Создание резерва по отпускам в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва по отпускам в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы. Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Пример: предполагаемые отпускные - 5 млн руб., расходы на оплату труда - 70 млн руб., процент отчислений - 7,14% (5 млн руб. / 70 млн руб. x 100%) (ст. 324.1 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете резерв создают с начала года. Для этого зафиксируйте создание резерва в учетной политике, определите предельную величину и процент отчислений. Предельная величина отчислений - предполагаемая сумма отпускных за год, включая взносы. Процент - ее отношение к предполагаемым расходам на оплату труда за год, включая взносы. Пример: предполагаемые отпускные - 5 млн руб., расходы на оплату труда - 70 млн руб., процент отчислений - 7,14% (5 млн руб. / 70 млн руб. x 100%) (ст. 324.1 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
(ред. от 17.11.2025)Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете создание и использование резерва на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как создать резерв на оплату отпусков в налоговом учете
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, создание резерва на отпуска в налоговом учете имеет смысл только в том случае, если ставится задача максимально уменьшить налоговую базу первых отчетных периодов (в начале года) и, соответственно, уменьшить размер авансовых платежей, уплачиваемых по итогам этих отчетных периодов. При этом создание резерва дает значимый результат в том случае, если основная доля фактических расходов на отпуска приходится на вторую половину года.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, создание резерва на отпуска в налоговом учете имеет смысл только в том случае, если ставится задача максимально уменьшить налоговую базу первых отчетных периодов (в начале года) и, соответственно, уменьшить размер авансовых платежей, уплачиваемых по итогам этих отчетных периодов. При этом создание резерва дает значимый результат в том случае, если основная доля фактических расходов на отпуска приходится на вторую половину года.
Путеводитель. Как казенному, бюджетному, автономному учреждению сформировать учетную политику для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Не следует указывать в учетной политике способы учета, которые вы не будете применять, поскольку это может привести к негативным последствиям. Например, если вы предусмотрите в учетной политике создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете, но не будете его создавать, вы не сможете учесть затраты на выплату отпускных в текущих налоговых расходах (п. 2 Письма Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401).
(КонсультантПлюс, 2025)Не следует указывать в учетной политике способы учета, которые вы не будете применять, поскольку это может привести к негативным последствиям. Например, если вы предусмотрите в учетной политике создание резерва на оплату отпусков в налоговом учете, но не будете его создавать, вы не сможете учесть затраты на выплату отпускных в текущих налоговых расходах (п. 2 Письма Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401).
Готовое решение: Как рассчитать и выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы создаете резерв на оплату предстоящих отпусков, то списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва в налоговом учете нельзя. Отпускные и компенсация - это разные виды расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы создаете резерв на оплату предстоящих отпусков, то списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва в налоговом учете нельзя. Отпускные и компенсация - это разные виды расходов на оплату труда (Письмо Минфина России от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29).