Создание резерва отпусков при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание резерва отпусков при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Поэтому отчисления в резерв при УСН не производятся и резерв на оплату отпусков при УСН не создается (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При УСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов, при котором расходы на оплату труда признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, счета цифрового рубля, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Поэтому отчисления в резерв при УСН не производятся и резерв на оплату отпусков при УСН не создается (п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)С 2024 г. организация перешла с УСН на ОСН. В налоговой учетной политике (изменения действуют с 2024 г.) предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам и резерва на оплату отпусков. Надо ли создавать эти резервы на 31.12.2023? Или это надо делать на 01.01.2024? Или же вообще их нельзя создавать в нашем случае?
Нормативные акты
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 30.07.2003 N 21-14/42236
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу, будут включаться суммы фактически выплаченной заработной платы, сохраняемой работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, и сумма фактически выплаченного работникам ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а не сумма отчислений в резервы, создаваемые на эти цели.
"О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации"Исходя из этого в случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу, будут включаться суммы фактически выплаченной заработной платы, сохраняемой работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, и сумма фактически выплаченного работникам ежегодного вознаграждения за выслугу лет, а не сумма отчислений в резервы, создаваемые на эти цели.
Вопрос: Вправе ли "упрощенец" создавать резервы (на ремонт основных средств, оплату отпусков работников, выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет), уменьшая базу по единому налогу на суммы отчислений в них?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Ответ: Нет, создание резервов гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Ответ: Нет, создание резервов гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено.
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Организации, применяющие УСН, не вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Ведь у налогоплательщика, использующего кассовый метод определения доходов, расходы будут приниматься только после их оплаты (Письмо УМНС России по г. Москве от 30 июля 2003 г. N 21-14/42236 "О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ", Письмо Минфина России от 8 июня 2011 г. N 03-11-06/2/90).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Организации, применяющие УСН, не вправе создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Ведь у налогоплательщика, использующего кассовый метод определения доходов, расходы будут приниматься только после их оплаты (Письмо УМНС России по г. Москве от 30 июля 2003 г. N 21-14/42236 "О разъяснении отдельных положений главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ", Письмо Минфина России от 8 июня 2011 г. N 03-11-06/2/90).
Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация предоставила работнику ежегодный отпуск (28 календарных дней), переходящий с декабря на январь следующего года. При расчете налога на прибыль организация использует метод начисления, резерв на оплату отпускных организация не создает. Каков порядок признания расходов на выплату отпускных для целей налогообложения прибыли, если с января организация переходит на УСН с объектом налогообложения "доходы"?
Тематический выпуск: Страховые взносы - 2011
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 7)Порядок учета формирования названного резерва установлен в ст. 324.1 НК РФ. Для его создания компания обязана составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в этот резерв. В основе этого расчета - сведения о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. То есть расходы на уплату страховых взносов также учитываются при формировании упомянутого резерва. Следовательно, страховые взносы, начисленные на суммы отпускных, необходимо списывать за счет указанного резерва (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).
(Горбик Ю.В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2011, N 7)Порядок учета формирования названного резерва установлен в ст. 324.1 НК РФ. Для его создания компания обязана составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в этот резерв. В основе этого расчета - сведения о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов. То есть расходы на уплату страховых взносов также учитываются при формировании упомянутого резерва. Следовательно, страховые взносы, начисленные на суммы отпускных, необходимо списывать за счет указанного резерва (Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-03-06/4/116).
"Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)9) не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.);
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)9) не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.);
Статья: "Отпускной" резерв в 2013 году
(Аверина Т.А.)
("Зарплата", 2012, N 12)- специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Данные организации не платят налог на прибыль.
(Аверина Т.А.)
("Зарплата", 2012, N 12)- специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН). Данные организации не платят налог на прибыль.
Вопрос: В каком периоде начисляются отпускные по переходящим отпускам в бухгалтерском учете?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
Статья: Что нужно обязательно сделать бухгалтеру до нового года
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Шаг 6. Проверить остатки неиспользованных резервов
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 12)Шаг 6. Проверить остатки неиспользованных резервов
Типовая ситуация: Как уволить работника (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)для налога на прибыль - на дату начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ). Если вы создаете в налоговом учете резерв на оплату отпусков, не уменьшайте его сумму на компенсацию за неиспользованный отпуск. Включайте ее непосредственно в расходы на оплату труда (Письмо Минфина от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29).
(Издательство "Главная книга", 2026)для налога на прибыль - на дату начисления (п. 4 ст. 272 НК РФ). Если вы создаете в налоговом учете резерв на оплату отпусков, не уменьшайте его сумму на компенсацию за неиспользованный отпуск. Включайте ее непосредственно в расходы на оплату труда (Письмо Минфина от 03.05.2012 N 03-03-06/4/29).