Специальный коэффициент амортизации лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Специальный коэффициент амортизации лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.08.2024 N 11АП-3520/2024 по делу N А55-25807/2021
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения о признании сделки недействительной и применении последствий недействительности сделки.
Решение: Определение оставлено без изменения.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.12.2022 N 20АП-5122/2022 по делу N А62-1323/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Требование: Об отмене определения о признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.Применение по соглашению сторон ускоренной амортизации в отношении предмета лизинга этот вывод не опровергает, поскольку само по себе использование специального коэффициента амортизации для целей бухгалтерского и налогового учетов не свидетельствует ни о повышенном естественном износе автомобиля в процессе его эксплуатации лизингополучателем, ни о более быстрых темпах снижения текущей рыночной стоимости спорного автомобиля.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд подтвердил, что банк правомерно применил специальный коэффициент амортизации в отношении имущества, переданного в лизинг (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2014 N Ф07-2056/2014 по делу N А13-1602/2013).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)По одному из споров суд подтвердил, что банк правомерно применил специальный коэффициент амортизации в отношении имущества, переданного в лизинг (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2014 N Ф07-2056/2014 по делу N А13-1602/2013).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 06.06.2003 N 792
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"В этих случаях в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, допускается применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, а по объектам финансового лизинга - специальный коэффициент, но не выше 3. Сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе применять к нормам амортизации основных средств специальный коэффициент, но не выше 2.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельскохозяйственных организациях"В этих случаях в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, допускается применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, а по объектам финансового лизинга - специальный коэффициент, но не выше 3. Сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе применять к нормам амортизации основных средств специальный коэффициент, но не выше 2.
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ.
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)1) в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Статья: Спецкоэффициенты к норме амортизации - путь к налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Специальный коэффициент не выше 3 может применяться, если основное средство является предметом договора лизинга и не относится к первой - третьей амортизационным группам.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Специальный коэффициент не выше 3 может применяться, если основное средство является предметом договора лизинга и не относится к первой - третьей амортизационным группам.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если возвращенное имущество признается амортизируемым, лизингодатель начисляет амортизацию без применения специального коэффициента, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (п. п. 1, 3, 4 ст. 258, ст. 259 НК РФ). Если имущество не признается амортизируемым, то его стоимость включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Статья: Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В отношении амортизируемых ОС, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщики, которые данные ОС должны учитывать в соответствии с условиями такого договора, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. Указанный коэффициент не применяется к объектам ОС, относящимся к первой - третьей амортизационным группам (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)В отношении амортизируемых ОС, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), налогоплательщики, которые данные ОС должны учитывать в соответствии с условиями такого договора, вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3. Указанный коэффициент не применяется к объектам ОС, относящимся к первой - третьей амортизационным группам (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению начислять амортизацию на основное средство, являющееся предметом лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Применение к нормам амортизации специального коэффициента влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования (п. 13 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Применение к нормам амортизации специального коэффициента влечет за собой соответствующее сокращение (увеличение) срока полезного использования (п. 13 ст. 258 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отношении некоторых амортизируемых основных средств НК РФ устанавливает специальные коэффициенты к нормам амортизации: для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме разрешено применять специальный коэффициент, но не выше 2 (сельскохозяйственные предприятия могут применять его для основных средств в отрасли животноводства); для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В отношении некоторых амортизируемых основных средств НК РФ устанавливает специальные коэффициенты к нормам амортизации: для основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме разрешено применять специальный коэффициент, но не выше 2 (сельскохозяйственные предприятия могут применять его для основных средств в отрасли животноводства); для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
Статья: Все налоговые льготы по информационным технологиям в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств:
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 2)Согласно п. 2 ст. 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 3, в отношении амортизируемых основных средств:
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии с под. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии с под. 1 п. 2 ст. 259.3 Налогового кодекса РФ для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3.