Создание резерва по сомнительным долгам при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва по сомнительным долгам при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 266 НК РФПрактика неоднозначна, если задолженность возникла в период применения УСН
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли организация, применяющая УСН, создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Может ли организация, применяющая УСН, создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Компания на "доходно-расходной" УСН не может создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Ведь такого вида расходов нет в перечне "упрощенных" расходов в ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, упрощенцы признают доходы и расходы по кассовому методу. Так что и смысла в создании резерва нет.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Внимание! Компания на "доходно-расходной" УСН не может создавать резервы по сомнительным долгам в налоговом учете. Ведь такого вида расходов нет в перечне "упрощенных" расходов в ст. 346.16 НК РФ. Кроме того, упрощенцы признают доходы и расходы по кассовому методу. Так что и смысла в создании резерва нет.
Нормативные акты
Обзор: "Какие схемы ухода от налогов увидели суды за 2024 - 2025 годы"
(КонсультантПлюс, 2025)Включение в резерв по сомнительным долгам задолженности взаимозависимых лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Включение в резерв по сомнительным долгам задолженности взаимозависимых лиц
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
Статья: Учет сомнительной задолженности в 2023 - 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Налогоплательщик вправе создавать резерв по сомнительным долгам. Данное решение должно быть отражено в учетной политике в целях налогообложения. Порядок создания резерва установлен ст. 266 НК РФ. Создавать резерв могут только плательщики налога на прибыль, то есть организации на общей системе налогообложения. Если приносящая доход деятельность учреждения облагается налогами в рамках упрощенной системы налогообложения, резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 23-24)Налогоплательщик вправе создавать резерв по сомнительным долгам. Данное решение должно быть отражено в учетной политике в целях налогообложения. Порядок создания резерва установлен ст. 266 НК РФ. Создавать резерв могут только плательщики налога на прибыль, то есть организации на общей системе налогообложения. Если приносящая доход деятельность учреждения облагается налогами в рамках упрощенной системы налогообложения, резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не формируется.
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Остаток резерва по сомнительным долгам включите во внереализационные доходы на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (п. 7 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 266, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Это связано с тем, что на спецрежиме резерв не создается.
(КонсультантПлюс, 2025)Остаток резерва по сомнительным долгам включите во внереализационные доходы на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (п. 7 ч. 2 ст. 250, п. 5 ст. 266, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Это связано с тем, что на спецрежиме резерв не создается.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Учитывается ли в расходах сумма безнадежного (сомнительного) долга, который образовался в период применения УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик после перехода на общую систему налогообложения включил в состав расходов на создание резерва по сомнительным долгам задолженность, возникшую при применении УСН. Инспекция посчитала такие действия неправомерными. Суд признал решение инспекции обоснованным. Он отклонил доводы налогоплательщика о соблюдении им правил учета, а также о невозможности применения к спорным отношениям положений Письма Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799. Согласно этому Письму затраты на списание безнадежного долга, образовавшегося при применении УСН, не учитываются после перехода на общий режим налогообложения.
Учитывается ли в расходах сумма безнадежного (сомнительного) долга, который образовался в период применения УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик после перехода на общую систему налогообложения включил в состав расходов на создание резерва по сомнительным долгам задолженность, возникшую при применении УСН. Инспекция посчитала такие действия неправомерными. Суд признал решение инспекции обоснованным. Он отклонил доводы налогоплательщика о соблюдении им правил учета, а также о невозможности применения к спорным отношениям положений Письма Минфина России от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799. Согласно этому Письму затраты на списание безнадежного долга, образовавшегося при применении УСН, не учитываются после перехода на общий режим налогообложения.
Готовое решение: Учитывается ли в расходах при применении УСН сумма списанной дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Как при применении УСН отразить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Как при применении УСН отразить списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в бухгалтерском учете
Корреспонденция счетов: Как списать остатки по счетам 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" при переходе на УСН?..
(Консультация эксперта, 2025)- ОНА в сумме 300 000 руб., обусловленный созданием резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (в налоговом учете организация его не создавала);
(Консультация эксперта, 2025)- ОНА в сумме 300 000 руб., обусловленный созданием резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (в налоговом учете организация его не создавала);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью А), применяющей общую систему налогообложения, получение по передаточному акту суммы дебиторской задолженности покупателей от присоединившейся к ней компании (общества с ограниченной ответственностью Б), применяющей упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов")?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно передаточному акту сумма передаваемой обществу А обществом Б дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги) составила 400 000 руб. (резерв сомнительных долгов по указанной задолженности обществом Б не создавался). Запись о прекращении деятельности присоединенного общества Б внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в апреле. Погашение суммы дебиторской задолженности произведено покупателями в мае путем внесения денежных средств на расчетный счет общества А. При определении доходов и расходов в налоговом учете общество А использует метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно передаточному акту сумма передаваемой обществу А обществом Б дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) за реализованные им ранее товары (выполненные работы, оказанные услуги) составила 400 000 руб. (резерв сомнительных долгов по указанной задолженности обществом Б не создавался). Запись о прекращении деятельности присоединенного общества Б внесена в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) в апреле. Погашение суммы дебиторской задолженности произведено покупателями в мае путем внесения денежных средств на расчетный счет общества А. При определении доходов и расходов в налоговом учете общество А использует метод начисления.