Создание ниокр НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание ниокр НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, производство обществом спорной партии вертолетов свидетельствует об осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленных на совершенствование выпускаемой продукции и не подлежащих обложению НДС в соответствии с подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество не доказало, что конечной целью создания спорной партии вертолетов являлась не реализация воздушного судна гражданской авиации, а осуществление иных операций, облагаемых НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, производство обществом спорной партии вертолетов свидетельствует об осуществлении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, направленных на совершенствование выпускаемой продукции и не подлежащих обложению НДС в соответствии с подп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ. Общество не доказало, что конечной целью создания спорной партии вертолетов являлась не реализация воздушного судна гражданской авиации, а осуществление иных операций, облагаемых НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
(Письмо Минфина России от 05.08.2024 N 03-07-07/72783)Вопрос: Об условиях освобождения от НДС при выполнении НИОКР и технологических работ по разработке технологии и созданию технической документации.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС операций по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав этих работ включаются следующие виды деятельности:
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Подпункт 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ предусматривает освобождение от НДС операций по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав этих работ включаются следующие виды деятельности:
Нормативные акты
Приказ Росстата от 17.09.2024 N 413
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 12-Ф "Сведения об использовании денежных средств"Отчисления в отраслевые и межотраслевые внебюджетные фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
Распоряжение Правительства РФ от 20.05.2023 N 1315-р
(ред. от 21.10.2024)
<Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года>
(вместе с "Концепцией технологического развития на период до 2030 года")оптимизация льготных налоговых условий для увеличения оборота прав на объекты интеллектуальной собственности и стимулирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в том числе введение режима "патентная коробка" - режима пониженного обложения налогом на прибыль с оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности, отмены обложения налогом на добавленную стоимость сделок с правами на все виды интеллектуальной собственности, отмена взносов во внебюджетные фонды с вознаграждений за служебные результаты интеллектуальной деятельности, поэтапное увеличение (до 3-х) коэффициента, позволяющего списывать затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы на себестоимость, если разработка заказывается бизнесом у научных организаций и образовательных организаций высшего образования в целях создания новых продуктов, улучшение администрирования предоставления указанных налоговых льгот, в том числе в части применения повышающего коэффициента затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
(ред. от 21.10.2024)
<Об утверждении Концепции технологического развития на период до 2030 года>
(вместе с "Концепцией технологического развития на период до 2030 года")оптимизация льготных налоговых условий для увеличения оборота прав на объекты интеллектуальной собственности и стимулирования научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в том числе введение режима "патентная коробка" - режима пониженного обложения налогом на прибыль с оборота прав на результаты интеллектуальной деятельности, отмены обложения налогом на добавленную стоимость сделок с правами на все виды интеллектуальной собственности, отмена взносов во внебюджетные фонды с вознаграждений за служебные результаты интеллектуальной деятельности, поэтапное увеличение (до 3-х) коэффициента, позволяющего списывать затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы на себестоимость, если разработка заказывается бизнесом у научных организаций и образовательных организаций высшего образования в целях создания новых продуктов, улучшение администрирования предоставления указанных налоговых льгот, в том числе в части применения повышающего коэффициента затрат на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
(КонсультантПлюс, 2025)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
Вопрос: Коммерческая организация выполняет опытно-конструкторские работы по разработке конструкторской документации для передатчиков для нефтяных трубопроводов (без изготовления опытных образцов). Облагаются ли данные работы НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на территории РФ выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ):
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на территории РФ выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности (пп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ):
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли применять освобождение от НДС соисполнитель НИОКР, выполняемых за счет средств бюджетов и фондов
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Вправе ли применять освобождение от НДС соисполнитель НИОКР, выполняемых за счет средств бюджетов и фондов
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагается НДС (освобождается от налогообложения) на территории РФ, в частности, выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".
Статья: Рекомендация Р-152/2023-КпР "Косвенные налоги в расчетах с контрагентами"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Согласно пунктам 8 и 9 Положения по бухгалтерскому учету 14/2007 "Учет нематериальных активов" расходами на приобретение нематериального актива являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу); невозмещаемые суммы налогов, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива; суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ. При этом в соответствии со следующим пунктом 10 не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), утверждена Комитетом по рекомендациям (КпР) 25.05.2023)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2023)Согласно пунктам 8 и 9 Положения по бухгалтерскому учету 14/2007 "Учет нематериальных активов" расходами на приобретение нематериального актива являются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу); невозмещаемые суммы налогов, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив; суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива; суммы, уплачиваемые за выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям по заказам, договорам подряда, договорам авторского заказа либо договорам на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских или технологических работ. При этом в соответствии со следующим пунктом 10 не включаются в расходы на приобретение, создание нематериального актива возмещаемые суммы налогов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
"Правовые аспекты разработки и коммерциализации программного обеспечения"
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
(Савельев А.И.)
("Статут", 2024)В реальной практике договоры НИОКР обычно используются государственными учреждениями в связи с возможностью применения более благоприятного налогового режима. В частности, в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не подлежит обложению НДС: выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, созданных для этих целей в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 г. N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике"; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ организациями, осуществляющими образовательную деятельность, и научными организациями на основе хозяйственных договоров.
"Годовой отчет для учреждений образования - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Если в рамках НИОКР были созданы опытные образцы, подлежащие применению в учреждении (достигнут положительный результат НИОКР), в бухгалтерском учете оформляется такая запись (п. 53 Инструкции N 174н, п. 53 Инструкции N 183н):
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Если в рамках НИОКР были созданы опытные образцы, подлежащие применению в учреждении (достигнут положительный результат НИОКР), в бухгалтерском учете оформляется такая запись (п. 53 Инструкции N 174н, п. 53 Инструкции N 183н):
Вопрос: Может ли соисполнитель по договору о выполнении ОКР применять льготу по НДС в соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на территории РФ выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В соответствии с пп. 16.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС на территории РФ выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются следующие виды деятельности:
Статья: Создание новой технологии: учет и налогообложение
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)В данной ситуации целесообразно заключить договор на создание новой технологии со специализированной организацией. Такой договор, помимо прочего, позволит принять к вычету уплаченный ей НДС. При осуществлении НИОКР собственными силами такой возможности не предоставляется.
(Крупин Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 1)В данной ситуации целесообразно заключить договор на создание новой технологии со специализированной организацией. Такой договор, помимо прочего, позволит принять к вычету уплаченный ей НДС. При осуществлении НИОКР собственными силами такой возможности не предоставляется.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР с тем, чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2024)Также расширяется механизм роста амортизационных отчислений в сфере высокотехнологичного оборудования и расхода на НИОКР как источника инвестиций. В данном случае мы вводим повышающие коэффициенты по расходам на НИОКР с тем, чтобы стимулировать соответствующие направления средств предпринимателей.
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)По коду 1010294 в разд. 7 декларации по НДС отражайте выполнение НИОКР за счет бюджетных средств и средств фондов, указанных в пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также выполнение НИОКР образовательными и научными организациями.
(КонсультантПлюс, 2025)По коду 1010294 в разд. 7 декларации по НДС отражайте выполнение НИОКР за счет бюджетных средств и средств фондов, указанных в пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также выполнение НИОКР образовательными и научными организациями.