Создание резерва отпусков при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва отпусков при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Поэтому отчисления в резерв при УСН не производятся и резерв на оплату отпусков при УСН не создается (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Поэтому отчисления в резерв при УСН не производятся и резерв на оплату отпусков при УСН не создается (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 30.07.2003 N 21-14/42236
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу, будут включаться суммы фактически выплаченной заработной платы, сохраняемой работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, и сумма фактически выплаченного работникам ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а не сумма отчислений в резервы, создаваемые на эти цели.
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу, будут включаться суммы фактически выплаченной заработной платы, сохраняемой работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, и сумма фактически выплаченного работникам ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а не сумма отчислений в резервы, создаваемые на эти цели.
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)9) не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)9) не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.);
Статья: Какие резервы в бухучете должны создавать организации, применяющие УСН
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Резервы - это какая-то экзотика. Так, наверное, думают большинство бухгалтеров, ведущих учет в организациях на УСН. Действительно, это искусственная величина, формируемая записями на бухгалтерских счетах. И от начисления многих видов резервов "упрощенцы" освобождены. Об этом сказано в п. 3 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.
(Титова Н.Н.)
("Упрощенка", 2014, N 2)Резервы - это какая-то экзотика. Так, наверное, думают большинство бухгалтеров, ведущих учет в организациях на УСН. Действительно, это искусственная величина, формируемая записями на бухгалтерских счетах. И от начисления многих видов резервов "упрощенцы" освобождены. Об этом сказано в п. 3 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 13.12.2010 N 167н.
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)9) не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.);
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)9) не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.);
Корреспонденция счетов: ...Как отражается в учете организации, применяющей УСН, создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? Предельная величина отчислений в резерв установлена исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов - 600 000 руб.
(Консультация эксперта, 2009)Как отражается в учете организации, применяющей УСН, создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? Предельная величина отчислений в резерв установлена исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) и составляет 600 000 руб. Ежемесячные отчисления в резерв в бухгалтерском учете равны 1/12 от указанной суммы.
(Консультация эксперта, 2009)Как отражается в учете организации, применяющей УСН, создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? Предельная величина отчислений в резерв установлена исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) и составляет 600 000 руб. Ежемесячные отчисления в резерв в бухгалтерском учете равны 1/12 от указанной суммы.
Статья: Переход на УСН: налоговая "инвентаризация"
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)Также необходимо отметить, что в случае, если в целях равномерного списания расходов при исчислении налога на прибыль организация формировала те или иные резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.п.), в рамках УСН они уже не потребуются ("упрощенцы" не платят налог на прибыль). Соответственно, подобные резервы необходимо "прикрыть" - остатки нужно включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря 2014 г.
(Яковенко Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 48)Также необходимо отметить, что в случае, если в целях равномерного списания расходов при исчислении налога на прибыль организация формировала те или иные резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.п.), в рамках УСН они уже не потребуются ("упрощенцы" не платят налог на прибыль). Соответственно, подобные резервы необходимо "прикрыть" - остатки нужно включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря 2014 г.
Статья: Заработная плата и страховые взносы: особенности принятия в расходы при УСНО
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Пунктом 24 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда налогоплательщиков включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ. Возникает вопрос: можно ли создавать резервы на оплату отпусков для целей налогового учета при УСНО? Нет.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Пунктом 24 ст. 255 НК РФ в состав расходов на оплату труда налогоплательщиков включены расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, осуществляемые в соответствии со ст. 324.1 НК РФ. Возникает вопрос: можно ли создавать резервы на оплату отпусков для целей налогового учета при УСНО? Нет.
"Заработная плата при упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Налоговый кодекс в п. 7 ст. 255 указывает, что расходы на оплату труда, к которым относят и отпускные, можно учесть при налогообложении. Правда, тут есть свои нюансы. На сумму предстоящих отпускных в соответствии со ст. 324.1 Налогового кодекса РФ возможно создание резервов. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2012)Налоговый кодекс в п. 7 ст. 255 указывает, что расходы на оплату труда, к которым относят и отпускные, можно учесть при налогообложении. Правда, тут есть свои нюансы. На сумму предстоящих отпускных в соответствии со ст. 324.1 Налогового кодекса РФ возможно создание резервов. Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2011, N 5)Каков порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?
("Малая бухгалтерия", 2011, N 5)Каков порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?
Вопрос: Обязано ли микропредприятие с численностью 7 человек создавать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(Подборки и консультации Горячей линии, 2024)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете