Создание ниокр НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание ниокр НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС операций по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав этих работ включаются следующие виды деятельности:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС операций по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав этих работ включаются следующие виды деятельности:
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.09.2024 N 413
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
Распоряжение Правительства РФ от 20.05.2023 N 1315-р
(ред. от 21.10.2024)
<Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года>
(вместе с "Концепцией технологического развития на период до 2030 года")оптимизация льготных налоговых условий для увеличения оборота прав на объекты интеллектуальной собственности и стимулирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в том числе введение режима "патентная коробка" - режима пониженного обложения налогом на прибыль с оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности, отмены обложения налогом на добавленную стоимость сделок с правами на все виды интеллектуальной собственности, отмена взносов во внебюджетные фонды с вознаграждений за служебные результаты интеллектуальной деятельности, поэтапное увеличение (до 3-х) коэффициента, позволяющего списывать затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы на себестоимость, если разработка заказывается бизнесом у научных организаций и образовательных организаций высшего образования в целях создания новых продуктов, улучшение администрирования предоставления указанных налоговых льгот, в том числе в части применения повышающего коэффициента затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
(ред. от 21.10.2024)
<Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года>
(вместе с "Концепцией технологического развития на период до 2030 года")оптимизация льготных налоговых условий для увеличения оборота прав на объекты интеллектуальной собственности и стимулирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в том числе введение режима "патентная коробка" - режима пониженного обложения налогом на прибыль с оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности, отмены обложения налогом на добавленную стоимость сделок с правами на все виды интеллектуальной собственности, отмена взносов во внебюджетные фонды с вознаграждений за служебные результаты интеллектуальной деятельности, поэтапное увеличение (до 3-х) коэффициента, позволяющего списывать затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы на себестоимость, если разработка заказывается бизнесом у научных организаций и образовательных организаций высшего образования в целях создания новых продуктов, улучшение администрирования предоставления указанных налоговых льгот, в том числе в части применения повышающего коэффициента затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Статья: Налоговое стимулирование развития национальной инновационной системы: тенденции, решения, перспективы в сравнительно-правовой плоскости
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Налоговые последствия в части НДС таковы: не подлежат налогообложению операции по выполнению организациями НИОКР, относящихся к созданию новых видов продукции и технологий; к усовершенствованию производимой продукции и технологий. Таким образом, развивается важнейшее звено государственной политики, стимулирование НИОКР в сегменте создания новых видов продукции и технологий.
(Казачкова З.М., Казачков В.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)Налоговые последствия в части НДС таковы: не подлежат налогообложению операции по выполнению организациями НИОКР, относящихся к созданию новых видов продукции и технологий; к усовершенствованию производимой продукции и технологий. Таким образом, развивается важнейшее звено государственной политики, стимулирование НИОКР в сегменте создания новых видов продукции и технологий.
Готовое решение: Предоставляются ли IT-компаниям меры поддержки по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В перечисленных ниже случаях при передаче по лицензионному договору прав на программу (базу данных), включенную в реестр, запрет не действует и налогоплательщик освобождается от НДС (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669 (в данных разъяснениях упоминаются программы, включенные в реестр российского ПО, но полагаем, что их можно распространить и на программы из реестра НИОКР)):
(КонсультантПлюс, 2026)В перечисленных ниже случаях при передаче по лицензионному договору прав на программу (базу данных), включенную в реестр, запрет не действует и налогоплательщик освобождается от НДС (Приложение к Письму Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111669 (в данных разъяснениях упоминаются программы, включенные в реестр российского ПО, но полагаем, что их можно распространить и на программы из реестра НИОКР)):
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- суммы, уплаченные подрядчикам или исполнителям по договорам на создание НМА, в том числе в результате выполнения НИОКР (без учета НДС);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- суммы, уплаченные подрядчикам или исполнителям по договорам на создание НМА, в том числе в результате выполнения НИОКР (без учета НДС);
Вопрос: О применении освобождения от НДС при разработке, модификации, совершенствовании инновационных типов вагонов, ходовых частей, комплектующих, контейнеров, съемного оборудования в рамках договора НИОКР.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-07/36273)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС на территории Российской Федерации освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются указанные в данном подпункте виды деятельности.
(Письмо Минфина России от 18.04.2024 N 03-07-07/36273)Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения НДС на территории Российской Федерации освобождается выполнение организациями научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются указанные в данном подпункте виды деятельности.
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)При этом ведомство уточнило, что ряд НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимых продукции и технологий, освобождены от НДС (пп. 16.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 161 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у импортера не возникает.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом ведомство уточнило, что ряд НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимых продукции и технологий, освобождены от НДС (пп. 16.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 161 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у импортера не возникает.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР с тем, чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР с тем, чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Какие работы относятся к НИОКР в целях освобождения от НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010294 в разд. 7 декларации по НДС отражайте выполнение НИОКР за счет бюджетных средств и средств фондов, указанных в пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также выполнение НИОКР образовательными и научными организациями.
(КонсультантПлюс, 2026)По коду 1010294 в разд. 7 декларации по НДС отражайте выполнение НИОКР за счет бюджетных средств и средств фондов, указанных в пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также выполнение НИОКР образовательными и научными организациями.