, которые несут юридические лица, индивидуальные предприниматели, занимающиеся искусственным воспроизводством водных биологических ресурсов, включая биотехнические мероприятия. В состав прямых затрат включаются затраты, связанные непосредственно с выпуском продукции: на горюче-смазочные материалы, корма, удобрения, дезинфицирующие средства, приобретение производителей и рыбопосадочного материала, затраты на отопление и технологические нужды, потребление газа, электроэнергии, водоснабжения для обеспечения технологического процесса выращивания молоди (личинок) и содержание ремонтно-маточного стада. В состав косвенных затрат включаются затраты, связанные с управлением и обслуживанием производства: на приобретение инвентаря и оборудования, спецодежды и другого имущества, командировки и служебные разъезды, транспортные услуги и услуги связи, затраты на оплату коммунальных услуг (включая затраты на содержание и аренду помещений, отопление, водоснабжение, электроэнергию и др.), затраты на текущий ремонт, приобретение оборудования, оплату услуг научно-исследовательских организаций, прочие текущие затраты, связанные с поддержанием инфраструктуры рыбоводного завода, включая налоги и сборы.
Статья: Учет специальной одежды (обуви)
(Данилина Е.Ф.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 10)В налоговом учете в фактическую стоимость сшитых халатов войдут только прямые расходы в сумме 5500 руб., а остальная часть расходов в сумме 18 000 руб. будет рассматриваться как косвенные расходы.
(Данилина Е.Ф.)
("Советник бухгалтера", 2006, N 10)В налоговом учете в фактическую стоимость сшитых халатов войдут только прямые расходы в сумме 5500 руб., а остальная часть расходов в сумме 18 000 руб. будет рассматриваться как косвенные расходы.
Тематический выпуск: Справочник бухгалтера по расходам
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Для отслеживания рентабельности какого-либо вида товара торговым организациям целесообразно предусмотреть деление затрат на прямые и косвенные. Хотя прямые и косвенные затраты учитываются на одном бухгалтерском счете 44, считаем необходимым организовать учет в таком разрезе. Прямыми в этом случае будут являться затраты, которые можно прямо отнести на соответствующий вид реализуемых товаров, например транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. К косвенным относятся затраты, связанные с реализацией нескольких (всех) видов товаров. Такой учет затрат позволит оценивать эффективность работы каждой торговой точки, конкурентоспособность вида товара и способствует эффективному ценообразованию.
(Соснаускене О.И., Клокова А.В., Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2006, N 17-18)Для отслеживания рентабельности какого-либо вида товара торговым организациям целесообразно предусмотреть деление затрат на прямые и косвенные. Хотя прямые и косвенные затраты учитываются на одном бухгалтерском счете 44, считаем необходимым организовать учет в таком разрезе. Прямыми в этом случае будут являться затраты, которые можно прямо отнести на соответствующий вид реализуемых товаров, например транспортные расходы, если они не включены в цену приобретения этих товаров по условиям договора. К косвенным относятся затраты, связанные с реализацией нескольких (всех) видов товаров. Такой учет затрат позволит оценивать эффективность работы каждой торговой точки, конкурентоспособность вида товара и способствует эффективному ценообразованию.
Тематический выпуск: Комментарий изменений и дополнений к главе 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса РФ (сравнительный анализ гл. 25 Налогового кодекса РФ с учетом изменений и дополнений, принятых Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ)
("Налоги и финансовое право", 2005, N 7, (Приложение))Иными словами, расходы осуществлены, но нет документов прямо (от имени налогоплательщика) подтверждающие факт несения затрат. Следовательно, в данном случае используются документы, косвенно подтверждающие произведенные затраты.
("Налоги и финансовое право", 2005, N 7, (Приложение))Иными словами, расходы осуществлены, но нет документов прямо (от имени налогоплательщика) подтверждающие факт несения затрат. Следовательно, в данном случае используются документы, косвенно подтверждающие произведенные затраты.
Статья: Спецодежда: бухгалтерский учет и документальное оформление (Начало)
(Булыгина В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2000, N 2)При изготовлении спецодежды в организации эти предметы приходуются на баланс по фактическим затратам на их изготовление, включающим не только прямые, но и косвенные расходы (стоимость исходных материалов, заработная плата рабочих с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, прочие прямые затраты и накладные расходы, относящиеся к изготовлению спецодежды).
(Булыгина В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2000, N 2)При изготовлении спецодежды в организации эти предметы приходуются на баланс по фактическим затратам на их изготовление, включающим не только прямые, но и косвенные расходы (стоимость исходных материалов, заработная плата рабочих с отчислениями в бюджет и внебюджетные фонды, прочие прямые затраты и накладные расходы, относящиеся к изготовлению спецодежды).
Вопрос: Можно ли, выдавая спецодежду работникам, работающим по гражданско-правовому договору, учитывать ее стоимость при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2015)Главными критериями, позволяющими учесть расходы при исчислении налога, являются их обоснованность и документальное подтверждение, а также фактическое осуществление этих расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
(Консультация эксперта, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Тульской обл., 2015)Главными критериями, позволяющими учесть расходы при исчислении налога, являются их обоснованность и документальное подтверждение, а также фактическое осуществление этих расходов. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Статья: Новые правила учета спецодежды
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 7)Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 7)Если организация использует спецодежду собственного производства, расходы по ее изготовлению сначала группируются на счетах учета производственных затрат. Затем, когда спецодежда будет изготовлена, проводится калькуляция ее фактической себестоимости с учетом прямых и косвенных затрат. Готовая спецодежда приходуется на склад. Бухгалтерский учет изготовленной спецодежды будет отражен проводками:
Статья: Об учетной политике для вновь созданного подрядчика
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)6. Указать порядок учета и погашения стоимости специальной одежды и специальной оснастки (руководствуемся Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды <19>).
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)6. Указать порядок учета и погашения стоимости специальной одежды и специальной оснастки (руководствуемся Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды <19>).
Статья: Налоговый учет на базе отраслевого
(Малинина О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)В налоговом регистре материальных затрат целесообразно разделить их на прямые и косвенные, что потребуется для заполнения других сводных регистров и декларации по налогу на прибыль. Напомним: прямыми могут являться затраты на приобретение сырья или материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся компонентом при производстве товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенными могут считаться иные затраты, в частности на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты (п. 1 ст. 318).
(Малинина О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 4)В налоговом регистре материальных затрат целесообразно разделить их на прямые и косвенные, что потребуется для заполнения других сводных регистров и декларации по налогу на прибыль. Напомним: прямыми могут являться затраты на приобретение сырья или материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся компонентом при производстве товаров (работ, услуг) (пп. 1 п. 1 ст. 254, п. 1 ст. 318 НК РФ). Косвенными могут считаться иные затраты, в частности на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты (п. 1 ст. 318).
Статья: Подрядная строительно-монтажная организация: аудит производственных затрат
(Пронина Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2004, N 12)Организация вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных документов, которые не предусмотрены альбомами унифицированных форм первичной учетной документации, и применять их для оформления хозяйственных операций. При этом формы первичных документов, разработанные организацией, должны быть утверждены в учетной политике организации и должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные в п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете". По способу включения в себестоимость строительной продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
(Пронина Е.А.)
("Аудиторские ведомости", 2004, N 12)Организация вправе самостоятельно разрабатывать формы первичных документов, которые не предусмотрены альбомами унифицированных форм первичной учетной документации, и применять их для оформления хозяйственных операций. При этом формы первичных документов, разработанные организацией, должны быть утверждены в учетной политике организации и должны содержать все обязательные реквизиты, предусмотренные в п.2 ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003) "О бухгалтерском учете". По способу включения в себестоимость строительной продукции затраты подразделяются на прямые и косвенные.
Статья: Обслуживающие производства и хозяйства
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Вариант а). Поскольку продукция пошивочного цеха предназначена только для внутреннего потребления организации, она закрепила в учетной политике способ оценки ГП по обслуживающему производству по прямым статьям затрат (без распределения части косвенных расходов на себестоимость специальной и санитарной одежды).
(Денисова М.О.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 7)Вариант а). Поскольку продукция пошивочного цеха предназначена только для внутреннего потребления организации, она закрепила в учетной политике способ оценки ГП по обслуживающему производству по прямым статьям затрат (без распределения части косвенных расходов на себестоимость специальной и санитарной одежды).