Создание резерва сомнительных долгов по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва сомнительных долгов по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Пришла в новую организацию. Обнаружила, что на конец 2023 г. предыдущий бухгалтер создала резерв по сомнительным долгам на сумму займа, который нашей организации вовремя не вернул заемщик. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Что делать?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Пришла в новую организацию. Обнаружила, что на конец 2023 г. предыдущий бухгалтер создала резерв по сомнительным долгам на сумму займа, который нашей организации вовремя не вернул заемщик. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Что делать?
Статья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)- Определение Верховного суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018. Выводы суда: должник не осуществлял расчетов при достаточности оборотных средств, не использовался взаимозачет при наличии встречных обязательств в сопоставимых размерах по оплате поставленной продукции; налогоплательщик не приостановил поставки продукции должника, не предпринял претензионных мер и санкций. Непосредственно перед созданием в налоговом учете спорного резерва по сомнительным долгам налогоплательщик предоставил заем должнику.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)- Определение Верховного суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018. Выводы суда: должник не осуществлял расчетов при достаточности оборотных средств, не использовался взаимозачет при наличии встречных обязательств в сопоставимых размерах по оплате поставленной продукции; налогоплательщик не приостановил поставки продукции должника, не предпринял претензионных мер и санкций. Непосредственно перед созданием в налоговом учете спорного резерва по сомнительным долгам налогоплательщик предоставил заем должнику.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Готовое решение: Как учесть прочие расходы
(КонсультантПлюс, 2025)Создан резерв по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)Создан резерв по сомнительным долгам
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если бы заем был беспроцентным, то на счет 58 он бы не переводился, а продолжал бы числиться на счете 76. Тогда к нему следовало бы создать резерв по сомнительным долгам:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если бы заем был беспроцентным, то на счет 58 он бы не переводился, а продолжал бы числиться на счете 76. Тогда к нему следовало бы создать резерв по сомнительным долгам:
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)12. В каких случаях создается резерв по сомнительным долгам и как отражаются суммы этого резерва на счетах бухгалтерского учета?
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)12. В каких случаях создается резерв по сомнительным долгам и как отражаются суммы этого резерва на счетах бухгалтерского учета?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом для целей НК РФ под соглашением о финансировании участия в кредите (займе) признается соглашение, заключаемое в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 486-ФЗ "О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или применимым законодательством иностранных государств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)При этом для целей НК РФ под соглашением о финансировании участия в кредите (займе) признается соглашение, заключаемое в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 486-ФЗ "О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или применимым законодательством иностранных государств.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.Считаем, что учет резервов по сомнительным долгам, созданным по финансовым вложениям в виде предоставленных займов, логично организовать на счете 59, поскольку сами выданные организацией займы, как правило, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-3 "Предоставленные займы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация 15 июня предоставила беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. сроком на два месяца. Заемщик не предоставлял обеспечения по этому договору. В установленный срок заемщик свои обязательства по договору займа не выполнил. По состоянию на 31 августа в бухгалтерском учете впервые создан резерв по сомнительному долгу в размере 70% указанной задолженности. Организация обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись. 10 декабря вынесено и в тот же день получено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 15 июня предоставила беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. сроком на два месяца. Заемщик не предоставлял обеспечения по этому договору. В установленный срок заемщик свои обязательства по договору займа не выполнил. По состоянию на 31 августа в бухгалтерском учете впервые создан резерв по сомнительному долгу в размере 70% указанной задолженности. Организация обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись. 10 декабря вынесено и в тот же день получено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом для целей НК РФ под соглашением о финансировании участия в кредите (займе) признается соглашение, заключаемое в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 486-ФЗ "О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или применимым законодательством иностранных государств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом для целей НК РФ под соглашением о финансировании участия в кредите (займе) признается соглашение, заключаемое в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 486-ФЗ "О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или применимым законодательством иностранных государств.
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)<1> Если на сумму требования (начисленных процентов) создавался резерв под обесценение финансовых вложений (резерв по сомнительным долгам), то сумму резерва надо включить в прочие доходы и отразить по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (счета 63 "Резервы по сомнительным долгам") и кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" <10>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)<1> Если на сумму требования (начисленных процентов) создавался резерв под обесценение финансовых вложений (резерв по сомнительным долгам), то сумму резерва надо включить в прочие доходы и отразить по дебету счета 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (счета 63 "Резервы по сомнительным долгам") и кредиту счета 91, субсчет "Прочие доходы" <10>.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам является правом организации, в бухгалтерском учете - обязанностью.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. В налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам является правом организации, в бухгалтерском учете - обязанностью.