Создание резерва отпусков при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва отпусков при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Поэтому отчисления в резерв при УСН не производятся и резерв на оплату отпусков при УСН не создается (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Поэтому отчисления в резерв при УСН не производятся и резерв на оплату отпусков при УСН не создается (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 30.07.2003 N 21-14/42236
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу, будут включаться суммы фактически выплаченной заработной платы, сохраняемой работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, и сумма фактически выплаченного работникам ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а не сумма отчислений в резервы, создаваемые на эти цели.
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу, будут включаться суммы фактически выплаченной заработной платы, сохраняемой работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, и сумма фактически выплаченного работникам ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а не сумма отчислений в резервы, создаваемые на эти цели.
Корреспонденция счетов: ...Как отражается в учете организации, применяющей УСН, создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? Предельная величина отчислений в резерв установлена исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов - 600 000 руб.
(Консультация эксперта, 2009)Как отражается в учете организации, применяющей УСН, создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? Предельная величина отчислений в резерв установлена исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) и составляет 600 000 руб. Ежемесячные отчисления в резерв в бухгалтерском учете равны 1/12 от указанной суммы.
(Консультация эксперта, 2009)Как отражается в учете организации, применяющей УСН, создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков? Предельная величина отчислений в резерв установлена исходя из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы) и составляет 600 000 руб. Ежемесячные отчисления в резерв в бухгалтерском учете равны 1/12 от указанной суммы.
Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года - с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующему учебному году. НОУ применяет УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы") и в соответствии со ст. 324.1 НК РФ с сентября по май формирует резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работников. Каков порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-11-06/2/90)Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года - с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующему учебному году.
(Письмо Минфина РФ от 08.06.2011 N 03-11-06/2/90)Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (НОУ) оказывает платные услуги по дошкольному образованию детей в возрасте от 3 до 6 лет. Оплата за услуги поступает на расчетный счет в течение учебного года - с сентября по май. В летние месяцы ведется организационная работа по подготовке к следующему учебному году.
Вопрос: Может ли акционерное общество не создавать резерв по отпускам в бухгалтерском учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
Статья: "Отпускной" резерв в 2013 году
(Аверина Т.А.)
("Зарплата", 2012, N 12)- специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Данные организации не платят налог на прибыль.
(Аверина Т.А.)
("Зарплата", 2012, N 12)- специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Данные организации не платят налог на прибыль.
Статья: Какие ошибки допускают организации, составляя бухгалтерский баланс
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2014, N 1)Например, нет необходимости формировать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (п. 3 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
(Сазонова Н.Г.)
("Упрощенка", 2014, N 1)Например, нет необходимости формировать резервы на предстоящую оплату отпусков работникам, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (п. 3 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы").
Статья: Резерв расходов в три шага
(Сударева Т.)
("Расчет", 2011, N 3)В некоторых компаниях бывают ситуации, когда сложно или невозможно создать резерв на оплату отпусков. К ним относят:
(Сударева Т.)
("Расчет", 2011, N 3)В некоторых компаниях бывают ситуации, когда сложно или невозможно создать резерв на оплату отпусков. К ним относят:
Статья: Создаем отпускной резерв с учетом новых разъяснений
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2013, N 12)Право создать резерв на оплату отпусков предоставлено только компаниям, которые уплачивают налог на прибыль и рассчитывают доходы и расходы методом начисления. Если вы используете кассовый метод для расчета налога на прибыль или же применяете какой-либо специальный налоговый режим, создавать резерв и уменьшать на него сумму налога к уплате вы не можете.
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2013, N 12)Право создать резерв на оплату отпусков предоставлено только компаниям, которые уплачивают налог на прибыль и рассчитывают доходы и расходы методом начисления. Если вы используете кассовый метод для расчета налога на прибыль или же применяете какой-либо специальный налоговый режим, создавать резерв и уменьшать на него сумму налога к уплате вы не можете.
Вопрос: Обязаны ли субъекты малого предпринимательства создавать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков или могут не делать этого?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
Тематический выпуск: Учет в общественном питании. Часть II
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)9) не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.);
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2019, N 2)9) не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.);
Вопрос: Каков порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работников в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН?
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 10)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 10
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 10)"Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, N 10