Создание резервов в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резервов в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФОбязательно ли отражать в учетной политике создание резерва?
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отразить создание резерва на оплату отпусков в учетной политике
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отразить создание резерва на оплату отпусков в учетной политике
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)2. Организация - владелец лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья, самостоятельно принимает решение о создании резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на каждом новом морском месторождении углеводородного сырья, и отражает порядок создания и использования указанного резерва в учетной политике для целей налогообложения.
(ред. от 17.11.2025)2. Организация - владелец лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья, самостоятельно принимает решение о создании резерва предстоящих расходов, связанных с завершением деятельности по добыче углеводородного сырья на каждом новом морском месторождении углеводородного сырья, и отражает порядок создания и использования указанного резерва в учетной политике для целей налогообложения.
Вопрос: Организация в октябре 2025 г. решила внести изменения в учетную политику и прописать создание резерва на ремонт. Возможны ли риски в части непризнания расходов, связанных с формированием резерва?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в октябре 2025 г. решила внести изменения в учетную политику и прописать создание резерва на ремонт. Возможны ли риски в части непризнания расходов, связанных с формированием резерва?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация в октябре 2025 г. решила внести изменения в учетную политику и прописать создание резерва на ремонт. Возможны ли риски в части непризнания расходов, связанных с формированием резерва?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 267 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и отчисления на формирование таких резервов принимать для целей налогообложения. При этом налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 267 Налогового кодекса РФ налогоплательщики вправе создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию и отчисления на формирование таких резервов принимать для целей налогообложения. При этом налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в этот резерв. При этом резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Учитывая разные правила формирования резервов, установленные бухгалтерским и налоговым законодательством, в большинстве случаев суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Соответственно, решая вопрос о создании или об отказе от создания резерва по сомнительным долгам при формировании учетной политики для целей налогообложения, меньше всего нужно думать о совмещении данных бухгалтерского и налогового учета. Нужно исходить лишь из того, что при наличии большого количества просроченных долгов покупателей и заказчиков создание резерва позволяет снизить налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-03-06/1/44692).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Учитывая разные правила формирования резервов, установленные бухгалтерским и налоговым законодательством, в большинстве случаев суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Соответственно, решая вопрос о создании или об отказе от создания резерва по сомнительным долгам при формировании учетной политики для целей налогообложения, меньше всего нужно думать о совмещении данных бухгалтерского и налогового учета. Нужно исходить лишь из того, что при наличии большого количества просроченных долгов покупателей и заказчиков создание резерва позволяет снизить налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-03-06/1/44692).
Готовое решение: Как учесть расходы на НИОКР в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)отразить решение о создании резерва в учетной политике;
(КонсультантПлюс, 2025)отразить решение о создании резерва в учетной политике;
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Учитывая разные правила формирования резервов, установленные бухгалтерским и налоговым законодательством, в большинстве случаев суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Соответственно, решая вопрос о создании или об отказе от создания резерва по сомнительным долгам при формировании учетной политики для целей налогообложения, меньше всего нужно думать о совмещении данных бухгалтерского и налогового учета. Нужно исходить лишь из того, что при наличии большого количества просроченных долгов покупателей и заказчиков создание резерва позволяет существенно снизить налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-03-06/1/44692).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Учитывая разные правила формирования резервов, установленные бухгалтерским и налоговым законодательством, в большинстве случаев суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете будут различаться. Соответственно, решая вопрос о создании или об отказе от создания резерва по сомнительным долгам при формировании учетной политики для целей налогообложения, меньше всего нужно думать о совмещении данных бухгалтерского и налогового учета. Нужно исходить лишь из того, что при наличии большого количества просроченных долгов покупателей и заказчиков создание резерва позволяет существенно снизить налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-03-06/1/44692).
Готовое решение: Метод начисления по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о создании резерва, а также условия формирования и использования следует отразить в учетной политике (п. 2 ст. 267, п. 2 ст. 267.2, ст. 313, п. 2 ст. 324, п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о создании резерва, а также условия формирования и использования следует отразить в учетной политике (п. 2 ст. 267, п. 2 ст. 267.2, ст. 313, п. 2 ст. 324, п. 1 ст. 324.1 НК РФ).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.1. Надо ли отражать в учетной политике организации решение о создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли?
Типовая ситуация: Резервы: когда и как создают
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете оценочные резервы и оценочные обязательства не различают. Можно создавать резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт и на НИОКР. Их создание - ваше право, а не обязанность. Поэтому решение о создании резерва зафиксируйте в учетной политике.
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете оценочные резервы и оценочные обязательства не различают. Можно создавать резервы по сомнительным долгам, на оплату отпусков, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт и на НИОКР. Их создание - ваше право, а не обязанность. Поэтому решение о создании резерва зафиксируйте в учетной политике.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Создание такого резерва - ваше право. Для этого закрепите порядок его создания в учетной политике.
(КонсультантПлюс, 2025)Создание такого резерва - ваше право. Для этого закрепите порядок его создания в учетной политике.