Создание объекта основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание объекта основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик при применении региональной налоговой льготы не должен был учитывать инвестиции, направленные на создание объектов основных средств в периоде, когда общество еще не являлось участником регионального инвестиционного проекта.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, налогоплательщик при применении региональной налоговой льготы не должен был учитывать инвестиции, направленные на создание объектов основных средств в периоде, когда общество еще не являлось участником регионального инвестиционного проекта.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Капитальные вложения: счета 07 и 08
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки при создании или сборке ОС из комплектующих своими силами
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки при создании или сборке ОС из комплектующих своими силами
Готовое решение: Как учесть списание незавершенных капитальных вложений в основные средства при применении ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими первичными документами оформить списание капитальных вложений, не повлекших создание объекта основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какими первичными документами оформить списание капитальных вложений, не повлекших создание объекта основных средств
Готовое решение: Как учреждению учитывать биологические ресурсы на счетах 0 101 27 000, 0 101 37 000
(КонсультантПлюс, 2025)Если принимаете молодняк животных в состав основных средств, то первоначальной стоимостью, формируемой на счете 0 106 01 000 "Вложения в основные средства", признаются фактические вложения в приобретение (создание) этих объектов основных средств, а именно: стоимость молодняка, затраты на его выращивание (п. п. 7, 8, 14 СГС "Основные средства", п. п. 127, 130 Инструкции N 157н).
(КонсультантПлюс, 2025)Если принимаете молодняк животных в состав основных средств, то первоначальной стоимостью, формируемой на счете 0 106 01 000 "Вложения в основные средства", признаются фактические вложения в приобретение (создание) этих объектов основных средств, а именно: стоимость молодняка, затраты на его выращивание (п. п. 7, 8, 14 СГС "Основные средства", п. п. 127, 130 Инструкции N 157н).
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)- до ввода в эксплуатацию вновь создаваемых объектов основных средств отсутствует предмет для применения пониженной ставки налога - облагаемая налогом прибыль от реализации инвестиционного проекта. В такой ситуации налогоплательщик-инвестор, который реализовал проект по созданию (обновлению) основных средств, требующий длительного срока завершения (в том числе ввиду значительного масштаба инвестиций и объемов строительства), оказывается в более уязвимом положении, поскольку заведомо утрачивает возможность полноценно использовать льготы еще до завершения инвестиционного проекта, что недопустимо.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)- до ввода в эксплуатацию вновь создаваемых объектов основных средств отсутствует предмет для применения пониженной ставки налога - облагаемая налогом прибыль от реализации инвестиционного проекта. В такой ситуации налогоплательщик-инвестор, который реализовал проект по созданию (обновлению) основных средств, требующий длительного срока завершения (в том числе ввиду значительного масштаба инвестиций и объемов строительства), оказывается в более уязвимом положении, поскольку заведомо утрачивает возможность полноценно использовать льготы еще до завершения инвестиционного проекта, что недопустимо.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендатора капитальные вложения в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2025)амортизационная премия применяется при условии, что налогоплательщик осуществлял расходы на создание объекта ОС. Арендатор таких затрат не несет;
(КонсультантПлюс, 2025)амортизационная премия применяется при условии, что налогоплательщик осуществлял расходы на создание объекта ОС. Арендатор таких затрат не несет;
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Чтобы применить амортизационную премию, налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов основных средств.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Чтобы применить амортизационную премию, налогоплательщику необходимо осуществить расходы на создание объектов основных средств.
Готовое решение: Как отражать в учете и в бухгалтерской отчетности за 2024 г. выданные авансы
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы авансов, уплаченных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, связанных с созданием (строительством) объектов основных средств и иных внеоборотных активов, отражайте в разд. I "Внеоборотные активы" (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42).
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы авансов, уплаченных в счет предстоящей поставки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг, связанных с созданием (строительством) объектов основных средств и иных внеоборотных активов, отражайте в разд. I "Внеоборотные активы" (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42).
Статья: Возведение и учет ограждений (заборов) в муниципальном учреждении
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 7)- любые фактические затраты на приобретение, создание объекта основных средств, в том числе на доставку его к месту назначения и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации, в частности затраты на его монтаж и установку.
(Владимирова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 7)- любые фактические затраты на приобретение, создание объекта основных средств, в том числе на доставку его к месту назначения и приведение в состояние, пригодное для эксплуатации, в частности затраты на его монтаж и установку.
Готовое решение: Как учитывать затраты на создание опытного образца
(КонсультантПлюс, 2025)В первом случае затраты на НИОКиТР (включая затраты непосредственно на создание опытного образца), относящиеся к стадии разработок, переклассифицируйте в капитальные вложения на создание объекта ОС с того момента, как вами принято решение о соответствующем способе использования результата (пп. "а" п. 5, п. п. 6, 9, 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"). Сформируйте первоначальную стоимость опытного образца как сумму всех капитальных вложений и примите его к учету в качестве объекта ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 18 ФСБУ 26/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)В первом случае затраты на НИОКиТР (включая затраты непосредственно на создание опытного образца), относящиеся к стадии разработок, переклассифицируйте в капитальные вложения на создание объекта ОС с того момента, как вами принято решение о соответствующем способе использования результата (пп. "а" п. 5, п. п. 6, 9, 10 ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"). Сформируйте первоначальную стоимость опытного образца как сумму всех капитальных вложений и примите его к учету в качестве объекта ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020 "Основные средства", п. 18 ФСБУ 26/2020).
Готовое решение: Как лицензиату учитывать периодические лицензионные платежи (роялти)
(КонсультантПлюс, 2025)затрат на формирование стоимости амортизируемого имущества, если право на использование объекта интеллектуальной собственности связано с приобретением (созданием) объекта ОС или НМА (п. п. 1, 3 ст. 257, п. 9 ст. 262 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)затрат на формирование стоимости амортизируемого имущества, если право на использование объекта интеллектуальной собственности связано с приобретением (созданием) объекта ОС или НМА (п. п. 1, 3 ст. 257, п. 9 ст. 262 НК РФ);