Создание кгн
Подборка наиболее важных документов по запросу Создание кгн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, в течение действия заключенного с участием налогоплательщика договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивались за его счет и перечислялись ответственным участником КГН в соответствующие бюджеты РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, соглашаясь с позицией налогоплательщика, в течение действия заключенного с участием налогоплательщика договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивались за его счет и перечислялись ответственным участником КГН в соответствующие бюджеты РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129552)Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
(Письмо Минфина России от 29.12.2022 N 03-02-07/129552)Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805)Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
(Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805)Вопрос: О зачете сумм излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль после прекращения в 2023 г. действия договоров о создании КГН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Статья 25.2. Условия создания консолидированной группы налогоплательщиков
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
Статья: Об исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль бывшими участниками КГН
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)С 2023 года закончился срок действия всех договоров о создании КГН. В связи с этим все участники подобных групп стали самостоятельными плательщиками налога на прибыль. Причем с января бывшие участники группы обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактической прибыли. В дальнейшем они вправе поменять систему уплаты авансовых платежей. Подробности - далее.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)С 2023 года закончился срок действия всех договоров о создании КГН. В связи с этим все участники подобных групп стали самостоятельными плательщиками налога на прибыль. Причем с января бывшие участники группы обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактической прибыли. В дальнейшем они вправе поменять систему уплаты авансовых платежей. Подробности - далее.
Статья: Интерес бенефициара как источник внутригруппового интереса
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В споре АО "ТД "Перекресток" с налоговым органом внутригрупповые сделки по передаче долей участия в российских обществах в целях создания консолидированной группы налогоплательщиков в совокупности с иными платежными сделками с иностранными бенефициарами были квалифицированы судом как "единый ряд, одна сделка (сделка по шагам)", что позволило рассматривать и оценивать экономическую и коммерческую сущность сделки в целом как направленную на перечисление части выручки в пользу иностранных юридических лиц, находящихся в юрисдикции с более льготным налогообложением <24>.
(Кантор Н.Е.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 2)В споре АО "ТД "Перекресток" с налоговым органом внутригрупповые сделки по передаче долей участия в российских обществах в целях создания консолидированной группы налогоплательщиков в совокупности с иными платежными сделками с иностранными бенефициарами были квалифицированы судом как "единый ряд, одна сделка (сделка по шагам)", что позволило рассматривать и оценивать экономическую и коммерческую сущность сделки в целом как направленную на перечисление части выручки в пользу иностранных юридических лиц, находящихся в юрисдикции с более льготным налогообложением <24>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В последнее время вопрос о трактовке понятия "организация" в налоговом праве приобретает дополнительное значение. Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" внесены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми определяется статус особого субъекта - "консолидированная группа налогоплательщиков". Это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Исчисление и уплату налога (авансовых платежей) производит ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. С 1 января 2012 г. налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, могут создавать консолидированные группы налогоплательщиков. Хотя права и обязанности от имени консолидированной группы налогоплательщиков и реализует лишь один из ее участников - ответственный участник, сама конструкция налоговой консолидации предполагает признание особого сложного коллективного субъекта в качестве группы, которой и вменяются определенные налоговые права и обязанности и по отношению к которой и определяется совокупный финансовый результат в целях взимания налога на прибыль.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В последнее время вопрос о трактовке понятия "организация" в налоговом праве приобретает дополнительное значение. Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" внесены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми определяется статус особого субъекта - "консолидированная группа налогоплательщиков". Это добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Исчисление и уплату налога (авансовых платежей) производит ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. С 1 января 2012 г. налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, могут создавать консолидированные группы налогоплательщиков. Хотя права и обязанности от имени консолидированной группы налогоплательщиков и реализует лишь один из ее участников - ответственный участник, сама конструкция налоговой консолидации предполагает признание особого сложного коллективного субъекта в качестве группы, которой и вменяются определенные налоговые права и обязанности и по отношению к которой и определяется совокупный финансовый результат в целях взимания налога на прибыль.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)СКГН - это добровольное объединение российских граждан, являющихся членами одной семьи, созданное в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, с учетом совокупного дохода указанных налогоплательщиков и причитающихся им налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В целях налогообложения НДФЛ консолидированная группа налогоплательщиков - семья самостоятельно выбирает ответственного налогоплательщика, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налогов, подаче декларации в налоговый орган. Вместе с тем солидарную ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика несут все члены семьи.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)СКГН - это добровольное объединение российских граждан, являющихся членами одной семьи, созданное в целях исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, с учетом совокупного дохода указанных налогоплательщиков и причитающихся им налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц. В целях налогообложения НДФЛ консолидированная группа налогоплательщиков - семья самостоятельно выбирает ответственного налогоплательщика, на которого возлагаются обязанности по исчислению и уплате налогов, подаче декларации в налоговый орган. Вместе с тем солидарную ответственность за нарушение обязанностей налогоплательщика несут все члены семьи.
Статья: Пресекательные сроки в налоговом процессе
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<27> Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" // СЗ РФ. 2011. N 47. Ст. 6611.
(Крохина Ю.А.)
("Вестник Московского университета. Серия 11. Право", 2023, N 4)<27> Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" // СЗ РФ. 2011. N 47. Ст. 6611.
Статья: К вопросу о внедрении режима налоговой консолидации в правовое регулирование НДС в Российской Федерации
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Основным недостатком создания консолидированных групп налогоплательщиков авторы считают монополию недобросовестных материнских компаний на формирование налоговой базы и объединение прибылей и убытков, что приводит к "размыванию" налоговой базы и дестабилизации основного источника доходов региональных бюджетов <4>.
(Бачурин Д.Г.)
("Финансовое право", 2022, N 10)Основным недостатком создания консолидированных групп налогоплательщиков авторы считают монополию недобросовестных материнских компаний на формирование налоговой базы и объединение прибылей и убытков, что приводит к "размыванию" налоговой базы и дестабилизации основного источника доходов региональных бюджетов <4>.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить налог на прибыль консолидированной группе налогоплательщиков за периоды до 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)В настоящий момент консолидированные группы налогоплательщиков не создаются. Уплачивать налог на прибыль через КГН можно, только если договор о создании КГН был зарегистрирован до 01.01.2018. Такой договор сохраняет силу до окончания срока его действия, но не позднее 01.01.2023 (ч. 1, 3 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ, п. 10 ст. 25.3, п. 1 ст. 285 НК РФ). После прекращения действия договоров о создании КГН (в 2023 г.) суммы излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль признаются зачтенными в счет исполнения его предстоящих обязанностей по уплате этого налога (Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805).
(КонсультантПлюс, 2022)В настоящий момент консолидированные группы налогоплательщиков не создаются. Уплачивать налог на прибыль через КГН можно, только если договор о создании КГН был зарегистрирован до 01.01.2018. Такой договор сохраняет силу до окончания срока его действия, но не позднее 01.01.2023 (ч. 1, 3 ст. 3 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ, п. 10 ст. 25.3, п. 1 ст. 285 НК РФ). После прекращения действия договоров о создании КГН (в 2023 г.) суммы излишне уплаченного ответственным участником КГН налога на прибыль признаются зачтенными в счет исполнения его предстоящих обязанностей по уплате этого налога (Письмо Минфина России от 14.12.2022 N 03-02-07/122805).
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- неоптимальное налогообложение участников холдинга, отсутствие "налогового единства" холдинга (за исключением возможности создания консолидированной группы налогоплательщиков);
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)- неоптимальное налогообложение участников холдинга, отсутствие "налогового единства" холдинга (за исключением возможности создания консолидированной группы налогоплательщиков);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Федеральным законом от 21.11.2022 N 443-ФЗ ст. 286 НК РФ дополнена п. 2.3, определяющим порядок исчисления и уплаты авансовых платежей организациями, являвшимися участниками консолидированной группы налогоплательщиков, после прекращения действия этой группы в связи с окончанием с 1 января 2023 года срока действия договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.