Создание ниокр НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание ниокр НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, производство обществом спорной партии вертолетов свидетельствует об осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленных на совершенствование выпускаемой продукции и не подлежащих обложению НДС в соответствии с подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество не доказало, что конечной целью создания спорной партии вертолетов являлась не реализация воздушного судна гражданской авиации, а осуществление иных операций, облагаемых НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, производство обществом спорной партии вертолетов свидетельствует об осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленных на совершенствование выпускаемой продукции и не подлежащих обложению НДС в соответствии с подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество не доказало, что конечной целью создания спорной партии вертолетов являлась не реализация воздушного судна гражданской авиации, а осуществление иных операций, облагаемых НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС операций по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав этих работ включаются следующие виды деятельности:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС операций по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав этих работ включаются следующие виды деятельности:
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.09.2024 N 413
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
Распоряжение Правительства РФ от 20.05.2023 N 1315-р
(ред. от 21.10.2024)
<Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года>
(вместе с "Концепцией технологического развития на период до 2030 года")оптимизация льготных налоговых условий для увеличения оборота прав на объекты интеллектуальной собственности и стимулирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в том числе введение режима "патентная коробка" - режима пониженного обложения налогом на прибыль с оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности, отмены обложения налогом на добавленную стоимость сделок с правами на все виды интеллектуальной собственности, отмена взносов во внебюджетные фонды с вознаграждений за служебные результаты интеллектуальной деятельности, поэтапное увеличение (до 3-х) коэффициента, позволяющего списывать затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы на себестоимость, если разработка заказывается бизнесом у научных организаций и образовательных организаций высшего образования в целях создания новых продуктов, улучшение администрирования предоставления указанных налоговых льгот, в том числе в части применения повышающего коэффициента затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
(ред. от 21.10.2024)
<Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года>
(вместе с "Концепцией технологического развития на период до 2030 года")оптимизация льготных налоговых условий для увеличения оборота прав на объекты интеллектуальной собственности и стимулирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в том числе введение режима "патентная коробка" - режима пониженного обложения налогом на прибыль с оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности, отмены обложения налогом на добавленную стоимость сделок с правами на все виды интеллектуальной собственности, отмена взносов во внебюджетные фонды с вознаграждений за служебные результаты интеллектуальной деятельности, поэтапное увеличение (до 3-х) коэффициента, позволяющего списывать затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы на себестоимость, если разработка заказывается бизнесом у научных организаций и образовательных организаций высшего образования в целях создания новых продуктов, улучшение администрирования предоставления указанных налоговых льгот, в том числе в части применения повышающего коэффициента затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
Статья: Технологический суверенитет - гарантия безопасности государства
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
(Чердаков О.И.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 2)В качестве примеров можно привести: запрет на закупку иностранного программного обеспечения (ПО) для госсектора, а с 2025 г. - полный переход на российское ПО; ограничения на ввоз медицинского оборудования, что стимулировало локализацию производства томографов, аппаратов ИВЛ и иных; налоговые каникулы для IT-компаний с нулевым НДС, снижение страховых взносов; субсидии на НИОКР (до 80% затрат компенсирует государство); стимулирование импортозамещения - требование к иностранным компаниям передавать технологии или открывать производства, создание спецконтрактов; государственную поддержку стратегических отраслей, таких как микроэлектроника, фармацевтика; формирование внутреннего спроса за счет приоритета отечественных товаров в закупках для госсектора (Закон N 44-ФЗ) <18>; субсидирование спроса посредством реализации программы льготного лизинга для предприятий, закупающих российское оборудование; скидки населению на отечественную электронику; защиту интеллектуальной собственности - ограничение патентных прав иностранных компаний в критических отраслях; стимулирование отечественных патентов и др.
Вопрос: Об освобождении от НДС при выполнении соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансирование которых осуществляется исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Письмо Минфина России от 06.12.2023 N 03-07-07/117403)Согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824 указывается, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824 указывается, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
Вопрос: Коммерческая организация выполняет опытно-конструкторские работы по разработке конструкторской документации для передатчиков для нефтяных трубопроводов (без изготовления опытных образцов). Облагаются ли данные работы НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на территории РФ выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ):
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на территории РФ выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ):
Вопрос: О применении освобождения от НДС выполняемых соисполнителями опытно-конструкторских работ (части работ), финансируемых исполнителем за счет бюджетных средств.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Вопрос: Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-07-07/25824)Вопрос: Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации от налогообложения НДС освобождается выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Вопрос: Об НДС в отношении составных частей НИОКР, финансируемых из федерального бюджета, если для вспомогательных работ привлекается соисполнитель, а для приобретения комплектующих изделий - поставщик.
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)Кроме того, в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
(Письмо Минфина России от 06.10.2025 N 03-07-07/96823)Кроме того, в соответствии с подпунктом 16.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождается выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР с тем, чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР с тем, чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)При этом ведомство уточнило, что ряд НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимых продукции и технологий, освобождены от НДС (пп. 16.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 161 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у импортера не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом ведомство уточнило, что ряд НИОКР, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимых продукции и технологий, освобождены от НДС (пп. 16.1 п. 3 ст. 149, п. 2 ст. 161 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у импортера не возникает.
Вопрос: Организация осуществляет научно-исследовательские работы, поименованные в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Нужно ли для применения освобождения от НДС, чтобы информация об осуществлении научно-исследовательской деятельности была прописана в учредительных документах?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: НК РФ прямо не установлено требование к организациям, выполняющим научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, в части указания на осуществление научно-исследовательской деятельности в их учредительных документах. Однако полагаем, что отсутствие такой информации в учредительных документах может привести к спорам с налоговыми органами и доначислению НДС.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: НК РФ прямо не установлено требование к организациям, выполняющим научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, в части указания на осуществление научно-исследовательской деятельности в их учредительных документах. Однако полагаем, что отсутствие такой информации в учредительных документах может привести к спорам с налоговыми органами и доначислению НДС.