Создание резерва сомнительных долгов по займам
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва сомнительных долгов по займам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Пришла в новую организацию. Обнаружила, что на конец 2023 г. предыдущий бухгалтер создала резерв по сомнительным долгам на сумму займа, который нашей организации вовремя не вернул заемщик. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Что делать?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Пришла в новую организацию. Обнаружила, что на конец 2023 г. предыдущий бухгалтер создала резерв по сомнительным долгам на сумму займа, который нашей организации вовремя не вернул заемщик. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Что делать?
Статья: Нюансы признания в расходах резерва по сомнительным долгам в части "дебиторки" взаимозависимых лиц
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)- Определение Верховного суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018. Выводы суда: должник не осуществлял расчетов при достаточности оборотных средств, не использовался взаимозачет при наличии встречных обязательств в сопоставимых размерах по оплате поставленной продукции; налогоплательщик не приостановил поставки продукции должника, не предпринял претензионных мер и санкций. Непосредственно перед созданием в налоговом учете спорного резерва по сомнительным долгам налогоплательщик предоставил заем должнику.
(Осина Л.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)- Определение Верховного суда РФ от 12.08.2019 N 307-ЭС19-13424 по делу N А26-3552/2018. Выводы суда: должник не осуществлял расчетов при достаточности оборотных средств, не использовался взаимозачет при наличии встречных обязательств в сопоставимых размерах по оплате поставленной продукции; налогоплательщик не приостановил поставки продукции должника, не предпринял претензионных мер и санкций. Непосредственно перед созданием в налоговом учете спорного резерва по сомнительным долгам налогоплательщик предоставил заем должнику.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
(ред. от 20.11.2018)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)применения разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухгалтерского учета и целей налогообложения;
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
(ред. от 06.04.2015)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790)проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Так, например, АО "Казанский вертолетный завод" создает резерв в отношении дебиторской задолженности, возникшей по любым основаниям, в том числе по договорам займа, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам, исполненным обязательствам по договорам поручительства, по обязательствам в отношении процентов по займам и прочим.
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)Так, например, АО "Казанский вертолетный завод" создает резерв в отношении дебиторской задолженности, возникшей по любым основаниям, в том числе по договорам займа, уплаченным авансам, хозяйственным штрафам, исполненным обязательствам по договорам поручительства, по обязательствам в отношении процентов по займам и прочим.
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цедента
(КонсультантПлюс, 2025)В случае безвозмездной передачи дебиторской задолженности, в отношении которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам (образован резерв под обесценение финансовых вложений), в периоде уступки сумму резерва учтите в прочих доходах (п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", п. 40 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
(КонсультантПлюс, 2025)В случае безвозмездной передачи дебиторской задолженности, в отношении которой ранее был создан резерв по сомнительным долгам (образован резерв под обесценение финансовых вложений), в периоде уступки сумму резерва учтите в прочих доходах (п. 4 ПБУ 21/2008 "Изменения оценочных значений", п. 40 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)- суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
(Консультация эксперта, 2025)- суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
(Консультация эксперта, 2024)- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом для целей НК РФ под соглашением о финансировании участия в кредите (займе) признается соглашение, заключаемое в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 486-ФЗ "О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или применимым законодательством иностранных государств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)При этом для целей НК РФ под соглашением о финансировании участия в кредите (займе) признается соглашение, заключаемое в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2017 N 486-ФЗ "О синдицированном кредите (займе) и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или применимым законодательством иностранных государств.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам суммы невозвращенного кредита (займа)
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство разъясняет, что налогоплательщик не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под выданные займы. При этом данный запрет не зависит от наличия или отсутствия обеспечения в виде залога, поручительства, банковской гарантии по выданным займам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация 15 июня предоставила беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. сроком на два месяца. Заемщик не предоставлял обеспечения по этому договору. В установленный срок заемщик свои обязательства по договору займа не выполнил. По состоянию на 31 августа в бухгалтерском учете впервые создан резерв по сомнительному долгу в размере 70% указанной задолженности. Организация обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись. 10 декабря вынесено и в тот же день получено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 15 июня предоставила беспроцентный заем в сумме 300 000 руб. сроком на два месяца. Заемщик не предоставлял обеспечения по этому договору. В установленный срок заемщик свои обязательства по договору займа не выполнил. По состоянию на 31 августа в бухгалтерском учете впервые создан резерв по сомнительному долгу в размере 70% указанной задолженности. Организация обратилась в суд с иском о взыскании задолженности, на основании решения суда в отношении заемщика начато исполнительное производство. Требования о расторжении договора и взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами организацией в ходе судебного разбирательства не заявлялись. 10 декабря вынесено и в тот же день получено постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства вследствие невозможности взыскания (отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание), организации возвращен исполнительный лист.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Создание и использование резерва по сомнительным долгам >>>
Вопрос: В I квартале по дебиторской задолженности истек срок исковой давности, во II квартале контрагент исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Вправе ли организация учесть внереализационные расходы в виде безнадежной к взысканию задолженности не в I, а во II квартале?
(Консультация эксперта, 2023)В целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В целях гл. 25 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Путеводитель. Резервы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации также могут создавать резервы на возможные потери по займам, помимо резервов по сомнительным долгам (ст. 297.3 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации также могут создавать резервы на возможные потери по займам, помимо резервов по сомнительным долгам (ст. 297.3 НК РФ).