Создание резерва по кредитОрской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва по кредитОрской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Знакомьтесь: ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)- сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении их резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)- сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении их резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.05.2025 N 56н
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
"Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 "Доходы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.08.2025 N 83158)в) сверка остатков на начало и конец отчетного периода дебиторской задолженности, не предъявленной к оплате начисленной выручки, а также созданных в отношении них резервов по сомнительным долгам, кредиторской задолженности по договорам с контрагентами с представлением показателей остатков на начало отчетного периода, изменения (увеличение, уменьшение) в отчетном периоде, остатков на конец отчетного периода;
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6796-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)3.9. По группе аналитических признаков "Сумма просроченной задолженности в зависимости от срока" сумма просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по финансовому активу указывается без учета сформированного резерва под обесценение общей суммой и в разбивке по срокам просрочки платежей (до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, свыше 180 дней).
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности, в том числе о требованиях к отчетности по обязательному пенсионному страхованию, негосударственных пенсионных фондов, а также о порядке сообщения негосударственными пенсионными фондами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79989)3.9. По группе аналитических признаков "Сумма просроченной задолженности в зависимости от срока" сумма просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по финансовому активу указывается без учета сформированного резерва под обесценение общей суммой и в разбивке по срокам просрочки платежей (до 30 дней, от 31 до 90 дней, от 91 до 180 дней, свыше 180 дней).
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование резерва по сомнительному долгу покупателя, возникшему в связи с отгрузкой продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительным долгом признается любая задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Статья: ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Рекомендация ОЛА-ФСБУ-Р8/2023 "Бухгалтерский учет операций при утрате предмета аренды по неоперационной (финансовой) аренде"
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)На дату согласования с арендодателем величины Суммы возмещения или на дату вступления в силу решения суда о взыскании Суммы возмещения арендатор признает кредиторскую задолженность перед арендодателем в корреспонденции со счетом учета резерва предстоящих расходов, на котором отражена сумма созданного оценочного обязательства.
("Официальный сайт Объединенной Лизинговой Ассоциации", 2023)На дату согласования с арендодателем величины Суммы возмещения или на дату вступления в силу решения суда о взыскании Суммы возмещения арендатор признает кредиторскую задолженность перед арендодателем в корреспонденции со счетом учета резерва предстоящих расходов, на котором отражена сумма созданного оценочного обязательства.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете формирование в I квартале и полугодии текущего года резерва по сомнительному долгу, возникшему в связи с отгрузкой продукции, если по итогам I квартала сомнительный долг превышает предельно возможный размер отчислений в резерв в целях налогового учета?..
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 66, субсчет 66-1, признается обязательство по возврату кредитору (покупателю по второй части РЕПО) ценных бумаг (абз. 5 п. 11, п. 18, абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). В общем случае величина этого обязательства определялась бы исходя из цены обратного выкупа ценных бумаг, первоначально установленной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008). Однако на момент продажи облигаций их номинальная стоимость уже частично погашена эмитентом. В связи с этим считаем, что величина признаваемой кредиторской задолженности (и, соответственно, величина расхода, связанного с продажей облигаций) должна определяться исходя из стоимости облигаций, отраженной на счете 013 на дату их выбытия, а не на дату поступления. В противном случае необоснованно завышаются расходы и обязательства организации, возникающие при продаже облигаций, что ведет к созданию скрытых резервов, чего правила бухгалтерского учета не допускают (п. 6.3.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)).
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 66, субсчет 66-1, признается обязательство по возврату кредитору (покупателю по второй части РЕПО) ценных бумаг (абз. 5 п. 11, п. 18, абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов). В общем случае величина этого обязательства определялась бы исходя из цены обратного выкупа ценных бумаг, первоначально установленной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008). Однако на момент продажи облигаций их номинальная стоимость уже частично погашена эмитентом. В связи с этим считаем, что величина признаваемой кредиторской задолженности (и, соответственно, величина расхода, связанного с продажей облигаций) должна определяться исходя из стоимости облигаций, отраженной на счете 013 на дату их выбытия, а не на дату поступления. В противном случае необоснованно завышаются расходы и обязательства организации, возникающие при продаже облигаций, что ведет к созданию скрытых резервов, чего правила бухгалтерского учета не допускают (п. 6.3.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997)).
Статья: Вывоз ТКО в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 11)Если акта нет и кредиторская задолженность начисляется на основании ежемесячной сверки, информации из личного кабинета абонента и других документов, можно начислять кредиторскую задолженность сразу, без формирования резервов, но делать это последним числом того месяца, за который оказаны услуги.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 11)Если акта нет и кредиторская задолженность начисляется на основании ежемесячной сверки, информации из личного кабинета абонента и других документов, можно начислять кредиторскую задолженность сразу, без формирования резервов, но делать это последним числом того месяца, за который оказаны услуги.
Статья: Как отражать в учете результаты налоговой проверки, если акт получен в период составления годовой отчетности?
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)б) при полном или частичном признании обязательств некредитного характера - в корреспонденции со счетами по учету обязательств или кредиторской задолженности.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)б) при полном или частичном признании обязательств некредитного характера - в корреспонденции со счетами по учету обязательств или кредиторской задолженности.
Статья: Залог векселей должника: субординация и голосование на собрании кредиторов
(Улезко А., Тульская Е.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)Отметим, что банки при выдаче кредитов в соответствии с Положением Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" обязаны исследовать финансовое состояние заемщика, бухгалтерскую отчетность, наличие задолженности перед иными кредиторами заемщика. Несмотря на то что банки проводят документарную проверку на основании данных, предоставленных должником, поскольку в данном случае под имущественным кризисом понимаются любые явления, которые свидетельствуют о трудной экономической ситуации <9>, мы полагаем, что банк может сделать соответствующие выводы еще на этапе проверки заемщика. В частности, банк в ходе такой проверки может отследить снижение выручки, наличие отрицательных чистых активов, рост кредиторской задолженности, что будет считаться свидетельством ухудшающегося состояния компании <10>.
(Улезко А., Тульская Е.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2022, N 2)Отметим, что банки при выдаче кредитов в соответствии с Положением Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" обязаны исследовать финансовое состояние заемщика, бухгалтерскую отчетность, наличие задолженности перед иными кредиторами заемщика. Несмотря на то что банки проводят документарную проверку на основании данных, предоставленных должником, поскольку в данном случае под имущественным кризисом понимаются любые явления, которые свидетельствуют о трудной экономической ситуации <9>, мы полагаем, что банк может сделать соответствующие выводы еще на этапе проверки заемщика. В частности, банк в ходе такой проверки может отследить снижение выручки, наличие отрицательных чистых активов, рост кредиторской задолженности, что будет считаться свидетельством ухудшающегося состояния компании <10>.
Вопрос: У организации числится дебиторская задолженность по выданному авансу. По истечении трехлетнего срока данная задолженность списывается в расходы при исчислении налога на прибыль. Нужно ли такую задолженность списывать за счет резерва по сомнительным долгам, если он в организации создавался?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. При наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом. При наличии задолженностей перед налогоплательщиком с разными сроками возникновения уменьшение таких задолженностей на кредиторскую задолженность налогоплательщика производится начиная с первой по времени возникновения (п. 1 ст. 266 Налогового кодекса РФ).